18 мая 2022

Актуальность четвертого этапа амнистии по уже амнистированным КИК

Хотели бы отметить два важных аспекта, при которых подача Специальной декларации может быть актуальна и по уже амнистированным ранее в предыдущих этапах КИК.

1. Получение имущества от номинального держателя

Как и в предыдущих этапах амнистии, в случае получения имущества, фактическим владельцем от номинального владельца, данная операция не приводит к возникновению налогооблагаемого дохода у первого (п. 7 ст. Закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ, ст. 41 НК РФ).

Но при условии, что это имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Закона от 08.06.2015 N 140-ФЗ и к этой специальной декларации приложена нотариально заверенная копия договора номинального владения имуществом.

Имущество от номинального держателя (или номинального акционера) – это, как правило, акции самой КИК. При обычном трансфере данных акций КИК от номинального держателя на бенефициара возникает доход для целей НДФЛ в виде рыночной стоимости таких акций. Эта рыночная стоимость может быть весьма высокой, если КИК, например, владеет портфелем ценных бумаг или по цепочке каким-то бизнесом. Соответственно новый этап амнистии дает возможность уйти от номинального акционера и перевести активы на бенефициара без налогообложения. Это особенно актуально в связи с отказом в оказании трастовых услуг на территории ЕС.

2. Налоговые риски по месту управления КИК

За время с прошлой амнистии у КИК могли усилиться налоговые риски признания КИК налоговым резидентом РФ по месту эффективного управления (ст.246.2 Налогового Кодекса РФ). Соответственно подача Специальной декларации по КИК поможет снизить риски претензий в данной области. Данный риск особенно актуален для КИК, владеющих портфелем ценных бумаг, где сам бенефициар является одновременно и управляющим своим портфелем.