О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации
6 ноября 2020

Поправки в Налоговый Кодекс, ужесточающие ответственность по КИК

Госдума одобрила поправки в Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) (Проект № 990129-7 на 02.11.2020 находится на стадии опубликования), которые коснулись фиксированного платежа (НДФЛ) в размере 5 млн. руб. с прибыли КИК, а также ужесточения ответственности за непредставление отчетности и иных документов по контролируемым иностранным компаниям (далее — КИК).

Обновление информации: Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" подписан президентом и опубликован 9 ноября 2020 года.

1. Поправки вносятся в:

  • Ст. 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»,
  • Ст. 25.14 НК РФ «Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях,
  • Статья 25.15 НК РФ «Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении»,
  • Вводится новая статья 25.14-1 НК РФ «Истребование у налогоплательщиков — контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний».

Сравнительный анализ изменений для физических лиц — налоговых резидентов РФ, приведен ниже.

 

Текущая редакция

Новая редакция

Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями

100 000 руб. (по требованию налогового органа, представление документов одновременно с уведомлением о КИК не требуется)

500 000 руб. (если не представлены одновременно с уведомлением о КИК)

Непредставление уведомления о КИК, либо представление уведомления с недостоверными сведениями

100 000 руб.

500 000 руб.

Непредставление налоговому органу дополнительных подтверждающих документов (по требованию)

Отсутствует

1 000 000 руб.

Представление документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК (финансовая отчетность, аудиторское заключение)

По требованию налогового органа

Одновременно с уведомлением о КИК

Представление дополнительных документов, подтверждающих расчет прибыли/убытка КИК, применение льготы

Отсутствует

Документы могут быть запрошены за три предшествующих года. За непредоставление таких документов в срок (1 месяц) вводится штраф в размере 1 000 000 руб.

Срок подачи уведомления о КИК

До 20.03 следующего за отчетным налоговым периодом

До 30.04 следующего за отчетным налоговым периодом

Положения статей 2513-1, 2514, 2515, подпунктов 11 и 11-1 статьи 126 и статьи 3091 НК РФ (в редакции нового Федерального закона) применяются в отношении порядка определения прибыли КИК в целях налогообложения и порядка представления уведомлений о КИК и подтверждающих документов за налоговые периоды начиная с 2020 года.

2. Фиксированный размер налог с прибыли КИК

Законопроект предоставляет владельцам КИК (физическим лицам) право перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.

  • Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года, 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК. Таким образом сумма НДФЛ составит около 5 млн. руб. за все КИК;
  • Минимальный обязательный срок применения нового режима — 3 года (при переходе с 2020-2021 гг.), с 2022 — 5 лет;
  • Необходимо, как и раньше, подавать уведомления об участии в иностранных компаниях, а также уведомления по всем КИК;
  • Нет необходимости считать прибыль по каждой из своих КИК, делать проверку на применение освобождений по КИК и подавать в налоговые органы подтверждающие документы с переводом на русский язык.

Наши выводы и рекомендации:

  1. По нашему мнению, данным законом вводятся штрафы, несоразмерные возможным правонарушениям.
    К примеру, контролирующее лицо может уклоняться от декларирования своих КИК на территории РФ, другой вариант, когда, к примеру, нарушен срок подачи уведомления о КИК на несколько дней или же отчетность представлена с некоторым опозданием по объективным причинам. При втором варианте срок уплаты налога не пропущен, бюджет не пострадал от действий налогоплательщика т.к. срок уплаты налога с прибыли КИК еще не наступил, более того, КИК может завершить год с убытком. Но законодатель не разграничил виды нарушений и установил достаточно серьезные виды ответственности даже за несущественный пропуск сроков.
  2. Таким образом, чтобы выполнить все требования законодательства и не быть оштрафованным за несущественные нарушения (просрочка подачи документов), необходимо теперь к сроку подачи уведомления о КИК иметь на руках полный комплект финансовой отчетности с аудиторским заключением (в случае его необходимости) с переводом на русский язык.
  3. Указанные выше нововведения относятся к отчетности по 2020 году. Поэтому наши рекомендации выглядят следующим образом:
    • По окончании 2020 года запросить/выгрузить выписки по счетам КИК за 2020 год;
    • Подготовить необходимые документы для проведения аудита финансовой отчетности и для ее составления (контракты/договоры, счета, корпоративные документы и проч.);
    • Приступить к составлению финансовой отчетности и ее аудиту за 2020 год заблаговременно.
      По нашему опыту работы по составлению финансовой отчетности КИК, большая часть клиентов приступает к подготовке отчетности за 3-5 месяцев до момента, когда уже необходимо отчитываться перед налоговыми органами.
      Соответственно, нагрузка на аудиторские и консалтинговые компании возрастает, сроки и стоимость работ увеличиваются, что негативно сказывается как на восприятии услуг клиентом, так и на загруженности работы аудиторских компаний.
    • Особенно рекомендуем клиентам, которые пользуются услугами иностранных аудиторов по составлению финансовой отчетности, обговаривать сроки. Зачастую с иностранными аудиторами сложно наладить контакт или же ответы на запросы можно ожидать в течение 1-2 недель, что не ускоряет процесс, а в текущих условиях, сроки приобретают особо важную роль.
  4. Наши комментарии относительно вступления в силу закона.
    • Большая часть поправок, описанных в нашем обзоре касается статей, которые применяются в отношении порядка определения прибыли КИК в целях налогообложения и порядка представления уведомлений о КИК и подтверждающих документов за налоговые периоды начиная с 2020 года, как описано в законе.
    • При этом, если говорить о налоговом периоде по прибыли КИК 2020 года, то на 31.12.2020 в соответствии с НК РФ учитывается прибыль КИК 2019 года. Таким образом, по нашему мнению, указанные поправки в части ответственности за непредставление финансовой отчетности, аудиторского заключения, подача отчетности совместно с уведомлением о КИК, по сути, относятся к финансовой отчетности КИК 2019 года.
    • Поэтому, рекомендуем проанализировать документы КИК, которые имеются по итогу 2019 года, такие как:
      • Финансовая отчетность КИК за 2019 год;
      • Аудиторское заключение по этой финансовой отчетности (в случае его необходимости).
    • Если указанные документы до сих пор не составлены или находятся в процессе подготовки, рекомендуем взять указанный процесс под контроль или же начать подготовку отчётности и аудиторского заключения уже сейчас.
ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2020 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту
Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации. Использование Сайта, в том числе использование формы обратной связи, означает согласие с Политикой конфиденциальности.