РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ В КИТАЕ

Тонкости выбора организационно-правовой формы и налогообложения

Как снизить налоговые риски?

Услуги налогового планирования и оптимизации.

Due diligence

Как быстро и надежно оценить общее состояние дел в сфере налоговой и юридической безопасности бизнеса.

Ваши активы за рубежом

Пакет услуг по комплексному управлению активами физических лиц за рубежом.

Комплексное обслуживание для успешного бизнеса

Услуги команды опытных юристов и налоговых консультантов.

Главная
Услуги
Налоговый консалтинг
Оптимизация налогообложения IT-компаний при продаже ПО за рубежом

Оптимизация налогообложения IT-компаний при продаже ПО за рубежом

Воронина Екатерина

Руководитель практики по международному праву

Тел.: +7 495 287-73-94

e_voronina@l-b.ru

Задать вопрос

1 января 2015 года вступили в силу изменения в законодательство ЕС по вопросам взимания НДС (VAT) при осуществлении электронной коммерции. Согласно нововведениям, налог взимается не по месту нахождения продавца, как было ранее, а по месту покупателя.

Российским IT-компаниям, непосредственно разрабатывающим ПО, в том числе, и для европейского рынка, придется столкнуться с необходимостью рассчитывать и уплачивать налог в отношении каждого своего покупателя. Все это приведет к значительным расходам со стороны разработчиков.

Компания Legal Bridge поможет вам оптимизировать все основные налоги и расходы, возникающие в связи с продажей ПО, как на территории Европы, так и в других регионах.

Наша работа строится с учетом следующих аспектов:

С 1 января 2015 г. компания Google берет на себя обязательства по расчету, взиманию и перечислению НДС в отношении приложений, пользователи которых осуществляют покупку с территории ЕС. (Указанная информация, размещенная на официальном сайте Google — https://support.google.com/googleplay/android-developer/answer/138000)
При добавлении рекламного контента в ПО, возникает обязанность по уплате НДС на рекламу по месту нахождения плательщика (в отношении стран ЕС). Средняя ставка НДС по ЕС составляет 23 %. Возможна оптимизация указанного налога.

Наши специалисты помогут вам найти подходящее решение для организации вашей деятельности:

Подберут для вас оптимальную юрисдикцию для работы с крупными игроками — такими, как Google, Apple, Microsoft.
Окажут содействие в регистрации компании на территории выбранной юрисдикции.
Разработают финансово-юридическую схему деятельности, где будут выявлены основные статьи Ваших расходов, налоговые риски в связи с деятельностью на территории каждого региона, предложены варианты оптимизации ваших затрат и увеличения прибыли, а также возможность расширить вашу деятельность по схожим направлениям (выход на более крупный «рынок», сотрудничество с иными провайдерами и т.д.).
Разработают пользовательские соглашения (в русской или англо-русской версиях с учетом действующего законодательства РФ), заключаемые как с физ. лицами, так и с компаниями.
При необходимости, окажут содействие в общении с Admob и иными операторами, подберут для вас наиболее подходящий способ монетизации.

Наша команда специалистов обладает широкими знаниями в IT сфере, глубоким понимаем принципов работы на таких крупных площадках, как Google Play и AppleStore, имеет опыт взаимодействия с представителями указанных компаний.

Законодательство Европейского Союза в области электронной коммерции

Законодательство Европейского Союза различает понятия услуг, оказываемых электронных путем (electronicallysuppliedservices), и электронной коммерции (e-commerce)

Услуги, оказываемые электронным путем (electronically supplied services).

К указанным услугам следует относить услуги, оказываемые посредством использования сети «Интернет», которые носят под собой автоматизированный характер (требуют минимального человеческого участия), неразрывно связаны с информационными технологиями.

Директива Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года об общей системе налога на добавленную стоимость к указанным услугам относит:

Поставку «цифровых товаров», в том числе, программного обеспечения или дополнений/изменений к указанному ПО. К «цифровым товарам» («digitised products») следует относить ПО, медиа-контент, видео-контент, изображения, электронные книги и т.д. То есть товары, используемые непосредственно с помощью цифровых устройств.
Услуги по созданию веб-сайтов или веб-страниц в сети.
Услуги, которые автоматически генерируются компьютером через Интернет в ответ на ввод определенной комбинации данных пользователем.
Услуги по продаже веб-хостинга; по хранению электронных данных (аренда серверов).
Услуги по доступу или загрузке ПО (в том числе ПО по бухгалтерскому сопровождению, антивирусному ПО, ПО для блокировки баннерных объявлений, ПО для взаимодействия с периферийным оборудованием); обновление указанного ПО и другие услуги.

1 января 2015 года вступили в силу изменения в Директиву Совета 2006/112/EC, в части налогообложения услуг по телекоммуникации, радиовещанию, а также услуг, оказываемых электронным путем.

В соответствии с указанными изменениями, налог на добавленную стоимость начисляется не по месту нахождения продавца, как это было ранее, а по месту нахождения покупателя. Продавец, в этом случае, обязан самостоятельно начислять, взимать и уплачивать налог в бюджет страны покупателя.

В этом случае следует различать характер услуг, оказываемых электронных путем.

Если речь идет о продаже мобильных приложений, приложений/игр через социальные сети, применению подлежит следующий порядок: крупные платформы, как Google Play, AppStore, Facebook, берут на себя обязательства по начислению, взиманию и уплате налога в бюджет стран, по месту нахождения покупателей приложений. Разработчик ПО самостоятельно не несет никаких обязательств перед странами ЕС по месту нахождения покупателей, все налоги за него сначала взимают, а затем и перечисляют в бюджет стран сами платформы.

Если разработчик (дистрибьютор) самостоятельно оказывает данный вид услуг (например, продает ПО или определенный контент через свой интернет-сайт), он обязан самостоятельно взимать и уплачивать налог в бюджет стран ЕС по месту нахождения покупателей.

Существует два вариант уплаты налога в этом случае:

Регистрироваться в качестве налогоплательщика в каждой стране ЕС, в которой может находиться покупатель, и перечислять самостоятельно в бюджет каждой страны соответствующую сумму налога.
Зарегистрироваться в системе VAT MOSS (VAT Mini One Stop Shop).

Система VAT MOSS создана для того, чтобы упростить процедуру уплаты налога в виду вступивших в силу изменений. Порядок действий выглядит следующим образом:

однократная регистрация в системе путем подачи электронного заявления на официальном сайте налоговой службы одной из стран ЕС (заявление может быть подано в налоговую службу любой страны ЕС по выбору заявителя);
получение идентификационного номера плательщика НДС в ЕС (VAT identification number) в формате EUxxxyyyyyz;
ежеквартальная подача отчетов в налоговую службу с указанием суммы налога по каждой группе покупателей (критерий по странам);
оплата указанной суммы, по результатам которой налоговая служба самостоятельно переначисляет налог в налоговую службу каждой страны ЕС, по месту нахождения покупателя.

Существует два применимых порядка регистрации в указанной системе:

Union VAT MOSS — в отношении компаний, зарегистрированных на территории ЕС;
Non-Union VAT MOSS — в отношении компаний, зарегистрированных за пределами ЕС.

При регистрации в качестве плательщика посредством использования порядка Non-Union VAT MOSS, обязательным является соблюдение всех следующий условий:

компания должна быть зарегистрирована за пределами ЕС;
компания не должна иметь филиала или представительства на территории ЕС;
покупатели «цифровых товаров», должны находиться на территории ЕС.

Ставка НДС в странах ЕС варьируется от 17 % до 25 %.

Электронная коммерция (e-commerce).

Ко второй категории — к электронной коммерции, следует относить осуществление бизнес-процессов посредством использования компьютерных технологий и сети «Интернет».

Электронная коммерция может быть выражена в следующих формах:

электронный обмен информацией;
электронное движение капитала;
электронная торговля;
электронные деньги;
электронный маркетинг;
электронный банкинг;
электронные страховые услуги.

Порядок налогообложения в каждом случае различен. Например, при осуществлении электронной торговли — продаже товаров через интернет-магазин (речь идет в этом случае именно о «физических» товарах, к которым не относятся «цифровые товары»), налог может взиматься:

по месту нахождения товара;
по месту сборки товара;
по месту отправления груза и т.д.

Указанные продажи могут рассматриваться, как поставка товаров, как продажа товаров между странами ЕС, как импорт или экспорт товаров. Отдельному изучению подлежит каждый конкретный случай.

Осуществляя электронную коммерцию в странах ЕС, следует учитывать положения многих иных законодательных актов ЕС (помимо ранее указанной Директивы Совета 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года):

Директиву Европейского парламента и Совета ЕС 2000/31/ЕС от 08.06.2000г. о некоторых правовых аспектах информационных услуг на внутреннем рынке, в частности, об электронной коммерции (Директива об электронной коммерции);
Директиву 2007/64/EC Европейского Парламента и Совета от 13 ноября 2007 года о платёжных услугах на внутреннем рынке, вносящую поправки в Директивы 97/7/EC, 2002/65/EC, 2005/60/EC и 2006/48/EC, а также аннулирующую Директиву 97/5/EC;
Директиву Европейского парламента и Совета Европейского Союза 2011/83/EC от 25 октября 2011 г.о правах потребителей, изменяющую Директиву 93/13/ЕЭС Совета ЕС и Директиву 1999/44/ЕС Европейского парламента и Совета ЕС и отменяющую Директиву 85/577/ЕЭС Совета ЕС и Директиву 97/7/ЕС Европейского парламента и Совета ЕС и иные правовые акты.

Стоимость услуг определяется после интервью с клиентом и определения приоритетов бизнеса .

Задайте вопрос специалисту прямо сейчас:

Спасибо за ваше обращение!

В ближайшее время мы с вами свяжемся.

Отзывы о нашей работе:

ООО «Медиа Клуб»

В рамках проверки были даны практические и полезные рекомендации по методологии бухгалтерского и налогового учета с учетом нашей специфики деятельности. Спасибо исполнителю за внимательное отношение к нашим вопросам и задачам.

Н.А. Мальшина
Главный бухгалтер
ООО «Медиа Клуб»