Регистрация компании на Кипре

На территории Кипра взимается два основных налога: налог на прибыль и налог на оборону. Налог на прибыль с 1 января 2013 года составляет 12,5%,аналог на оборону (Special Contribution for Defence), который берется с пассивных доходов в виде процентов, взимается по ставке 17%.

Примечание: нужно быть очень внимательным при осуществлении платежей на Кипр, поскольку даже если операция не подлежит налогообложению налогом на прибыль, та же самая операция может облагаться налогом на оборону (например, в случае если более 50% доходов компании получены за счет инвестиционной деятельности).

Ключевыми отличиями Кипра в области налогообложения являются:

• Прибыль кипрских компаний-резидентов от операций, связанных с куплей-продажей ценных бумагза рубежом,за исключением векселей,не подлежит налогообложению на Кипре. "Ценные бумаги«определяются как акции, бонды, облигации и другие ценные бумаги компаний или других юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законом Кипра или за его пределами
• Прибыль кипрских компаний от процентов по ранее выданным кредитам, не облагают корпоративным налогом на Кипре при условии, что кредиты выдавались исключительно для торговых операций

Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как:

Россия и страны СНГ, Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Кувейт, Маврикий, Мальта, Норвегия, Польша, Румыния, Сербия и Монтенегро, Сингапур, Сирия, Словакия, США, Таиланд, Украина, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Южная Африка, Япония.

Кипрские компании, инкорпорированные нерезидентами, вправе использовать преимущества от соглашений об избежании двойного налогообложения, что особенно актуально для реализации схем выплат дивидендов и роялти.

Эффективная ставка налогообложения, полученных из России дивидендов может составлять 5%, эффективная ставка налогообложения, полученных из России роялти может быть снижена до 1-2%.

Законодательство Кипра предусматривает наличие специального режима налогообложения («IP BOX Regime») в отношении компаний, деятельность которых непосредственно связана с использованием объектов интеллектуальной собственности.

IP BOX режим был введен в действие на территории Кипра 1 января 2012 года. Ставка налога на прибыль 12,5% создает эффективную ставку 2,5% для налогообложения в отношении объектов интеллектуальной собственности (налогообложению подлежат лишь 20 % от прибыли компании). Указанная эффективная ставка является одной из самых низких на территории всего ЕС.

5 октября 2015 года вступили в силу Правила по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли в отношении интеллектуальной собственности («BEPS rules»), утвержденные Организацией экономического сотрудничества и развития («ОЭСР»). В виду этого, предусмотренные законодательством Кипра льготы должны быть отменены, либо изменены.

Необходимо отметить, что законодательство Кипра не предусматривает процедуру регистрации в системе IP BOX. Для того, что воспользоваться указанным режимом, компании должны были в срок до 30 июня 2016 года выполнить следующие условия:

• Быть зарегистрированными на территории Кипра.
• Передать на баланс компании права на объекты интеллектуальной собственности.

При выполнении данных условий компания автоматически имеет право воспользоваться льготами. Аудиторы компании, в этом случае, проверяют правомерность использования данного режима. В последствии чего, они обязаны отразить в Финансовой Отчетности компании основания для применения налоговых льгот, предусмотренных данным режимом.

Указанный режим действителен до 30 июня 2021 года. После обозначенной даты налогообложение будет осуществлять в общем режиме.

Иностранный инвестор вправе учредить на Кипре предприятия таких организационно—правовых форм, как:

• Private company limited by shares — закрытая компания с ограниченной ответственностью
• Public company limited by shares — открытая компания с ограниченной ответственностью
• Exempt private company — освобождённая частная компания
• Company limited by guarantee — компания, в которой ответственность члена ограничена суммой, на которую он заведомо согласился
• Partnership — партнёрство
• Trust — траст

Наиболее подходящими для целей международной оптимизации деятельности являются Private company limited by shares и Public company limited by shares. Эти правовые формы характеризуются следующим образом: