14.01.2025
Прибыль (убыток) КИК определяется по финансовой отчетности, составленной по стандартам, установленным страной регистрации КИК, а если такие стандарты не установлены, то по финансовой отчетности, составленной по правилам МСФО, либо по иным признанным международным стандартам.
Подобный механизм определения прибыли (убытка) КИК применяется при выполнении хотя бы одного из условий:
- Между страной инкорпорации КИК и РФ заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения и страна инкорпорации КИК не включена в Перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ
- В отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения
31 декабря 2024 года вступил в силу Приказ ФНС N ЕД-7-17/914@ от 30.10.2024 г., которым увеличен перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информации для целей налогообложения с РФ. Теперь в новый перечень, помимо Германии, Великобритании, США, Швейцарии, включенных ранее приказом ФНС России №ЕД-7-17/914 от 01.12.2023 г., включены такие страны как Кипр, Чехия, Италия, Бельгия, Нидерланды и другие.
Согласно официальным разъяснениям ФНС (письмо ФНС от 07.04.2023 г. N ШЮ-3-13/4872@) необходимо тестировать наличие страны инкорпорации КИК в перечне государств (территорий) на дату получения дохода в виде прибыли (убытка) КИК, то есть на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом. Следовательно, при тестировании необходимости проведения аудита в отношении финансовой отчетности за 2023 г. необходимо руководствоваться перечнем государств (территорий), действующим по состоянию на 31 декабря 2024 г.
Если страна инкорпорации КИКа входит в новый перечень ФНС России N ЕД-7-17/914@ от 30.10.2024 г., вступивший в силу 31 декабря 2024 г., то при подаче в ИФНС РФ уведомления о КИК до 30 апреля 2025 г. необходимо к уведомлению о КИК приложить финансовую отчетность за 2023 г. совместно с аудиторским заключением по данной отчетности.
За непредоставление аудиторского заключения по отчетности КИК предусмотрен штраф — 500 тыс. рублей.