РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ В КИТАЕ

Тонкости выбора организационно-правовой формы и налогообложения

Как снизить налоговые риски?

Услуги налогового планирования и оптимизации.

Due diligence

Как быстро и надежно оценить общее состояние дел в сфере налоговой и юридической безопасности бизнеса.

Ваши активы за рубежом

Пакет услуг по комплексному управлению активами физических лиц за рубежом.

Комплексное обслуживание для успешного бизнеса

Услуги команды опытных юристов и налоговых консультантов.

10 ноября 2015

Изменения законодательства в октябре 2015 года и судебная практика

Изменения	Краткое изложение изменения	Ссылка на норму законодательства
Форма новой ежеквартальной отчетности по НДФЛ зарегистрирована в Минюсте	Минюст зарегистрировал новую форму 6-НДФЛ. Форма утверждена приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года. Напомним, с 2016 года работодатели будут обязаны ежеквартально представлять форму 6-НДФЛ в налоговые органы. Новую форму надо будет сдать до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и до 1 апреля.	Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
ФНС разработала перечень стран, на которые распространяется правило выплаты налога контролируемыми иностранными компаниями	Налоговики официально признали, что не обмениваются информацией со 119 странами мира. Этот шаг вносит сумятицу в деофшоризационную реформу.	Проект ФНС от 23.10.2015г.
Уточнена форма заявления о внесении изменений в сведения, содержащиеся в патенте	Поправки в форму заявления внесены в целях реализации Федерального закона от 29.06.2015 N 199-ФЗ. Указанным Федеральным законом, в частности, предусмотрено, что в случае необходимости осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности по профессии (специальности, должности, виду трудовой деятельности), не указанной в патенте, данный иностранный гражданин вправе обратиться в территориальный орган ФМС России, выдавший патент, для внесения соответствующих изменений в сведения, содержащиеся в таком патенте.	Приказ ФМС России от 02.10.2015 N 445
Международный медицинский кластер и свободный порт Владивосток: формы бланков разрешений на работу иностранцам	ФМС России утверждены формы бланков разрешения на работу иностранным гражданам, прибывшим в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы и осуществляющим трудовую деятельность у работодателей – участников проекта международного медицинского кластера. Также утверждена форма разрешения на работу иностранцам-визовикам, осуществляющим трудовую деятельность у резидентов свободного порта Владивосток.	Приказ ФМС России от 09.10.2015 N 451
Киргизия в ЕАЭС: изменения в правила декларирования товаров	Вступают в силу изменения в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. В частности, уточняются положения в отношении нового члена ЕАЭС - Кыргызской Республики.	Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 06.10.2015 N 129
Президент РФ подписал четвертый антимонопольный пакет поправок	Приняты поправки к антимонопольному законодательству. Они предусматривают ряд мер по снижению административной нагрузки на бизнес. В частности, решено отказаться от признания доминирующей компании, доля которой не превышает 35%. Отменяется ведение реестра лиц, занимающих на товарном рынке долю свыше 35%. Правительство РФ наделено правом устанавливать правила недискриминационного доступа к товарам, производимым и (или) реализуемым хозяйствующим субъектом, занимающим доминирующее положение и не являющимся естественным монополистом, доля которого на соответствующем товарном рынке составляет более 70%. Прописываются требования к содержанию таких правил. Правила вводятся, если антимонопольный орган выявил факт злоупотребления хозяйствующим субъектом доминирующим положением. Уточняются понятие картеля и критерии допустимости "вертикальных" соглашений. Согласно поправкам к последним может относиться и агентский договор. Конкретизирован запрет на недобросовестную конкуренцию. Детально прописываются ее формы. Совершенствуется порядок осуществления контроля за субъектами естественной монополии. Только с предварительного согласия антимонопольного органа должны заключаться соглашения между хозяйствующими субъектами-конкурентами о совместной деятельности, если суммарная стоимость их активов превышает 7 млрд руб. либо их общая выручка за год составляет более 10 млрд руб. Уточняются антимонопольные требования к заключению договоров с финансовыми организациями при проведении госзакупок. Из перечня услуг, которые приобретаются только через открытый конкурс (аукцион), исключены услуги по ведению реестра владельцев ценных бумаг. Требование о наличии определенного рейтинга госзаказчики могут вводить только при условии несоответствия финансовой организации требуемому уровню финансовой устойчивости и платежеспособности. Его определяют исходя из представляемой в ЦБ РФ отчетности. Расширены полномочия антимонопольных органов. В частности, они могут выносить предостережения и предупреждения должностным лицам органов власти. Также усовершенствован порядок рассмотрения дел о нарушении антимонопольного законодательства и привлечения к административной ответственности.	Федеральный закон от 05.10.2015 г. N 275-ФЗ
Минимальная зарплата в Москве повышена до 17,3 тыс. рублей	С 1 ноября 2015 г. увеличивается размер минимальной заработной платы. С 1 ноября 2015 г. размер минимальный заработной платы в Москве увеличен до 17 300 руб. (был 16 500 руб.).	Дополнительное соглашение
ПФ решил, в каком виде банки будут ему направлять сведения о счетах клиентов	Постановлением ПФ утвердил: порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФ; форму справки о наличии счетов; форму справки об остатках денежных средств на счетах; форму выписки по операциям на счете. Обязанность по представлению такой информации введена федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ. К лету этого года ПФ определил часть соответствующего документооборота, исходящую от органов ПФ.	Постановление Правления ПФ РФ от 14.10.2015 N 377п
В 2016 году патент для иностранцев в Московской области подорожает	На 2016 год установлен коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда Московской области. Коэффициент определен в размере 2,5504. Данный коэффициент применяется для расчета размера фиксированных авансовых платежей по уплате налога на доходы физических лиц (в частности, иностранных граждан) при осуществлении трудовой деятельности по найму на основании патента. Стоимость патента на 2016г. в МО составит 4634 руб.	Закон Московской области от 08.10.2015 N 156/2015-ОЗ
*Судебная практика*
В расходах можно учесть премии выше установленных положением о премировании	По мнению инспекции, компания не вправе учесть в расходах премии в большем размере, чем это предусмотрено положением о премировании. Суды трех инстанций признали решение инспекции недействительным, указав, что спорные премии выплачены на основании приказов о премировании сотрудников, подписанных генеральным директором, коллективного договора, положений об оплате труда и премировании, трудовых договоров. В решении кассации указано: «не имеет правового значения то обстоятельство, что премии были выплачены в большем размере, чем это предусмотрено положением о премировании».	Постановление Арбитражного суда Западно – сибирского округа N А81 - 3707/2014
Выплаты к юбилейным датам, предусмотренные коллективным договором, взносами не облагаются	Судья ВС согласился с выводами окружного арбитражного суда по квалификации выплат к юбилейным датам. По мнению суда, данные выплаты, основанные на коллективном договоре, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими, не относятся к оплате труда работников и подлежат квалификации как выплаты социального характера. ПФ отказано в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.	Определение Верховного суда РФ по делу 304 - КГ15 – 10018 от 01.09.2015г.

КОММЕНТАРИИ:

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме"

Дата регистрации в Минюсте РФ: 30.10.2015г.

Номер регистрации в Минюсте РФ: 39578

Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса..." введена обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ.

В этой связи утверждены: форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок его заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде.

Расчет представляет собой документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, на основании данных учета, содержащихся в регистрах налогового учета.

Проект ФНС «Об Утверждении Переченя государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией» от 23.10.2015г.

Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила перечень стран, на которые распространяется правило выплаты налога контролируемыми иностранными компаниями (КИК). Бизнес-сообщество взбудоражено этим списком, ведь в нем 119 стран, включая уважаемые нашими соотечественниками Великобританию и Швейцарию, Австрию.

Список еще окончательно не утвержден, его проект опубликован для общественного обсуждения на сайте http://regulation.gov.ru, на все формальности потребуется 1,5-2 месяца. Только затем он будет принят — вполне возможно, что в измененном виде.

Приказ ФМС России от 02.10.2015 N 445"О внесении изменения в приложение N 4 к приказу ФМС России от 8 декабря 2014 г. N 639"

Начало действия документа - 09.11.2015г.

Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2015 N 39483

Приказом ФМС России от 02.10.2015г. № 445 «О внесении изменений в Приложение № 4 к Приказу ФМС России от 08.12.2014г. № 639» утверждена новая форма заявления о внесении изменений в сведения, содержащиеся в патенте.

Напоминаем, что иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в Российской Федерации на основании патента обязаны обращаться в органы ФМС России за внесением изменения в сведения, содержащиеся в патенте в следующих случаях:

- Изменения фамилии, имени, отчества;

- Получения нового документа, удостоверяющего личность;

- Изменения должности, указанной в патенте (в случае, если указание должности в патенте обязательно в соответствии решением, принятом на уровне субъекта Российской Федерации).

Приказ ФМС России от 09.10.2015 N 451"О внесении изменений в приказ ФМС России от 19 февраля 2014 г. N 97"

Начало действия документа - 09.11.2015.

Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2015 N 39482

В связи с созданием международного медицинского кластера и свободного порта Владивосток установлены отдельные формы бланков разрешений на работу иностранцам, прибывшим в Россию в визовом порядке и привлекаемым к трудовой деятельности участниками проекта кластера или резидентами свободного порта.

Отметим, что разрешения на работу иностранным специалистам, привлекаемым участниками проекта кластера, выдаются на срок действия заключенного с ними трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на 3 года со дня въезда в Россию (с возможностью последующего неоднократного продления на срок до 3 лет).

Указанное разрешение дает иностранным специалистам право на трудовую деятельность только в целях реализации проекта.

Разрешения на работу иностранным гражданам, привлекаемым резидентами свободного порта, выдаются без учета устанавливаемых Правительством РФ квот.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 06.10.2015 N 129 "О внесении изменений в некоторые решения Комиссии Таможенного союза и Коллегии Евразийской экономической комиссии"

В связи с присоединением Киргизии к ЕАЭС внесены необходимые изменения в порядок заполнения декларации на товары, пассажирской таможенной декларации, транзитной декларации, формы корректировки декларации на товары, декларации на транспортное средство.

Дополнены правила декларирования таможенной стоимости товаров, принятия решений о классификации отдельных видов товаров, использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары.

Также внесены коррективы в ряд иных актов в сфере таможенного регулирования.

Решение вступает в силу через 30 календарных дней с даты его официального опубликования.

Федеральный закон от 05.10.2015 г. N 275-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите конкуренции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Изменениями, внесенными, в частности, в Федеральные законы "О защите конкуренции", "О естественных монополиях", в Кодекс РФ об административных правонарушениях:

предусматривается нераспространение положений Федерального закона "О защите конкуренции" на отношения, урегулированные едиными правилами конкуренции на трансграничных рынках, контроль соблюдения которых относится к компетенции Евразийской экономической комиссии в соответствии с международным договором;
исключается возможность признания доминирующим хозяйствующего субъекта, если его доля на рынке определенного товара не превышает 35 процентов, за исключением случаев коллективного доминирования, а также случаев, предусмотренных законодательством;
допускается возможность "вертикальных" соглашений, в случае если ни продавец, ни покупатель не превышает долю в размере 20 процентов на рынке товара, являющегося предметом "вертикального" соглашения.

Кроме того, Федеральным законом:

1) вводится запрет на недобросовестную конкуренцию:

- путем дискредитации, то есть распространения ложных, неточных или искаженных сведений, которые могут причинить убытки хозяйствующему субъекту и (или) нанести ущерб его деловой репутации, в том числе в отношении:

качества и потребительских свойств товара, предлагаемого к продаже другим хозяйствующим субъектом-конкурентом, назначения такого товара, способов и условий его изготовления или применения, результатов, ожидаемых от использования такого товара, его пригодности для определенных целей;
количества товара, предлагаемого к продаже другим хозяйствующим субъектом-конкурентом, наличия такого товара на рынке, возможности его приобретения на определенных условиях, фактического размера спроса на такой товар;
условий, на которых предлагается к продаже товар другим хозяйствующим субъектом-конкурентом, в частности цены товара;

- путем введения в заблуждение, в том числе в отношении:

качества и потребительских свойств товара, предлагаемого к продаже, назначения такого товара, способов и условий его изготовления или применения, результатов, ожидаемых от использования такого товара, его пригодности для определенных целей;
количества товара, предлагаемого к продаже, наличия такого товара на рынке, возможности его приобретения на определенных условиях, фактического размера спроса на такой товар;
места производства товара, предлагаемого к продаже, изготовителя такого товара, гарантийных обязательств продавца или изготовителя;
условий, на которых товар предлагается к продаже, в частности цены такого товара;

- путем некорректного сравнения хозяйствующего субъекта и (или) его товара с другим хозяйствующим субъектом-конкурентом и (или) его товаром, в том числе:

посредством использования слов "лучший", "первый", "номер один", "самый", "только", "единственный", иных слов или обозначений, создающих впечатление о превосходстве товара и (или) хозяйствующего субъекта, без указания конкретных характеристик или параметров сравнения, имеющих объективное подтверждение, либо в случае, если утверждения, содержащие указанные слова, являются ложными, неточными или искаженными;
сравнение с другим хозяйствующим субъектом-конкурентом и (или) его товаром, в котором отсутствует указание конкретных сравниваемых характеристик или параметров либо результаты сравнения не могут быть объективно проверены;
сравнение, основанное исключительно на незначительных или несопоставимых фактах и содержащее негативную оценку деятельности хозяйствующего субъекта-конкурента и (или) его товара;

2) устанавливается запрет на недобросовестную конкуренцию, связанную:

с приобретением и использованием исключительного права на средства индивидуализации юридического лица, средства индивидуализации товаров, работ или услуг;
с использованием результатов интеллектуальной деятельности;
с созданием смешения;
с незаконным получением, использованием, разглашением информации, составляющей коммерческую или иную охраняемую законом тайну;
а также запрет на иные формы недобросовестной конкуренции;

3) вносятся изменения, касающиеся, в числе прочего, порядка привлечения при рассмотрении дела о нарушении антимонопольного законодательства экспертов, переводчиков, а также иных лиц, располагающих сведениями о рассматриваемых обстоятельствах, порядка отвода членов комиссии по рассмотрению дела о нарушении антимонопольного законодательства, представления доказательств по делу о нарушении антимонопольного законодательства, порядка доступа лиц, участвующих в деле о нарушении антимонопольного законодательства, к материалам дела, содержащим коммерческую тайну;

4) предусматривается, что нарушение процедуры обязательных в соответствии с законодательством РФ торгов, продажи государственного или муниципального имущества, порядка заключения договоров по результатам проведения таких торгов и продажи или в случае, если такие торги признаны несостоявшимися, будет являться административным правонарушением.

Дополнительное соглашениемежду Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей о внесении изменения в Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2015 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей (Москва, 30 октября 2015 г.)

Минимальный размер оплаты труда с 1 ноября в Москве повышен с 16,5 тыс. до 17,3 тыс. рублей в месяц.

Соответствующее дополнительное соглашение подписано правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и объединениями работодателей.

Таким образом, это уже четвертое повышение минимальной зарплаты москвича с начала года: с 1 января МРОТ повышался до 14,5 тыс. рублей, с 1 апреля до 15 тыс. рублей, с 1 июня 16,5 тыс. рублей.

Постановление Правления ПФ РФ от 14.10.2015 N 377п "Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации, а также соответствующих форм справок и выписки"

Зарегистрировано в Минюсте России 29.10.2015 N 39548

Начало действия документа - 14.11.2015г.

Информация по банковским счетам плательщиков страховых взносов должна представляться в органы ПФР в соответствии с утвержденными формами.

Регламентирован порядок представления банками (филиалами банков) сведений по запросам территориальных органов Пенсионного фонда РФ (соответствующая обязанность установлена с 1 января 2015 года). Срок представления сведений - в течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса.

Утвержденный порядок применяется при представлении на бумажном носителе следующих документов по утвержденным формам:

справок о наличии счетов;
справок об остатках денежных средств на счетах;
выписок по операциям на счетах.

Установлен порядок определения начала течения срока представления документов (с учетом способа направления запроса), а также предусмотрены требования к заполнению форм справок (выписок).

Закон Московской области от 08.10.2015 N 156/2015-ОЗ"О предельной максимальной цене кадастровых работ в отношении земельных участков на территории Московской области"

Начало действия документа – 01.01.2016г.

Патент для иностранцев на 2016 год по Московской области будет стоить дороже. Иностранные сотрудники будут платить фиксированный аванс по НДФЛ в размере 4634 рубля. Это следует из Закона Московской области от 08.10.15 № 157/2015-ОЗ.

Иностранцы вносят фиксированный платеж по НДФЛ, а компания потом уменьшает на него налог. Базовая сумма платежа – 1200 рублей в месяц, ее умножают на региональный коэффициент и коэффициент-дефлятор (ст. 227.1 НК РФ). Подмосковный Закон № 157/2015-ОЗ установил на 2016 год такой же региональный коэффициент, какой действовал в 2015 году 2,5504.

Тем не менее, платеж вырастет, поскольку Минэкономразвития увеличило федеральный коэффициент-дефлятор с 1,307 до 1,514 Таким образом, НДФЛ с иностранцев в области в 2016 году составит 4634 рубля в месяц (1200 руб. × 1,514 × 2,5504), что на 634 рубля больше платежа в 2015 году.

Постановление Арбитражного суда Западно – сибирского округа N А81 - 3707/2014 от 28.09.2015г.

Компания на основании приказов руководителя выплачивала работникам премии в связи с выполнением производственных заданий и оказанием услуг в процентном отношении от оклада, а также по системе ежемесячного премирования по результатам работы за месяц. Эти затраты были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль.

По результатам выездной проверки ИФНС уменьшила убыток компании, установив, что сумма выплаченных премий превышает месячный фонд оплаты труда. По мнению инспекции, компания не вправе учесть в расходах премии в большем размере, чем это предусмотрено положением о премировании.

Суды трех инстанций (дело № А81-3707/2014) признали решение инспекции недействительным, указав, что спорные премии выплачены на основании приказов о премировании сотрудников, подписанных генеральным директором, коллективного договора, положений об оплате труда и премировании, трудовых договоров, предусматривающих выплаты в виде доплат или надбавок стимулирующего характера.

Суды пояснили, что приведенный в статье 255 НК перечень расходов на оплату труда является открытым (пункт 25 статьи 255 НК), что позволяет учесть затраты, которые прямо не перечислены в указанной статье, но связаны с оплатой труда работников и предусмотрены трудовым или коллективным договором. Исключением являются выплаты, перечисленные в статье 270 НК. Спорные выплаты к ним не относятся.

В решении кассации (Ф04-23985/2015 от 28.09.2015) указано: «не имеет правового значения то обстоятельство, что премии были выплачены в большем размере, чем это предусмотрено положением о премировании».

Определение Верховного суда РФ по делу 304 - КГ15 – 10018 от 01.09.2015г.

Коллективным договором в компании было предусмотрено премирование работников к юбилейным датам 50, 55, 60, 65 лет в зависимости от стажа работы и должностного оклада по штатному расписанию с учетом районного коэффициента.

По результатам выездной проверки ПФ доначислил компании страховые взносы, пени и штраф, полагая, что указанные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов.

Суды первой и апелляционной инстанций (дело № А45-17878/2014) признали решение фонда законным, указав, что спорные выплаты не поименованы в статье 9 федерального закона № 212-ФЗ как необлагаемые, они произведены в рамках трудовых отношений, являются частью оплаты труда, производились в порядке, утвержденном колдоговором в разделе «Формы и системы оплаты труда». Выплаты зависят, в том числе, от соблюдения трудовой дисциплины, стажа работы и должностного оклада, в связи с чем не подпадают под признаки компенсационных выплат, не облагаемых взносами.

Окружной арбитражный суд отменил их решение, пояснив, что юбилейная дата имеет непосредственное отношение к конкретному работнику и не связана с трудовыми взаимоотношениями между работником и компанией, отвечает признаку однократности. По мнению суда, данные выплаты, основанные на коллективном договоре, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются стимулирующими, не относятся к оплате труда работников и подлежат квалификации как выплаты социального характера.

Судья ВС (304-КГ15-10018 от 01.09.2015) согласился с выводами суда и отказал фонду в передаче дела в коллегию по экономическим спорам.

<< К списку записей

Задайте вопрос специалисту прямо сейчас:

Спасибо за ваше обращение!

В ближайшее время мы с вами свяжемся.

Отзывы о нашей работе:

ООО «Медиа Клуб»

В рамках проверки были даны практические и полезные рекомендации по методологии бухгалтерского и налогового учета с учетом нашей специфики деятельности. Спасибо исполнителю за внимательное отношение к нашим вопросам и задачам.

Н.А. Мальшина
Главный бухгалтер
ООО «Медиа Клуб»

Закажите интересующую вас услугу

Изменения законодательства в октябре 2015 года и судебная практика

Задайте вопрос специалисту прямо сейчас:

Отзывы о нашей работе:

Нам доверяют:

Наш адрес: