24 сентября 2021

Кипрский NID и его применение

С 2015 года на Кипре пользуется большим спросом система вмененного процентного вычета (Notional Interest Deduction или NID), позволяющая значительно снизить налогооблагаемую базу кипрских компаний.

NID — это вмененный налоговый вычет, который можно получить с 1 января 2015 г. кипрскими налоговыми резидентами из своего налогооблагаемого дохода. В соответствии с действующим Законом о налоге на прибыль, кипрские компании-резиденты и компании-нерезиденты с постоянным представительством на Кипре, осуществляющие коммерческую деятельность, имеют право получить NID из налогооблагаемого дохода, образованного из нового капитала компании после 1 января 2015 года.

Формула NID = «Новый капитал» (НК) x «Базовая процентная ставка» (БПС)

Новый капитал — это уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный в денежной или натуральной форме после 1 января 2015 года. Старый капитал — это уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный до 31 декабря 2014 года. При этом резервы, возникшие до введения положения о NID (1 января 2015 года) и «капитализированные» после 1 января 2015 года, не могут быть включены в новый капитала для целей расчета NID.

Базовая процентная ставка — это доходность 10-летних государственных облигаций страны, в которую инвестируются средства, привлеченные от нового капитала, умноженная на 5%. Для расчета NID используется доходность по состоянию на 31 декабря года, предшествующего налоговому году, в котором запрашивается NID. Доходность 10-летних государственных облигаций стран публикуется ежегодно на официальном сайте Министерства финансов Кипра. В случае, если страна, в которую инвестируется новый капитал, не выпустила государственные облигации, будет использоваться БПС Кипра.

Ограничения и нюансы применения NID

Налоговая служба вправе отказать в применении NID, если есть подозрения, что определенные транзакции или сама деятельность в целом не имела какой-либо экономической цели, кроме как использование NID.

В случае, если новый капитал распределяется между несколькими странами, то расчеты NID зависят от активов или видов деятельности, профинансированных компанией в каждой отдельной стране. Таким образом, при расчете NID каждого актива/деятельности необходимо определить часть распределенного нового капитала и БПС для каждого актива/деятельности.

Завершающим этапом является применение 80% ограничения NID к налогооблагаемой прибыли, полученной от таких активов/деятельности компании, финансируемых за счет нового капитала.

В результате применения NID, компания может сократить эффективную ставку налога на прибыль до 2,5%.