<p>
Федеральным законом от 02.11.2013 г. № 301-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс, касающиеся деятельности микрофинансовых организаций. Часть изменений вступают в силу уже 3 декабря 2013 года, остальные изменения будут действовать с 01 января 2014 года.<br />
<br />
Одним из существеннейших новшеств является запрет применять упрощенную систему налогообложения для микрофинансовых организаций.<br />
<br />
На основании п. 7 ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 301-ФЗ Микрофинансовые организации с 01.01.2014 года утрачивают право применения упрощенной системы налогообложения. Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п.4 ст. 346.13 НК РФ).<br />
<br />
<b>Актуальные вопросы для микрофинансовых организаций при переходе с УСН на ОСН.</b><br />
<br />
К микрофинансовым организациям относятся организации, деятельность которых направлена на предоставление микрозаймов (микрофинансирование).<br />
<br />
Деятельность Микрофинансовых организаций регулируется Федеральным законом «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» 151-ФЗ от 02.07.2010 года. (Далее 151-ФЗ).<br />
<br />
На основании п. 3 ст. 3 151-ФЗ к микрофинансовым организациям относятся:</p>
<ul>
<li>
Кредитные организации;</li>
<li>
Кредитные кооперативы;</li>
<li>
Ломбарды;</li>
<li>
Жилищные накопительные кооперативы;</li>
<li>
Другие юридические лица, осуществляющие микрофинансовую деятельность.</li>
</ul>
<p>
После утраты права на применение УСН в Налоговую инспекцию, в которой стоит на учете микрофинансовая организация, надо представить:</p>
<ul>
<li>
Сообщение об утрате права на применение УСН – не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п.5 ст. 346.13 НК РФ);</li>
<li>
Декларацию по УСН – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). </li>
</ul>
<p>
<b>Сдача налоговой отчетности.</b><br />
<br />
На основании п. 7 ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 301-ФЗ Микрофинансовые организации с 01.01.2014 года утрачивают право применения упрощенной системы налогообложения. Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п.4 ст. 346.13 НК РФ).<br />
<br />
<b>При переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему, необходимо учесть следующие моменты: </b><br />
<br />
<b>Безнадежные долги.</b><br />
<br />
При переходе с УСН на ОСН появляется вопрос о правомерности учета во внереализационных расходах задолженности, которая признана безнадежной в период УСН (пп.2, п. 2 ст. 265 НК РФ). Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.<br />
<br />
Согласно официальной позиции не признаются расходами (в период применения общего режима налогообложения) суммы задолженности, которая признана безнадежной в период применения УСН (Письмо Минфина России от 11.07.2006 г. № 03-03-04/1/574.<br />
<br />
Судебной практики по данному вопросу нет.<br />
<br />
<b> Учет затрат, осуществленных в период применения кассового метода, но оплаченных позже, в периоде применения метода начисления.</b><br />
<br />
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.<br />
<br />
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве от 04.04.2006 N 20-12/27397, на основании этой нормы во внереализационные расходы включаются расходы, произведенные при применении кассового метода, но оплаченные позже, в период применения метода начисления. Такие расходы учитываются по факту оплаты.<br />
<br />
В данном Письме Налоговое ведомство разъясняло, что если организация переходит с кассового метода на метод начисления, то расходы, осуществленные в период применения кассового метода и оплаченные уже в период применения метода начисления, могут быть учтены в составе внереализационных расходов по факту оплаты на основании пп.1 п.2 ст. 265 НК РФ НК РФ как убытки прошлых лет (налоговых периодов), выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.<br />
<br />
Судебной практики по данному вопросу нет.<br />
<br />
<b>Переход с кассового метода признания выручки на метод начисления.</b><br />
<br />
В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 2. Ст. 346.25 Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общую систему с использованием метода начислений выполняют следующие правила:<br />
<br />
1. В составе доходов признаётся выручка от реализации, которая была начислена, но не уплачена контрагентом. В период применения кассового метода не полученная сумма задолженности не являлась выручкой и не относилась к доходам организации.<br />
<br />
2. В составе расходов признаются расходы оказанные, но не уплаченные контрагентам. В период применения кассового метода расходы определялись по оплате и не оплаченные расходы не могли уменьшить налоговую базу.<br />
<br />
Указанные доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений (январь 2014 года). </p>
Оставьте заявку нашему специалисту
Мы понимаем, что в налоговом планировании не существует универсальных решений. Каждый случай требует индивидуального подхода. Пожалуйста, свяжитесь с нашим консультантом и Вы получите предварительную консультацию.
Наша компания длительное время пользуется услугами ООО «Аудит Плаза» для проведения ежегодного обязательного аудита. В 2022 году сотрудниками ООО «Аудит Плаза» в рамках проверки были даны практические и полезные рекомендации по методологии бухгалтерского и налогового учета с учетом нашей специфики деятельности.
Спасибо исполнителю за внимательное отношение к нашим вопросам и задачам. Услуги всегда оказываются в согласованные по договору сроки и без задержек.
С 2017 года ООО «Аудит Плаза» оказывает нашей компании услуги по проведению аудиторской проверки.
По итогам проведения проверок мы всегда получали отчеты, в которых были подробно описаны порядок и рекомендации по устранению замечаний, выявленных в ходе проверки. При необходимости, исполнители всегда разъясняют информацию, изложенную в отчете.
Спасибо за внимательное отношение к работе и полезные рекомендации.
В этом году в нашей компании появилась необходимость проведения обязательного аудита за 2022 год с детальным изучением корректности перехода на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Исполнителем была выбрана ООО «Аудит Плаза», специалисты которой, в лице руководителя аудиторского департамента Ступарь Екатерины и помощника аудитора Ткаченко Дмитрия, детально проверили и разъяснили порядок перехода и методику дальнейшего учета по новым стандартам, а также разъяснили технические вопросы реализации перехода и учета по новым стандартам в нашей учетной программе.
Выражаем благодарность за отлично оказанные услуги.
ООО «ТОГ» выражает свою благодарность ООО «АУДИТ ПЛАЗА» за высокий профессионализм и оказание квалифицированной помощи в организации учета.
Особенно хочется отметить работу Руководителя аудиторского департамента Ступарь Екатерины Александровны и помощника аудитора Ткаченко Дмитрия Викторовича, которые зарекомендовали себя как надежные партнеры, заинтересованные в решении сложных вопросов, возникающих у нас в процессе деятельности.
В течение нескольких лет ООО «АУДИТ ПЛАЗА» проводит в ООО «ТОГ» ежегодный обязательный аудит. Все работы в рамках заключенного договора оказания услуг выполняются оперативно и четко, в согласованные сроки. Качественное…
Сотрудничая с компанией Legal Bridge c 2013 года, мы хотели бы отметить высокий уровень профессиональной подготовки ее сотрудников. Работу специалистов компании отличают квалифицированный подход к делу, гибкость в выполнении поставленных задач, добросовестность, четкая организация и грамотное юридическое оформление.
Опыт совместной работы позволяет с уверенностью рекомендовать компанию Legal Bridge в качестве надежного и компетентного партнера в вопросах бухгалтерского обслуживания и налогового учета.
В 2013 году компания Lega lBridge была выбрана для оказания юридической и налоговой поддержки при открытии и развитии нашей компании в России.
По итогам совместной работы хотим отметить высокую подготовку и опыт специалистов Legal Bridge и рекомендуем эту компанию, как высокопрофессионального поставщика консалтинговых, бухгалтерских и юридических услуг на территории России.
We wish to acknowledge the effective and professional work of the team of the Legal Bridge company.
The service of Legal Bridge is of high quality and provided on timely manner. Special requests are handled with care and solutions provided for them have been comprehensive. Our contact persons in Legal Bridge have always maintained a friendly and professional working relationship with us.
We wish to the Company all the best in their business and many clients!
За время нашего сотрудничества специалистами ГК «Лигал Бридж» для нашей компании были оказаны многочисленные юридические и налоговые консультации, реализован проект по аудиту. В ходе ведения всех проектов сотрудники ГК «Лигал Бридж» показали высокий уровень компетенции, способность быстро находить верные решения спорных вопросов и качественную аргументацию принятых решений.
По итогам совместной работы мы можем отметить высокий уровень подготовки и профессионализма специалистов группы компаний «Лигал Бридж». В ходе работы сотрудники «Лигал Бридж» проявили высокую компетентность, хорошее знание отрасли и квалифицированный подход к работе. ООО «Хохланд Руссланд» выражает благодарность группе компаний «Лигал Бридж» за своевременное и качественное выполнение работ.
Мы рекомендуем группу компаний «Лигал Бридж» как надежного партнера по разработке систем внутреннего контроля, внутренних регламентов и процедур предприятий всем, кто заинтересован в получении качественных консалтинговых услуг.
«Рады сотрудничать с вашей компанией. Выражаем благодарность за высокопрофессиональное консультирование, оказывающее реальную помощь нашему бизнесу»