Вступил в силу Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ. На этапе своей разработки и обсуждения закон получил неофициальное название «антиофшорный законопроект», «закон о деофшоризации» или «закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК)».

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый Кодекс (глава 3.4, ст. 25.14), налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, обязаны уведомить налоговые органы:

1. О своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица. Необходимо представить в срок не позднее 3 месяцев с момента возникновения или изменения доли участия в такой организации.
2. О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых вы являетесь. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях надлежит представить в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Если срок подачи уведомления о КИК был пропущен (до 30 апреля) и вам грозит штраф в размере 500 000 руб., мы поможем снизить размер штрафа минимум в три раза.

Таким образом, при создании иностранной компании сначала подается Уведомление об участии, где раскрываются сведения о владельце, о порядке владения компанией и доле участия, а затем каждый год в срок, до 30 апреля представляется Уведомление о КИК, где отражаются сведения о порядке владения, а доле владения, о наличии финансовой отчетности компании, аудиторского заключения.

Пример: Физическое лицо стало 100%-ым акционером компании на БВО 01.02.2023 году.

1. В течение 3-х месяцев с 01.02.2023 физическому лицу необходимо подать Уведомление об участии в иностранной компании по утвержденному формату в свою территориальную инспекцию.
   • Для подготовки уведомления понадобятся корпоративные документы компании.
2. В случае если прибыль компании за 2023 год не распределялась, и решение о распределении такой прибыли принято не было, то прибыль контролируемой иностранной компании по итогам 2023 года учитывается у физического лица 31.12.2024 года.
3. До 30.04.2025 года физическое лицо должно подать Уведомление о КИК за 2024 год по прибыли 2023 года в свою территориальную инспекцию. Для составления Уведомления о КИК за 2024 год понадобятся следующие сведения:
   • Корпоративные документы компании
   • Финансовая отчетность за соответствующий год в соответствии со стандартами МСФО (либо в соответствии с утвержденными местными стандартами отчетности), если компания не составляет отчетность в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль»
   • Аудиторское заключение по данной отчетности (если оно требуется, зависит от страны регистрации компании)

Наши услуги:

• Первичная консультации о необходимости подачи уведомления — 8 000 руб./час
• Уведомление об участии в КИК (за одну компанию) — 25 000 руб
• Уведомление о прекращении участия в КИК (за одну компанию) — 25 000 руб. Если Уведомление об участии в КИК оформлялось через нашу компанию, то стоимость составляет 10 000 руб. за компанию
• Уведомление о КИК — 30 000 руб. по одной компании
• Расчет прибыли КИК в соответствии со ст. 309.1 НК РФ — от 30 000 руб. (если финансовая отчетность подготовлена нашей компанией, то указанный расчет включается в стоимость услуг по подготовке отчетности)
• Подача уведомления в канцелярию налоговой (по желанию) — 2 000 руб. + нотариальное заверение доверенности
• Анализ документов иностранной компании для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.
• Анализ необходимости предоставления в налоговый орган РФ аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК в соответствии с требованиями законодательства соответствующей страны. Стоимость — по договоренности
• Сопровождение камеральной проверки после предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ. Стоимость — по договоренности
• Предоставление пояснений налоговому органу (налоговому инспектору) по итогам подачи уведомления и/или декларации (включая письменный ответ на требование налогового органа), если необходимость таких разъяснений возникает в связи с утерей данных налоговым органом или иными неправомерными действиями налогового органа в отношении Клиента. Стоимость — по договоренности

Последние тенденции

В нашей практике есть случаи неправомерных действий со стороны налоговых инспекторов. Они звонят налогоплательщикам, утверждая, что уведомление об участии в контролируемой иностранной компании (КИК) не подавалось. При этом инспекторы нередко признают, что уведомления просто теряются в деле, но вместо того, чтобы решать проблему, пытаются убедить налогоплательщика подать уведомление повторно.

Важно! Если вы подадите уведомление повторно, инспекция может наложить штраф за нарушение сроков подачи, даже если изначально уведомление было подано вовремя.

Если у вас есть копия ранее поданного уведомления с отметкой о приеме, это доказательство того, что налоговый орган его получил. В такой ситуации попытки инспекции навязать штраф являются неправомерными.

Кроме того, срок давности привлечения к ответственности за неподачу уведомления составляет три года. На практике, когда инспекторы «разбираются» с уведомлениями, этот срок часто уже истекает. Таким образом, их давление носит исключительно психологический характер.

В последнее время (в 2022 году) участились случаи получения физическими лицами запросов из территориальных налоговых инспекций в отношении деклараций 3‑НДФЛ, сданных за 2019 год, т.е. срок камеральной проверки по которым уже давно истек. Запросы приходят в отношении деклараций 3 -НДФЛ, в которых отражены доходы от операций с ценными бумагами и прочими финансовыми активами, и соответственно с большими суммами задекларированных доходов.

Запрашивается информация и документы по доходам за 2019 год. Мотивировка следующая: информация запрашивается территориальными налоговыми инспекциями в рамках внутренней проверки вышестоящим налоговым органом правильности проведения камеральной проверки за 2019 год.

Можно сделать вывод о том, что налоговые органы используют такой нестандартный прием, чтобы более пристально и скрупулёзно проверить декларации за периоды, сроки проверок по которым давно истек, т.е. фактически провести проверку деклараций заново.

С 2021 года (начиная с отчетности за 2019 год) контролирующие лица, обязаны вместе с уведомлением о КИК предоставить в налоговые органы финансовую отчётность КИК, а если требуется аудит этой отчетности (в зависимости от страны регистрации КИК), то и аудиторское заключение. В противном случае будет применен штраф в размере 500 000 руб. в отношении каждого КИК.

В 2021-2022 годах все чаще поступают запросы из налоговых органов города Москвы на тему предоставления Уведомлений об участии в иностранной компании, а также Уведомлений о КИК. Но также появились отдельные запросы, в которых налоговые органы не ограничиваются предоставлением только Уведомлений, а требуют предоставить отчетность КИК, аудиторское заключение, налоговые регистры.

Налоговый орган в Челябинской области направляет информационные письма владельцам КИК о сроках сдаче Уведомлений о КИК. После сдачи Уведомлений о КИК налоговая инспекция запрашивает отчетность с переводом и пояснениями. Вся работа налогового инспектора по КИК находится на контроле у регионального Управления ФНС России по субъекту. Инспектор находится в тесном контакте с представителями УФНС и декларантом по поданной отчетности. Налоговая Инспекция предложила декларировать трастовое соглашение как иностранную структуру, но после предоставления письменных пояснений отказалась от своих требований.