Array
(
[alias] => Array
(
[ID] => 69
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => alias
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 100
[CODE] => alias
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => S
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => Y
[IS_REQUIRED] => Y
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => alias
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => services/international_practice/amnistiya
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29055
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => services/international_practice/amnistiya
[~DESCRIPTION] =>
)
[content] => Array
(
[ID] => 71
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Контент
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 200
[CODE] => content
[DEFAULT_VALUE] => Array
(
[TEXT] =>
[TYPE] => HTML
)
[PROPERTY_TYPE] => S
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] => HTML
[USER_TYPE_SETTINGS] => Array
(
[height] => 200
)
[HINT] =>
[~NAME] => Контент
[~DEFAULT_VALUE] => Array
(
[TEXT] =>
[TYPE] => HTML
)
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => Array
(
[TEXT] => <div class="page_quote">
<p>
9 марта 2022 г. вступил в силу Федеральный закон N 48-ФЗ от 09.03.2022, который ввел в действие четвертый этап амнистии. Услуги в рамках четвертого этапа можно посмотреть здесь: <a href="https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty">https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty</a>, а комментарии к этому закону здесь: <a href="https://www.l-b.ru/analitica/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty">https://www.l-b.ru/analitica/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty</a></p>
</div>
<p>
8 июня 2015 г. вступил в силу Федеральный Закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Или, как его широко анонсировали в СМИ, Закон об «амнистии капиталов» физических лиц.</p>
<p>
29 мая 2019 г. вступил в силу Федеральный закон № 110-ФЗ от 29.05.2019г. "О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Данный закон ввел в действие третий этап амнистии.</p>
<h2>
Третий этап декларирования</h2>
<p>
Анализ данных законопроектов рассчитан на уже опытных пользователей. Комментарии по первому и второму этапам амнистии капиталов приведены соответственно: <a href="https://www.l-b.ru/presscenter/news/3055" target="_blank">https://www.l-b.ru/presscenter/news/3055</a> и <a href="https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_stage_2" target="_blank">https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_stage_2</a>.</p>
<ul class="page_long_list">
<li>
Сохранен тот же объем гарантий, как и при втором этапе амнистии капиталов. Однако для получения гарантий необходимо теперь выполнение двух новых условий (см. ниже по тексту).</li>
<li>
Срок подачи Специальной декларации установлен с 01.06.2019 г. по 29.02.2020 г.</li>
<li>
Амнистия предоставляет гарантии в отношении деяний, совершенных до 01.01.2019 г.
<ul class="page_long_list">
<li>
Введено более жесткое условие по сравнению с предыдущими этапами амнистии. Декларант должен (необходимо одновременное выполнение двух условий):
<ul class="page_long_list">
<li>
зачислить все имеющиеся денежные средства на российские счета со счетов, которые декларант указал в Специальной декларации,
<ul class="page_long_list">
<li>
формально при закрытии счета иностранный банк может удерживать комиссии, что может вызвать проблему, т.к. на момент возврата денежных средств на российский счет не получится обнулить счет в иностранном банке;</li>
<li>
на момент подачи Специальной декларации необходимо предоставить выписку со счета в иностранном банке с нулевым остатком.</li>
</ul>
</li>
</ul>
</li>
</ul>
</li>
<li>
Как и в рамках второго этапа амнистии, предусмотрено (п. 2.1. ст.45 НК), что взыскание налога не производится, если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2019 года.
<ul class="page_long_list">
<li>
По нашему мнению, обязанность по уплате НДФЛ по итогам 2018 года не может возникнуть до окончания налогового периода (то есть не может возникнуть до 1 января 2019 года). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена с 01.01.2019 г. по 15.07.2019 г.</li>
<li>
Таким образом, сама сумма НДФЛ за 2018 год должна быть уплачена и не подпадает под амнистию.</li>
<li>
Это также корреспондирует с тем, что деяние по неуплате налога за 2018 г. возникает с 16.07.2019 г., а значит условие предоставления гарантий по деяниям, совершенным до 01.01.2019 г. не распространяется на налогообложение в частности НДФЛ по итогам 2018 года.</li>
</ul>
</li>
<li>
Как и при втором этапе, амнистия не будет распространяться на уплату НДФЛ с прибыли КИК.</li>
<li>
Как и при втором этапе амнистии предусмотрено освобождение от ответственности по статьям КоАП 15.1, 15.3 — 15.6, 15.11, 15.25 (в том числе штрафы 75-100% за нарушения порядка зачисления денежных средств на счета в иностранных банках физического лица — валютного резидента РФ). Освобождение предусмотрено по дату подачи Специальной декларации (как и при втором этапе).</li>
<li>
Как и при втором этапе предусмотрено освобождение от уголовной ответственности по деяниям, совершенным до 01.01.2019 г. (предусмотренных статьей 193, частями первой и второй статьи 194, статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ).</li>
<li>
В Специальной декларации теперь могут быть указаны следующие сведения (два новых условия амнистии):
<ul class="page_long_list">
<li>
Сведения о государственной регистрации международных компаний (далее — «МК») в порядке редомициляции в специальные административные районы (САЗ: остров Русский, Остров Октябрьский) (подробнее о порядке редомициляции см. <a href="https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_2019" target="_blank">https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_2019</a>);
<ul class="page_long_list">
<li>
декларант должен признаваться контролирующим лицом данных компаний на дату регистрации МК;</li>
<li>
с учетом того, что процедура регистрации МК требует определенных действий для подготовки иностранной компании к редомициляции, для использования гарантий третьего этапа декларанту необходимо начинать подготовку к редомициляции заранее (с оффшорами из «черного» списка это еще сложнее и требует еще большего времени) (подробнее о подготовке иностранной компании к редомициляции см. <a href="https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/redomicilyaciya" target="_blank">https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/redomicilyaciya</a>);</li>
<li>
получение гарантий для «прошлой жизни» МК может и не требоваться, если срок давности привлечения к ответственности уже и так истек. Однако для ряда иностранных компаний это может быть решением для минимизации риска признания иностранной компании налоговым резидентом РФ по месту ее управления (ст.246.2 НК РФ);</li>
</ul>
</li>
<li>
Сведения о зачислении денежных средств на счета в банках в РФ;
<ul class="page_long_list">
<li>
речь идет только о денежных средствах: перевод ценных бумаг в управление российскому банку/брокеру не будет считаться выполнением условия для амнистии;</li>
<li>
в том случае, если на иностранном счете физического лица — валютного резидента РФ числятся ценные бумаги, то для выполнения условия амнистии данные бумаги придется продавать, что в свою очередь приведет к следующим последствиям:
<ul class="page_long_list">
<li>
возможно потребуется платить НДФЛ (с учетом курсовой разницы);
<ul class="page_long_list">
<li>
в данном случае необходимо заранее запросить у иностранного банка выписки для подтверждения расходов на приобретение продаваемых ценных бумаг (выписки должны включать период приобретения продаваемых ценных бумаг);</li>
</ul>
</li>
<li>
необходимо оценить риски штрафа 75-100% за нарушение валютного законодательства в части зачисления денежных средств на иностранный счет физического лица — валютного резидента РФ;</li>
</ul>
</li>
<li>
в этой части речь идет о счетах физического лица, открытых до 01.01.2019 г.</li>
</ul>
</li>
</ul>
</li>
<li>
По нашему мнению, планирование подачи Специальной декларации должно учитывать следующие факторы:
<ul class="page_long_list">
<li>
При указании в Специальной декларации одновременно двух типов сведений: редомициляция и возврат денежных средств:
<ul class="page_long_list">
<li>
В том случае, если на иностранном счете физического лица — валютного резидента РФ имеются ценные бумаги, то необходимо операции по продаже ценных бумаг и переводу денежных средств в РФ максимально приблизить к дате регистрации МК, поскольку чем больше период между «выходом в кэш» и подачей Специальной декларации, тем выше риски выявления этой операции контролирующими органами до того, как декларант успеет подать Специальную декларацию.</li>
<li>
Отчет о движении денежных средств за период с 01.01.2019 г. по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления Специальной декларации или по дату закрытия счета.
<ul class="page_long_list">
<li>
Таким образом, для получения гарантий закрывать счет не обязательно на дату подачи Специальной декларации.</li>
<li>
Поскольку многие декларанты при первом и втором этапах амнистии подавали Специальные декларации в Центральный аппарат ФНС, можно ожидать для третьего этапа такую же модель поведения. И в этом случае можно ожидать внесение изменения в регламент работы Центрального аппарата по приему Отчетов о движении денежных средств — ранее Центральный аппарат не принимал Отчеты о движении денежных средств.</li>
</ul>
</li>
<li>
Выписки со счета в российском банке, подтверждающие зачисление денежных средств, заверенные банком.
<ul class="page_long_list">
<li>
В этой части третий этап отличается от предыдущих — в момент подачи Специальной декларации налоговым органам становится известной конкретная сумма активов налогоплательщика. В пункте 3 и 4 Листа «Ж» Специальной декларации (новая форма) предусмотрено указание даты и суммы перечисления денежных средств. При этом пока не ясно, как нужно будет заполнять этот лист при переводах.</li>
</ul>
</li>
</ul>
</li>
</ul>
</li>
</ul>
<h2>
Наши услуги:</h2>
<ul class="page_long_list">
<li>
Подготовка специальной декларации — 35 000 руб. (в отношении пяти амнистируемых объектов) + 7 000 рублей за каждый дополнительный объект (под объектом следует понимать один счет/один объект недвижимости/одну компанию и т.д.).
<ul>
<li>
Составление уведомления по счету физического лица — 4 500 руб.</li>
<li>
Составление отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в иностранных банках — 7 000 руб.</li>
</ul>
</li>
<li>
Подача декларации и/или иных документов в налоговые органы нашими сотрудниками по нотариальной доверенности — 2 000 руб.</li>
<li>
Стоимость устной консультации:
<ul>
<li>
Ведущий консультант — 8 000 руб./час.</li>
<li>
Партнер или руководитель департамента — 12 000 руб./час.</li>
</ul>
</li>
<li>
Анализ документов иностранного имущества для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.</li>
</ul>
<h3 class="page_popup">
<a popup_id="popup_block_4">Информация по теме</a></h3>
<div id="popup_block_4">
<ul>
<li>
<a href="/analitica/consultation/third_stage_of_amnesty">Комментарии к закону: третий этап амнистии капиталов</a></li>
<li>
<a href="/services/registration_in_europe/redomicilyaciya">Услуга по редомициляции и регистрации международной холдинговой компании в САР</a></li>
<li>
<a href="/analitica/consultation/amnistiya_stage_2"> Комментарии к закону от 19.02.2018 № 33-ФЗ о налоговой амнистии — второй этап декларирования</a></li>
<li>
<a href="/services/tax_consulting/vychet"> Получение налогового вычета при ликвидации иностранной компании</a></li>
<li>
<a href="/analitica/consultation/second_stage_of_declaring"> Комментарии к закону от 19.02.2018 № 34-ФЗ об освобождении от налогообложения доходов, полученных при ликвидации КИК — второй этап декларирования</a></li>
<li>
<a href="/presscenter/news/3055"> Обзор закона об амнистии капиталов физических лиц.</a></li>
<li>
<a href="/presscenter/news/3056"> Закон о деофшоризации: требования, предъявляемые к контролируемым иностранным компаниям, последствия несоблюдения закона, действия резидентов РФ в связи с принятием данного документа.</a></li>
<li>
<a href="/analitica/consultation/kik_analiz"> Трактовки норм законодательства о КИК и налоговой амнистии на примере декларирования иностранного инвестиционного счета. Прогнозы по применению норм.</a></li>
</ul>
</div>
[TYPE] => HTML
)
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29056
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => Array
(
[TEXT] =>
9 марта 2022 г. вступил в силу Федеральный закон N 48-ФЗ от 09.03.2022, который ввел в действие четвертый этап амнистии. Услуги в рамках четвертого этапа можно посмотреть здесь: https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty, а комментарии к этому закону здесь: https://www.l-b.ru/analitica/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty
8 июня 2015 г. вступил в силу Федеральный Закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Или, как его широко анонсировали в СМИ, Закон об «амнистии капиталов» физических лиц.
29 мая 2019 г. вступил в силу Федеральный закон № 110-ФЗ от 29.05.2019г. "О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Данный закон ввел в действие третий этап амнистии.
Третий этап декларирования
Анализ данных законопроектов рассчитан на уже опытных пользователей. Комментарии по первому и второму этапам амнистии капиталов приведены соответственно: https://www.l-b.ru/presscenter/news/3055 и https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_stage_2.
-
Сохранен тот же объем гарантий, как и при втором этапе амнистии капиталов. Однако для получения гарантий необходимо теперь выполнение двух новых условий (см. ниже по тексту).
-
Срок подачи Специальной декларации установлен с 01.06.2019 г. по 29.02.2020 г.
-
Амнистия предоставляет гарантии в отношении деяний, совершенных до 01.01.2019 г.
-
Введено более жесткое условие по сравнению с предыдущими этапами амнистии. Декларант должен (необходимо одновременное выполнение двух условий):
-
зачислить все имеющиеся денежные средства на российские счета со счетов, которые декларант указал в Специальной декларации,
-
формально при закрытии счета иностранный банк может удерживать комиссии, что может вызвать проблему, т.к. на момент возврата денежных средств на российский счет не получится обнулить счет в иностранном банке;
-
на момент подачи Специальной декларации необходимо предоставить выписку со счета в иностранном банке с нулевым остатком.
-
Как и в рамках второго этапа амнистии, предусмотрено (п. 2.1. ст.45 НК), что взыскание налога не производится, если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2019 года.
-
По нашему мнению, обязанность по уплате НДФЛ по итогам 2018 года не может возникнуть до окончания налогового периода (то есть не может возникнуть до 1 января 2019 года). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена с 01.01.2019 г. по 15.07.2019 г.
-
Таким образом, сама сумма НДФЛ за 2018 год должна быть уплачена и не подпадает под амнистию.
-
Это также корреспондирует с тем, что деяние по неуплате налога за 2018 г. возникает с 16.07.2019 г., а значит условие предоставления гарантий по деяниям, совершенным до 01.01.2019 г. не распространяется на налогообложение в частности НДФЛ по итогам 2018 года.
-
Как и при втором этапе, амнистия не будет распространяться на уплату НДФЛ с прибыли КИК.
-
Как и при втором этапе амнистии предусмотрено освобождение от ответственности по статьям КоАП 15.1, 15.3 — 15.6, 15.11, 15.25 (в том числе штрафы 75-100% за нарушения порядка зачисления денежных средств на счета в иностранных банках физического лица — валютного резидента РФ). Освобождение предусмотрено по дату подачи Специальной декларации (как и при втором этапе).
-
Как и при втором этапе предусмотрено освобождение от уголовной ответственности по деяниям, совершенным до 01.01.2019 г. (предусмотренных статьей 193, частями первой и второй статьи 194, статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ).
-
В Специальной декларации теперь могут быть указаны следующие сведения (два новых условия амнистии):
-
Сведения о государственной регистрации международных компаний (далее — «МК») в порядке редомициляции в специальные административные районы (САЗ: остров Русский, Остров Октябрьский) (подробнее о порядке редомициляции см. https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_2019);
-
декларант должен признаваться контролирующим лицом данных компаний на дату регистрации МК;
-
с учетом того, что процедура регистрации МК требует определенных действий для подготовки иностранной компании к редомициляции, для использования гарантий третьего этапа декларанту необходимо начинать подготовку к редомициляции заранее (с оффшорами из «черного» списка это еще сложнее и требует еще большего времени) (подробнее о подготовке иностранной компании к редомициляции см. https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/redomicilyaciya);
-
получение гарантий для «прошлой жизни» МК может и не требоваться, если срок давности привлечения к ответственности уже и так истек. Однако для ряда иностранных компаний это может быть решением для минимизации риска признания иностранной компании налоговым резидентом РФ по месту ее управления (ст.246.2 НК РФ);
-
Сведения о зачислении денежных средств на счета в банках в РФ;
-
речь идет только о денежных средствах: перевод ценных бумаг в управление российскому банку/брокеру не будет считаться выполнением условия для амнистии;
-
в том случае, если на иностранном счете физического лица — валютного резидента РФ числятся ценные бумаги, то для выполнения условия амнистии данные бумаги придется продавать, что в свою очередь приведет к следующим последствиям:
-
возможно потребуется платить НДФЛ (с учетом курсовой разницы);
-
в данном случае необходимо заранее запросить у иностранного банка выписки для подтверждения расходов на приобретение продаваемых ценных бумаг (выписки должны включать период приобретения продаваемых ценных бумаг);
-
необходимо оценить риски штрафа 75-100% за нарушение валютного законодательства в части зачисления денежных средств на иностранный счет физического лица — валютного резидента РФ;
-
в этой части речь идет о счетах физического лица, открытых до 01.01.2019 г.
-
По нашему мнению, планирование подачи Специальной декларации должно учитывать следующие факторы:
-
При указании в Специальной декларации одновременно двух типов сведений: редомициляция и возврат денежных средств:
-
В том случае, если на иностранном счете физического лица — валютного резидента РФ имеются ценные бумаги, то необходимо операции по продаже ценных бумаг и переводу денежных средств в РФ максимально приблизить к дате регистрации МК, поскольку чем больше период между «выходом в кэш» и подачей Специальной декларации, тем выше риски выявления этой операции контролирующими органами до того, как декларант успеет подать Специальную декларацию.
-
Отчет о движении денежных средств за период с 01.01.2019 г. по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления Специальной декларации или по дату закрытия счета.
-
Таким образом, для получения гарантий закрывать счет не обязательно на дату подачи Специальной декларации.
-
Поскольку многие декларанты при первом и втором этапах амнистии подавали Специальные декларации в Центральный аппарат ФНС, можно ожидать для третьего этапа такую же модель поведения. И в этом случае можно ожидать внесение изменения в регламент работы Центрального аппарата по приему Отчетов о движении денежных средств — ранее Центральный аппарат не принимал Отчеты о движении денежных средств.
-
Выписки со счета в российском банке, подтверждающие зачисление денежных средств, заверенные банком.
-
В этой части третий этап отличается от предыдущих — в момент подачи Специальной декларации налоговым органам становится известной конкретная сумма активов налогоплательщика. В пункте 3 и 4 Листа «Ж» Специальной декларации (новая форма) предусмотрено указание даты и суммы перечисления денежных средств. При этом пока не ясно, как нужно будет заполнять этот лист при переводах.
Наши услуги:
-
Подготовка специальной декларации — 35 000 руб. (в отношении пяти амнистируемых объектов) + 7 000 рублей за каждый дополнительный объект (под объектом следует понимать один счет/один объект недвижимости/одну компанию и т.д.).
-
Составление уведомления по счету физического лица — 4 500 руб.
-
Составление отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в иностранных банках — 7 000 руб.
-
Подача декларации и/или иных документов в налоговые органы нашими сотрудниками по нотариальной доверенности — 2 000 руб.
-
Стоимость устной консультации:
-
Ведущий консультант — 8 000 руб./час.
-
Партнер или руководитель департамента — 12 000 руб./час.
-
Анализ документов иностранного имущества для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.
[TYPE] => HTML
)
[~DESCRIPTION] =>
)
[left_block] => Array
(
[ID] => 70
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Левый блок
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 300
[CODE] => left_block
[DEFAULT_VALUE] => Array
(
[TEXT] =>
[TYPE] => HTML
)
[PROPERTY_TYPE] => S
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] => HTML
[USER_TYPE_SETTINGS] => Array
(
[height] => 200
)
[HINT] =>
[~NAME] => Левый блок
[~DEFAULT_VALUE] => Array
(
[TEXT] =>
[TYPE] => HTML
)
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => Array
(
[TEXT] => <p>
<img alt="Крючков Вадим" src="/cambiodocs/media/files/kryuchkov-small.jpg" /></p>
<h4>
<a href="/about/team/v_kryuchkov/" target="_blank">Крючков Вадим</a></h4>
<p>
Старший партнер компании Legal Bridge.<br />
Практикующий налоговый консультант, аудитор.<br />
Руководитель департамента финансового консалтинга.</p>
<p>
Тел. +7 (495) 287-73-94</p>
<p>
<a href="mailto:v.kryuchkov@legal-bridge.ru">v.kryuchkov@legal-bridge.ru</a></p>
<p>
<img alt="Литвин Юлия" src="/cambiodocs/media/files/litvin-small.jpg" /></p>
<h4>
<a href="/about/team/j_litvin/">Литвин Юлия</a></h4>
<p>
Ведущий налоговый консультант</p>
<p>
Тел. +7 (495) 287-73-94</p>
<p>
<a href="mailto:j.litvin@legal-bridge.ru">j.litvin@legal-bridge.ru</a></p>
<p>
<img alt="Смирнова Юлия" src="/cambiodocs/media/files/j-smirnova-small.jpg" /></p>
<h4>
<a href="/about/team/j_smirnova">Смирнова Юлия</a></h4>
<p>
Ведущий налоговый консультант</p>
<p>
Тел. +7 (495) 287-73-94</p>
<p>
<a href="mailto:j.smirnova@legal-bridge.ru">j.smirnova@legal-bridge.ru</a></p>
<p>
<img alt="Абушев Дмитрий" src="/cambiodocs/media/files/abushev-small.jpg" /></p>
<h4>
<a href="/about/team/d_abushev/" target="_blank">Абушев Дмитрий</a></h4>
<p>
Аудитор, ведущий налоговый консультант</p>
<p>
Тел. +7 (495) 287-73-94</p>
<p>
<a href="mailto:d.abushev@legal-bridge.ru">d.abushev@legal-bridge.ru</a></p>
[TYPE] => HTML
)
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29863
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => Array
(
[TEXT] =>
Старший партнер компании Legal Bridge.
Практикующий налоговый консультант, аудитор.
Руководитель департамента финансового консалтинга.
Тел. +7 (495) 287-73-94
v.kryuchkov@legal-bridge.ru
Ведущий налоговый консультант
Тел. +7 (495) 287-73-94
j.litvin@legal-bridge.ru
Ведущий налоговый консультант
Тел. +7 (495) 287-73-94
j.smirnova@legal-bridge.ru
Аудитор, ведущий налоговый консультант
Тел. +7 (495) 287-73-94
d.abushev@legal-bridge.ru
[TYPE] => HTML
)
[~DESCRIPTION] =>
)
[menu_flag] => Array
(
[ID] => 72
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => В меню
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 400
[CODE] => menu_flag
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => L
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => C
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => В меню
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] =>
[PROPERTY_VALUE_ID] =>
[DESCRIPTION] =>
[~DESCRIPTION] =>
[~VALUE] =>
[VALUE_ENUM_ID] =>
)
[menu_number] => Array
(
[ID] => 73
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Порядок в меню
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 500
[CODE] => menu_number
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => N
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => Порядок в меню
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => 60
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29057
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => 60
[~DESCRIPTION] =>
)
[index_flag] => Array
(
[ID] => 74
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => На главную
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 600
[CODE] => index_flag
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => L
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => C
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => На главную
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] =>
[PROPERTY_VALUE_ID] =>
[DESCRIPTION] =>
[~DESCRIPTION] =>
[~VALUE] =>
[VALUE_ENUM_ID] =>
)
[index_number] => Array
(
[ID] => 75
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Порядок на главной
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 700
[CODE] => index_number
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => N
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => Порядок на главной
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => 0
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29058
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => 0
[~DESCRIPTION] =>
)
[LANG] => Array
(
[ID] => 76
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Язык
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 800
[CODE] => LANG
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => S
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] => directory
[USER_TYPE_SETTINGS] => Array
(
[size] => 1
[width] => 0
[group] => N
[multiple] => N
[TABLE_NAME] => b_hlbd_yazyki
)
[HINT] =>
[~NAME] => Язык
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => ru
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29059
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => ru
[~DESCRIPTION] =>
)
[NAME] => Array
(
[ID] => 77
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Название для меню
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 900
[CODE] => NAME
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => S
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => N
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => Название для меню
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] => Подача декларации в связи с законом об амнистии капиталов
[PROPERTY_VALUE_ID] => 29060
[DESCRIPTION] =>
[~VALUE] => Подача декларации в связи с законом об амнистии капиталов
[~DESCRIPTION] =>
)
[LINK_FOR_SECTION] => Array
(
[ID] => 164
[IBLOCK_ID] => 19
[NAME] => Ссылка для доп. секции
[ACTIVE] => Y
[SORT] => 1000
[CODE] => LINK_FOR_SECTION
[DEFAULT_VALUE] =>
[PROPERTY_TYPE] => S
[ROW_COUNT] => 1
[COL_COUNT] => 30
[LIST_TYPE] => L
[MULTIPLE] => N
[XML_ID] =>
[FILE_TYPE] =>
[MULTIPLE_CNT] => 5
[LINK_IBLOCK_ID] => 0
[WITH_DESCRIPTION] => N
[SEARCHABLE] => N
[FILTRABLE] => Y
[IS_REQUIRED] => N
[VERSION] => 1
[USER_TYPE] =>
[USER_TYPE_SETTINGS] =>
[HINT] =>
[~NAME] => Ссылка для доп. секции
[~DEFAULT_VALUE] =>
[VALUE_ENUM] =>
[VALUE_XML_ID] =>
[VALUE_SORT] =>
[VALUE] =>
[PROPERTY_VALUE_ID] =>
[DESCRIPTION] =>
[~DESCRIPTION] =>
[~VALUE] =>
)
[*] =>
)
1
Старший партнер компании Legal Bridge.
Практикующий налоговый консультант, аудитор.
Руководитель департамента финансового консалтинга.
Тел. +7 (495) 287-73-94
v.kryuchkov@legal-bridge.ru
Ведущий налоговый консультант
Тел. +7 (495) 287-73-94
j.litvin@legal-bridge.ru
Ведущий налоговый консультант
Тел. +7 (495) 287-73-94
j.smirnova@legal-bridge.ru
Аудитор, ведущий налоговый консультант
Тел. +7 (495) 287-73-94
d.abushev@legal-bridge.ru
9 марта 2022 г. вступил в силу Федеральный закон N 48-ФЗ от 09.03.2022, который ввел в действие четвертый этап амнистии. Услуги в рамках четвертого этапа можно посмотреть здесь: https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty, а комментарии к этому закону здесь: https://www.l-b.ru/analitica/the_fourth_stage_of_the_capital_amnesty
8 июня 2015 г. вступил в силу Федеральный Закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Или, как его широко анонсировали в СМИ, Закон об «амнистии капиталов» физических лиц.
29 мая 2019 г. вступил в силу Федеральный закон № 110-ФЗ от 29.05.2019г. "О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации. Данный закон ввел в действие третий этап амнистии.
Третий этап декларирования
Анализ данных законопроектов рассчитан на уже опытных пользователей. Комментарии по первому и второму этапам амнистии капиталов приведены соответственно: https://www.l-b.ru/presscenter/news/3055 и https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_stage_2.
-
Сохранен тот же объем гарантий, как и при втором этапе амнистии капиталов. Однако для получения гарантий необходимо теперь выполнение двух новых условий (см. ниже по тексту).
-
Срок подачи Специальной декларации установлен с 01.06.2019 г. по 29.02.2020 г.
-
Амнистия предоставляет гарантии в отношении деяний, совершенных до 01.01.2019 г.
-
Введено более жесткое условие по сравнению с предыдущими этапами амнистии. Декларант должен (необходимо одновременное выполнение двух условий):
-
зачислить все имеющиеся денежные средства на российские счета со счетов, которые декларант указал в Специальной декларации,
-
формально при закрытии счета иностранный банк может удерживать комиссии, что может вызвать проблему, т.к. на момент возврата денежных средств на российский счет не получится обнулить счет в иностранном банке;
-
на момент подачи Специальной декларации необходимо предоставить выписку со счета в иностранном банке с нулевым остатком.
-
Как и в рамках второго этапа амнистии, предусмотрено (п. 2.1. ст.45 НК), что взыскание налога не производится, если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2019 года.
-
По нашему мнению, обязанность по уплате НДФЛ по итогам 2018 года не может возникнуть до окончания налогового периода (то есть не может возникнуть до 1 января 2019 года). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена с 01.01.2019 г. по 15.07.2019 г.
-
Таким образом, сама сумма НДФЛ за 2018 год должна быть уплачена и не подпадает под амнистию.
-
Это также корреспондирует с тем, что деяние по неуплате налога за 2018 г. возникает с 16.07.2019 г., а значит условие предоставления гарантий по деяниям, совершенным до 01.01.2019 г. не распространяется на налогообложение в частности НДФЛ по итогам 2018 года.
-
Как и при втором этапе, амнистия не будет распространяться на уплату НДФЛ с прибыли КИК.
-
Как и при втором этапе амнистии предусмотрено освобождение от ответственности по статьям КоАП 15.1, 15.3 — 15.6, 15.11, 15.25 (в том числе штрафы 75-100% за нарушения порядка зачисления денежных средств на счета в иностранных банках физического лица — валютного резидента РФ). Освобождение предусмотрено по дату подачи Специальной декларации (как и при втором этапе).
-
Как и при втором этапе предусмотрено освобождение от уголовной ответственности по деяниям, совершенным до 01.01.2019 г. (предусмотренных статьей 193, частями первой и второй статьи 194, статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ).
-
В Специальной декларации теперь могут быть указаны следующие сведения (два новых условия амнистии):
-
Сведения о государственной регистрации международных компаний (далее — «МК») в порядке редомициляции в специальные административные районы (САЗ: остров Русский, Остров Октябрьский) (подробнее о порядке редомициляции см. https://www.l-b.ru/analitica/consultation/amnistiya_2019);
-
декларант должен признаваться контролирующим лицом данных компаний на дату регистрации МК;
-
с учетом того, что процедура регистрации МК требует определенных действий для подготовки иностранной компании к редомициляции, для использования гарантий третьего этапа декларанту необходимо начинать подготовку к редомициляции заранее (с оффшорами из «черного» списка это еще сложнее и требует еще большего времени) (подробнее о подготовке иностранной компании к редомициляции см. https://www.l-b.ru/services/registration_in_europe/redomicilyaciya);
-
получение гарантий для «прошлой жизни» МК может и не требоваться, если срок давности привлечения к ответственности уже и так истек. Однако для ряда иностранных компаний это может быть решением для минимизации риска признания иностранной компании налоговым резидентом РФ по месту ее управления (ст.246.2 НК РФ);
-
Сведения о зачислении денежных средств на счета в банках в РФ;
-
речь идет только о денежных средствах: перевод ценных бумаг в управление российскому банку/брокеру не будет считаться выполнением условия для амнистии;
-
в том случае, если на иностранном счете физического лица — валютного резидента РФ числятся ценные бумаги, то для выполнения условия амнистии данные бумаги придется продавать, что в свою очередь приведет к следующим последствиям:
-
возможно потребуется платить НДФЛ (с учетом курсовой разницы);
-
в данном случае необходимо заранее запросить у иностранного банка выписки для подтверждения расходов на приобретение продаваемых ценных бумаг (выписки должны включать период приобретения продаваемых ценных бумаг);
-
необходимо оценить риски штрафа 75-100% за нарушение валютного законодательства в части зачисления денежных средств на иностранный счет физического лица — валютного резидента РФ;
-
в этой части речь идет о счетах физического лица, открытых до 01.01.2019 г.
-
По нашему мнению, планирование подачи Специальной декларации должно учитывать следующие факторы:
-
При указании в Специальной декларации одновременно двух типов сведений: редомициляция и возврат денежных средств:
-
В том случае, если на иностранном счете физического лица — валютного резидента РФ имеются ценные бумаги, то необходимо операции по продаже ценных бумаг и переводу денежных средств в РФ максимально приблизить к дате регистрации МК, поскольку чем больше период между «выходом в кэш» и подачей Специальной декларации, тем выше риски выявления этой операции контролирующими органами до того, как декларант успеет подать Специальную декларацию.
-
Отчет о движении денежных средств за период с 01.01.2019 г. по дату в пределах 15 календарных дней до даты представления Специальной декларации или по дату закрытия счета.
-
Таким образом, для получения гарантий закрывать счет не обязательно на дату подачи Специальной декларации.
-
Поскольку многие декларанты при первом и втором этапах амнистии подавали Специальные декларации в Центральный аппарат ФНС, можно ожидать для третьего этапа такую же модель поведения. И в этом случае можно ожидать внесение изменения в регламент работы Центрального аппарата по приему Отчетов о движении денежных средств — ранее Центральный аппарат не принимал Отчеты о движении денежных средств.
-
Выписки со счета в российском банке, подтверждающие зачисление денежных средств, заверенные банком.
-
В этой части третий этап отличается от предыдущих — в момент подачи Специальной декларации налоговым органам становится известной конкретная сумма активов налогоплательщика. В пункте 3 и 4 Листа «Ж» Специальной декларации (новая форма) предусмотрено указание даты и суммы перечисления денежных средств. При этом пока не ясно, как нужно будет заполнять этот лист при переводах.
Наши услуги:
-
Подготовка специальной декларации — 35 000 руб. (в отношении пяти амнистируемых объектов) + 7 000 рублей за каждый дополнительный объект (под объектом следует понимать один счет/один объект недвижимости/одну компанию и т.д.).
-
Составление уведомления по счету физического лица — 4 500 руб.
-
Составление отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в иностранных банках — 7 000 руб.
-
Подача декларации и/или иных документов в налоговые органы нашими сотрудниками по нотариальной доверенности — 2 000 руб.
-
Стоимость устной консультации:
-
Ведущий консультант — 8 000 руб./час.
-
Партнер или руководитель департамента — 12 000 руб./час.
-
Анализ документов иностранного имущества для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.