О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
НовостиПубликации

Не просто буквы...

Каждый начинающий предприниматель задается вопросом, в какой организационно-правовой форме лучше всего вести свой бизнес. Пальму первенства традиционно делят между собой две формы: общество с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальный предприниматель (ИП). Но какую из них выбрать?

Основная причина популярности ООО очевидна. Ведение бизнеса через юридическое лицо — своеобразная страховка от имущественных и репутационных рисков. Всем известно, что за юрлицом всегда стоят конкретные люди, получающие прибыль от бизнеса и владеющие личным имуществом. Но с точки зрения закона учредитель ООО лично не несет обязательств по требованиям кредиторов: в случае банкротства юрлица учредитель сохранит, по крайней мере, личное имущество.

С индивидуальным предпринимателем все ровным счетом наоборот: он отвечает перед кредиторами всем своим имуществом. Поэтому, если вы планируете бизнес, связанный с торговлей товарами, лучше выбрать ООО. Риски работы в торговле таковы, что бывает проще бросить действующее ООО и перевести бизнес на другое юридическое лицо.

ООО предпочтительнее и в том случае, если у вас имеются материальные активы — недвижимость, оборудование, авто и т. п. Наличие активов у ИП может привести к путанице в налогах. Причина в разных режимах определения налоговой базы. Все, что связано с предпринимательской деятельностью, подпадает под корпоративные принципы налогообложения. А все, что связано с личным потреблением, — под принципы личных налогов. Характерный пример: ИП заявил деятельность по сдаче в аренду и купле-продаже недвижимости. Применяет упрощенку (упрощенную систему налогообложения, УСН) и платит 6% от дохода. Аренда не заладилась, и он продает недвижимость. При этом ИП полагает, что поскольку срок владения недвижимостью составил больше трех лет, то он вправе применить льготу по НДФЛ и не облагать этот доход налогом. Но в итоге получает налогообложение всей суммы сделки 6−процентным налогом. Никакие льготы по НДФЛ в данной ситуации применяться не могут, поскольку ИП заявил продажу недвижимости как свою предпринимательскую деятельность.

ИП обычно регистрируют, когда планируется бизнес, связанный с оказанием личных услуг, например посредничество, консалтинг и т. п. Если услуги тесно привязаны к личности того, кто их оказывает, то форма ИП подходит идеально. Конечно, если нет возражений со стороны клиентов.

Кроме того, неоспоримым преимуществом ИП по сравнению с ООО является простота получения прибыли без двойного налогообложения. В этом вопросе ИП вне конкуренции. И эта особенность ИП заслуживает более подробного рассмотрения. Получение прибыли от бизнеса, осуществляемого через юридическое лицо, предполагает фактически двойное налогообложение одной и той же прибыли. Вначале вас облагают корпоративными налогами, а затем при получении дивидендов вы лично еще обязаны заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Допустим, ваше ООО заработало 1 млн руб. дохода. При этом оно понесло затраты в сумме 800 тыс. руб. Стандартный налог на прибыль для юрлиц в России составляет 20%, соответственно, ООО заплатит корпоративный налог в сумме 40 тыс. руб. Далее мы принимаем решение о распределении дивидендов, и здесь имеет место налогообложение самих учредителей — физлиц. После уплаты налога на прибыль у нас осталось к распределению 160 тыс. руб. При распределении всей этой суммы физлица заплатят 9% налога (специальная ставка НДФЛ по дивидендам), то есть 14,4 тыс. руб. Таким образом, получается, что на самом деле эффективная ставка налога, который подлежит уплате с прибыли, составит 27,2%. Данную арифметику следует учитывать при планировании бизнеса.

Если же аналогичный расчет применить к ИП, то там эффективная ставка — 13% (это стандартная ставка НДФЛ). Прибыль, которую заработал ИП и с которой уплатил 13−процентный налог, дальше уже не распределяется, а остается в личном распоряжении предпринимателя.

ООО, конечно, может уменьшить налоговую ставку, применяя так называемую упрощенку. При соответствии обязательным критериям эту систему могут применять как юридические лица, так и ИП. При УСН платится один основной налог, который взимается по одной из двух систем: 6% с дохода либо 15% с прибыли. Выбор той или иной системы обусловлен прежде всего рентабельностью бизнеса: чем она выше, тем выгоднее применять 6% с доходов, и наоборот. Однако при применении упрощенки юрлицом принцип двойного налогообложения дивидендов сохраняется.

Однако при всех плюсах упрощенки слепо гнаться за снижением налоговой ставки не стоит. Даже если ваш бизнес отвечает обязательным критериям применения УСН, иногда выгоднее использовать общую систему налогообложения. Например, если бизнес построен таким образом, что от покупателей поступают авансы, которые затем медленно (более трех месяцев) расходуются, то от применения УСН лучше отказаться. При упрощенке применяется кассовый метод, поэтому важно помнить основное правило: все, что попало на счет «упрощенца», мгновенно подлежит налогообложению, в том числе и авансы. А при общей системе аванс не облагается налогом на прибыль.

Вадим Крючков 
Партнер, руководитель департамента финансового консалтинга Legal Bridge. 

"Д-штрих" №23 (86) Декабрь 2009

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2018 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту
Использование Сайта, в том числе использование формы обратной связи, означает согласие с Политикой конфиденциальности.