9 октября 2019
В Письме от 26 сентября 2019 г. N 03-04-05/74126 Минфин РФ допустил возможность уменьшить сумму доходов от продажи криптовалюты на сумму расходов, связанных с ее приобретением. При этом имеется общее требование по документальному подтверждению произведенных налогоплательщиком расходов. По нашему мнению, в качестве такого подтверждения налоговые органы могут требовать следующие документы:
В практике декларирования налогоплательщики достаточно часто показывали в налоговых декларациях только положительную разницу от операций с криптовалютами и с нее рассчитывали НДФЛ. Не заявлялись отдельно доходы и расходы. В какой-то мере это можно было объяснить отсутствием правил в НК РФ и тем, что экономической выгодой является именно положительная разница. Но данное Письмо распространяет на криптовалюту стандартный подход расчета налоговой базы, согласно которому отдельно отражается доход и отдельно расход. Технически для налогоплательщика это сложнее, чем просто заявить положительную разницу. В случае с отражением в декларации расходов налогоплательщик автоматически попадает в режим камеральной проверки, в ходе которой налоговый орган проверяет документальное подтверждение расходов. А на текущем уровне практики можно ожидать проблем с прохождением данной камеральной проверки. Например, Письмо не раскрывает, будет ли привязка расходов к конкретной проданной криптовалюте:
В любом случае данное Письмо уже свидетельствует о рациональном подходе к налогообложению операций, связанных с криптовалютой. При этом данное Письмо может положительно влиять на успешность подачи уточненных налоговых деклараций 3-НДФЛ по прошлым доходам от операций с криптовалютой, если в данных декларациях не заявлялись расходы и не заявлялась только положительная разница, или был отказ в возможности учесть расходы.
