11 декабря 2014
В действующей редакции п. 4 ст. 224 НК установлена налоговая ставка в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами — резидентами Российской Федерации.
Пп. «а» п. 29 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 366-ФЗ) данная норма с 01.01.2015 г. утрачивает силу.
Соответственно доход физического лица в виде дивидендов будет облагаться в общем порядке по 13% на основании п. 1 ст. 224 НК. Причем в отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 НК, не применяются (пп. «б» п. 25 ст. 1 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ).
С 01.01.2015г. также увеличится налоговая нагрузка в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от российских и иностранных организаций.
Ставка с нового года будет составлять 13% вместо 9% (п. 36 ст. 1 Федерального закона № 366-ФЗ, пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
При этом для российских организаций, получающих дивиденды и владеющих на день принятия решения об их выплате в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом в уставном капитале, который предоставляет право получения не менее 50% общей суммы выплаченных дивидендов, ставка налога, как и прежде, будет составлять 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
В Федеральном законе № 366-ФЗ отсутствует указание на применение ставок, указанных в п. 4 ст. 224 и пп. 2 п. 3 ст. 284 НК в редакции, действующей до 31.12.2014 г., по дивидендам, выплачиваемым за счет нераспределенной прибыли организации за периоды до 2013 г. включительно, решение о распределении которой на выплату дивидендов принято после 01.01.2015 г.
Соответственно, по нашему мнению, при распределении с 01.01.2015 г. накопленной прибыли прошлых лет будут применяться новые налоговые ставки.
На данный момент отсутствуют разъяснения Минфина по вопросу налогообложения доходов в виде дивидендов, выплаченных после 01.01.2015 г. из чистой прибыли прошлых лет. С целью минимизации рисков налогообложения дивидендов по большей ставке рекомендуем осуществить выплаты из нераспределенной прибыли прошлых лет до 31.12.2014 г.
Аналогичная ситуация при распределении прибыли за 9 месяцев 2014 г. Если в уставе вашей организации предусмотрена возможность выплаты дивидендов по итогам 9 месяцев, то на основании решения участников рекомендуем осуществить выплату дивидендов по итогам 9 месяцев 2014 г. до 31.12.2014 г., что позволит заплатить налог по более низкой ставке.
<< К списку записей
