О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
НовостиПубликации
19 августа 2010

Анализ Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан

Указанное соглашение «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и им-порте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» подписано 25.01.2008.
Соглашение вступает с 01.07.2010г.

Также правовую основу регулирования косвенного налогообложения во взаимной торговле в Таможенном союзе составляют:

  • Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009;
  • Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009;
  • Протокол «О внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года» от 11.12.2009.

Особенности Косвенного налогообложения в таможенном союзе
1. При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и действует освобождение от уплаты акцизов.
2. При импорте товаров налоги взимаются налоговыми органами государства, на территорию которого ввозятся товары.
3. При выполнении работ, оказании услуг НДС и акцизы перечисляются в том государстве, территория которого признается местом реализации работ или услуг.

Товары, подпадающие под действие Соглашения

Действие Соглашения распространяется на все товары, как происходящие с территорий России, Белоруссии, Казахстана, так и на товары, происходящие из других стран и выпущенные в свободное обращение на территории Таможенного союза

Срок для подтверждения нулевой ставки
Документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки, необходимо представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров. До 01.07.2010 – 90 дней.

Комплект документов для подтверждения нулевой ставки

Список документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, остался почти тем же, что и в Соглашении от 15.09.2004. К ним относятся: договор, выписка банка, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Белоруссии или Казахстана, транспортные документы.

Особенности импорта товаров из Белоруссии или Казахстана в Россию


Основные принципы уплаты НДС в случае импорта товаров, остались те же, что и раньше: налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, при условии, что такой импорт не освобождается от налогообложения.
Следовательно, при импорте из Белоруссии и Казахстана перечисляет НДС российский налогоплательщик - собственник товаров, включая те компании и тех предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы.
Российский налогоплательщик-импортер, например, при заключении договора с белорусской организацией, уплачивает НДС независимо от того, с территории какого государства отгружается товар: Белоруссия или Казахстан.

Новые правила определения налоговой базы по импортированному товару

Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров в виде суммы их стоимости и подлежащих уплате акцизов. При этом стоимостью товаров признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику, согласно условиям договора. Ранее налоговая база при импорте товаров из Белоруссии определяется иначе: как сумма стоимости товаров, акцизов и затрат на доставку.

Ответственность за непредставление декларации при импорте
Срок для уплаты НДС остался таким же: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Не позднее этой же даты налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию.
За нарушение срока подачи декларации теперь предусмотрена ответственность, установленная национальным законодательством, т.е. российский налогоплательщик будет оштрафован по ст. 119 НК РФ. В Соглашении от 15.09.2004 такая ответственность не была установлена, поэтому по вопросу правомерности санкций за нарушение срока представления декларации возникали многочисленные споры

Комплект документов, представляемый вместе с декларацией при импорте
Немного изменен комплект документов, который прилагается к налоговой декларации (п. 8 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Теперь в него входит информационное сообщение поставщика товаров о лице, у которого было приобретено данное имущество. Это сообщение представляется, если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией другого государства (пп. 6 п. 8 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Если были заключены посреднические договоры, их тоже следует приложить к декларации.

Зачет переплаты НДС с реализации в РФ в счет перечисления "импортного" налога
При экспорте и импорте товаров переплату НДС с реализации товаров на территории России можно зачесть в счет перечисления "импортного" налога. Отметим, что Соглашение от 15.09.2004 возможность проведения такой операции не предусматривает, поэтому по данному вопросу возникали споры.

Краткие выводы:
С 1 июля 2010 г. хозяйственные операции между контрагентами России, Белоруссии и Казахстана облагаются НДС и акцизами по новым правилам, которые аналогичны установленным в Соглашении от 15.09.2004 и Протоколе от 23.03.2007.


При этом основные отличия заключаются в следующем:
  • под действие Соглашения от 25.01.2008 подпадают все товары, как происходящие с территорий России, Белоруссии, Казахстана, так и происходящие из других стран и выпущенные в свободное обращение на территории Таможенного союза;
  • документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки, необходимо представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров;
  • теперь не установлены особенности внесения обязательных платежей при транзите товара и не освобождается от перечисления налогов ввоз товаров для переработки с целью последующего вывоза продуктов переработки за пределы Таможенного союза;
  • налоговая база по импортированному товару определяется исходя из его стоимости, которой признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику, согласно условиям договора;
  • за нарушение срока представления декларации по импортированному товару российский налогоплательщик будет оштрафован по ст. 119 НК РФ;
  • возможен зачет переплаты НДС с реализации в РФ в счет перечисления "им-портного" налога;
ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2018 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту