Спасибо за ваше обращение!
В ближайшее время мы с вами свяжемся.
Zahraniční společnosti mohou na území RF podnikat jak formou přímé obchodní činnosti, tak i formou obchodního zastoupení.
Pokud zahraniční společnost podniká na území RF, je potřeba definovat, zda tato činnost vede k vytvoření stálého zastoupení pro daňové účely či nikoli.
Rozhodnutí ohledně této otázky je nezbytné pro správný výpočet daní na území Ruské federace. Pojem «stálé zastoupení» má v daňové právní úpravě zvláštní význam, který se liší od občanskoprávního termínu «zastoupení právnické osoby» nebo «pobočka». Tento pojem, který nemá žádný organizační a právní význam, stanoví daňový status zahraniční společnosti v RF.
Pokud činnost zahraniční společnosti tvoří stálé zastoupení, pak má daňové povinnosti v souladu s právní úpravou RF. Výnosy zahraniční společnosti získané prostřednictvím zastoupení se sídlem na území RF podléhají dani z příjmu.
Pokud činnost zahraniční společnosti netvoří stálé zastoupení na území RF, pak dani z příjmu podléhají pouze výnosy společnosti získané ze zdrojů na území RF.
Posouzení společnosti jako tvořící nebo netvořící stálé zastoupení závisí na tom, jaké činnosti jsou prováděny na území RF, a na dokumentaci o provádění těchto činností.
Pojem «stálé zastoupení» zahraniční společnosti je stanoven daňovým řádem RF, který stanoví, že pod stálým zastoupením zahraniční společnosti v RF za účelem zdanění zisku se rozumí jakákoli samostatná složka nebo jiné místo činnosti této společnosti, prostřednictvím které společnost pravidelně vykonává podnikatelskou činnost na území RF spojenou s prodejem zboží, s prováděním stavebních a instalačních prací, s poskytováním služeb.
Výjimkou jsou činnosti přípravného a pomocného charakteru.
Seznam druhů činností, které povedou k vytvoření stálého zastoupení na území Ruské federace, není konečný.
Skutečnost, že zahraniční společnost vykonává činnosti přípravného a pomocného charakteru na území RF za absence známek stálého zastoupení, nelze považovat za vedoucí ke vzniku stálého zastoupení.
V praxi je poměrně obtížné definovat hranici rozdělující přípravnou — pomocnou činnost a hlavní činnost.
Pokud například zahraniční zastoupení najme obchodní manažery nebo odborníka na zahraniční obchod, pak je to jeden ze znaků podnikatelské činnosti a zpracování konkrétních transakcí, což umožní vyvodit závěr, že v RF existuje stálé zastoupení pro daňové účely.
Pokud má zahraniční zastoupení sklad, který výrazně převyšuje potřeby pro prezentaci vzorků, můžeme hovořit o provádění obchodní činnosti na území RF.
Existují případy, kdy zahraniční společnost oficiálně neotevře zastoupení nebo pobočku na území RF, ale ve skutečnosti provádí obchodní činnosti prostřednictvím konkrétních zástupců — fyzických osob. V takové situaci mohou finanční úřady vyvodit závěry o provádění činností na území RF na základě monitorování stránek mateřských společností, na kterých jsou uvedeny kontakty těchto zástupců.
Důkaz skutečnosti, že zahraniční společnost podniká v RF, vychází z následujících čtyř základních okolností:
Kromě toho bychom vás chtěli upozornit na skutečnost, že od 01.01.2015 vstoupily v platnost změny uznávání zahraniční společnosti jako daňového rezidenta RF.
Pro daňové účely jsou za daňové rezidenty RF rovněž uznáváni zahraniční organizace, jejichž vedení sídlí v Ruské federaci, pokud mezinárodní smlouva RF o daňových otázkách nestanoví jinak.
Podle našeho názoru v drtivé většině zahraničních společností ovládaných ruskými občany nesídlí vedení reálně mimo RF, jsou ve skutečnosti řízené z území RF, a proto je lze uznat za daňové rezidenty RF v souladu s článkem 246.2 daňového řádu Ruské federace.
Toto ustanovení má podle našeho názoru vážné důsledky pro zdanění zahraničních společností, které jsou ovládány ruskými občany, nejen u daně z příjmu organizací, ale i u ostatních daní (například DPH).
S přihlédnutím k těmto změnám bude tedy problém stálého zastoupení jen narůstat.
Спасибо за ваше обращение!
В ближайшее время мы с вами свяжемся.
