О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
1 февраля 2021

«Налог на Google» для российских юридических лиц и ИП

Федеральный закон № 244-ФЗ, более известный как «налог на Google», вступил в силу ещё 1 января 2017 года. За прошедшее со дня принятия закона время мы собрали и проанализировали разъяснения контролирующих органvов по данной теме, что позволило сформулировать наши комментарии.

Данная информация актуальна для вас, если вы приобретаете у иностранных компаний или у их посредников электронные услуги, такие как:

  • Покупка и поддержка программного обеспечения (в том числе облачного), например:
    • CRM-системы
    • Сервисы электронных рассылок
    • CMS (системы управления сайтом)
  • Размещение предложений на рекламных площадках (Booking и т.п.)
    Брокерские площадки (в том числе Forex и др. симуляторы фондовой биржи)
  • Хостинг и др. серверные мощности
  • Доменные имена
  • Облачные хранилища данных (DropBox и др.)
  • Администрирование баз данных
  • Доступ к материалам электронных библиотек и др. информационным материалам

Обращаем внимание, что с 2021 г. отменена льгота по НДС на право пользования лицензией на программное обеспечение.

Юридическое обоснование

  • Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий так называемый «налог на Google», вступил в силу 1 января 2017 года.
  • Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что с 1 января 2019 г. иностранные компании, которые оказывают электронные услуги, должны самостоятельно уплачивать НДС при оказании услуг российским компаниям и ИП.

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме через Интернет, подлежат постановке на налоговый учет в РФ в качестве плательщика НДС и уплачивают налог самостоятельно, исчисляемый со стоимости оказанных услуг, после получения оплаты за услуги.

Иностранные компании исчисляют НДС исходя из фактических цен реализации услуг с применением расчетной ставки 16,67 % на последний день налогового периода, в котором поступила оплата за них.

Особое внимание нужно обратить на тот факт, что иностранные компании не выставляют счета-фактуры, не ведут книги продаж, покупок и журналы учета счетов-фактур. Несмотря на данный факт, российский покупатель сможет заявить налоговый вычет, который предоставляется при следующих условиях:

  • Наличие договора или расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации. В законе указано, что сведения о таких иностранных организациях (наименование, ИНН, КПП, дата постановки на налоговый учет) размещаются на сайте ФНС России
  • Наличие документов на перечисление иностранной организации оплаты с НДС

Принцип работы представлен схематично

Схема уплаты НДС иностранной компанией

Перед принятием решения о работе с иностранным контрагентом в части электронных услуг нужно обязательно проанализировать документы, размещенные на сайте иностранной компании или ознакомиться с договором (счетом на оплату), для того, чтобы рассчитать сумму НДС, которую можно будет принять к вычету после произведения оплаты (начислять ее сверх суммы, указанной в счете, или рассчитать НДС расчетным путем из суммы, указанной в счете на оплату).

Полный перечень услуг, попадающий под налогообложение в РФ

Выдержка из ст. 174.2 НК РФ

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизировано с использованием информационных технологий.

К таким услугам относятся:

  • Предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности
  • Оказание рекламных услуг в сети «Интернет», в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети «Интернет», а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети «Интернет»
  • Оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»
  • Оказание через сеть «Интернет» услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети «Интернет» в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения)
  • Обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети «Интернет», поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети «Интернет»), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации
  • Хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет»
  • Предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе
  • Предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
  • Оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети «Интернет»
  • Оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть «Интернет» при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода)
  • Предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть «Интернет»
  • Оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях
  • Предоставление доступа к поисковым системам в сети «Интернет»
  • Ведение статистики на сайтах в сети «Интернет».

К услугам в электронной форме, в целях исчисления НДС, не относятся, в частности, следующие операции:

  • Реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть «Интернет» поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети «Интернет»
  • Реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях
  • Оказание консультационных услуг по электронной почте
  • Оказание услуг по предоставлению доступа к сети «Интернет»

Инофрмация по теме:

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2021 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту
Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации. Использование Сайта, в том числе использование формы обратной связи, означает согласие с Политикой конфиденциальности.