Тема

Ответ

Ссылка на документ

Налог на прибыль

Разъяснен порядок налогообложения доходов акционера в случае ликвидации организации

В случае ликвидации организации налогооблагаемый доход налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества на момент его получения и стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества.

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-03-06/1/65527

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль расходов по ценным бумагам, приобретенным в период применения УСН

Налоговая база по операциям с ценными бумагами в целях налогообложения прибыли организаций определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его расходов. В этой связи суммы расходов, момент признания которых приходился на период применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66457

НДС

При продаже физлицам товаров, оплаченных платежной картой, счета-фактуры возможно выписывать в одном экземпляре

При продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67585

Минфин рассказал об НДС при сдаче иностранной организацией российской организации в субаренду недвижимого имущества

Российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги по субаренде недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом налога на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-08/67984

Продавец не выставляет авансовый счет-фактуру, если отгрузка была в течение 5 дней с даты предоплаты

Позиция Минфина: если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этой предоплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предоплате (частичной оплате) выставлять покупателю не нужно.

К такому выводу Минфин уже приходил. Однако ФНС с ним не согласна.

ФНС высказывала иное мнение. Продавец должен оформить счета-фактуры в двух экземплярах в каждом случае: при получении предоплаты и при отгрузке товаров, работ, услуг в счет этого аванса. Тот факт, что отгрузка произошла в течение пяти календарных дней после получения предоплаты, значения не имеет.

Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65759

Приобретение права на объект интеллектуальной собственности

Российский покупатель при приобретении исключительных прав, в т.ч. на секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование данных результатов интеллектуальной деятельности у иностранной фирмы на основании лицензионного договора НДС не уплачивает.

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-08/68105

Налогообложение при реализации товаров, в дальнейшем используемых покупателем в операциях, освобождаемых от обложения НДС (согласно установленному перечню)

П. 2 ст. 146 и ст. 149 НК определены перечни операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость и освобождаемых от налогообложения этим налогом соответственно.

Таким образом, при реализации товаров, в дальнейшем используемых покупателем в операциях, освобождаемых от налогообложения НДС, налог на добавленную стоимость не исчисляется в случае, если данные товары поименованы в указанных перечнях.

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67629

Реализация имущества должника

При реализации имущества должника, признанного несостоятельным (банкротом), суммы НДС, принятые к вычету по этому имуществу, подлежат восстановлению.

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-07-14/65361

Налоговым агентам по НДС тянуть с вычетом налога нельзя

По общему правилу, принять к вычету входной НДС можно в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Обратите внимание, что на «агентский» НДС этот порядок не распространяется.

Налоговые агенты могут заявить НДС к вычету только в том налоговом периоде, в котором у агента выполнены все необходимые для принятия налога к вычету условия (среди которых, например, наличие платежных документов, подтверждающих перечисление НДС в бюджет).

На последующие периоды вычет «агентского» налога не переносится.

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622

Поиск офиса для иностранной компании – облагаемая НДС услуга

Если российская организация оказывает иностранной фирме услуги по поиску офисных помещений, со стоимости этих услуг нужно начислить НДС по ставке 18%.

Как известно, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ являются объектом обложения НДС.

Порядок определения места реализации прописан в статье 148 НК РФ.

По мнению Минфина, местом реализации услуг по поиску офиса признается территория РФ, если организация-исполнитель ведет свою деятельность в России (т.е. присутствует в РФ на основе госрегистрации).

Следовательно, в случае оказания российской организацией услуг по поиску офисных помещений эти услуги облагаются НДС.

Обратите внимание, что если помимо основных услуг компания оказывает еще и ряд сопутствующих, местом реализации таких вспомогательных услуг признается место реализации основных услуг.

Поэтому в ситуации, когда помимо услуг по поиску офиса, российская компания оказывает иностранной фирме сопутствующие услуги (например, ведет переговоры с арендодателями и консультирует иностранного клиента при заключении договора аренды), местом их реализации тоже будет РФ. Соответственно, такие вспомогательные услуги также облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67658

Торговый сбор

Постановка на учет при реорганизации в форме преобразовании

В случае преобразования организации, уплачивавшей торговый сбор, новое юрлицо обязано встать на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Письмо ФНС России от 29.11.2016 N СД-4-3/22605@

НДФЛ

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде

ФНС рассмотрела запрос о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее.

Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@

Ставка НДФЛ при налогообложении доходов граждан некоторых стран СНГ

Доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 01.01.2015, а доходы от работы по найму, полученные гражданами Киргизской Республики, с 12.08.2015, облагаются НДФЛ по ставке 13 %, начиная с первого дня их работы на территории РФ, независимо от налогового статуса.

Письмо ФНС России от 28.11.2016 N БС-4-11/22588@

Обложения НДФЛ доходов, выплачиваемых работнику по трудовому договору о дистанционной работе

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей сотрудника организации, выполняющего работы, предусмотренные трудовым договором, дистанционно на территории РФ, подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.

В соответствии с положениями статьи 226 НК исчисление, удержание и уплата налога на доходы физических лиц с таких доходов производятся организацией - налоговым агентом.

В случае выполнения сотрудником организации трудовых обязанностей за пределами РФ в отношении доходов сотрудника организации в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 07.11.2016 N 03-04-06/65550

Разъяснены условия получения льготы по НДФЛ при ликвидации КИК

Об освобождении от НДФЛ доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученных при ликвидации иностранной организации.

Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-04-05/64309

Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных при ликвидации КИК

При реализации ценных бумаг, полученных при ликвидации иностранной организации налогоплательщиком-акционером, доходы которого в виде стоимости таких ценных бумаг освобождались от налогообложения в соответствии с п. 60 ст. 217 НК, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная стоимости таких ценных бумаг по данным учета ликвидированной иностранной организации на дату получения ценных бумаг от такой иностранной организации, указанной в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг, определяемой с учетом статьи 105.3 Кодекса (п. 13.2 ст. 214.1 НК).

При этом положения п. 13.2 ст. 214.1 НК применяются также в ситуации, когда ценные бумаги получены налогоплательщиком при ликвидации иностранной организации и реализованы в одном налоговом периоде по налогу на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 03-04-05/65631

Транспортный налог

Порядок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу организациями, вносящими плату в систему "Платон"

Авансовые платежи по транспортному налогу начиная с 1 января 2016 года в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, не уплачиваются.

При этом в разрабатываемых в настоящее время форме налоговой декларации по транспортному налогу и порядке ее заполнения предусмотрена реализация норм п. 2 ст. 362 и п. 2 ст. 363 НК.

Если сумма уплаченной в 2016 году платы в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортным средством, имеющим разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, превысит или будет равна исчисленной сумме транспортного налога за налоговый период 2016 года в отношении этого транспортного средства, то уплаченная сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой налога, подлежащей зачету (возврату) в соответствии со ст. 78 НК, после установленного срока представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год.

Письмо ФНС России от 22.11.2016 N БС-4-21/22163

Страховые взносы

С 01.01.2017 частично изменен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (для самозанятых)

С 01.01.2017 вступают изменения части второй НК. В соответствии с которыми частично изменен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (для самозанятых). В целях применения положений п. 1 ст. 430 НК доход будет учитываться для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 210 НК.

Согласно ст. 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Письмо ФНС России от 25.10.2016 N БС-19-11/160@

О представлении отчетности по страховым взносам с 01.01.2017г.

Согласно п. 7 ст. 431 НК плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-04-05/68069

О представлении расчета по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения, с 2017г.

Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать, какие именно обособленные подразделения будут исполнять обязанности по представлению отчетности, и в случае наделения обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ установлена обязанность по сообщению о данном факте в налоговый орган.

Письмо ФНС России от 08.11.2016 N БС-3-11/5185@

Минтруд разъяснил, как начисляются взносы на выплаты членам совета директоров

В письме учтено мнение КС РФ, поэтому новые выводы Минтруда отличаются от прежних. В апреле (Письмо Минтруда России от 11.04.2016 N 17-3/В-147) ведомство говорило, что выплаты членам совета директоров вообще не надо облагать взносами.

Минтруд в новом письме пояснил, что с вознаграждений членам совета директоров:

- пенсионные и медицинские взносы уплачиваются всегда;

- взносы на травматизм платить надо, если это предусмотрено гражданско-правовым договором;

- взносы по нетрудоспособности и материнству не уплачиваются.

Ранее Минтруд считал, что вознаграждения членам совета директоров не облагаются взносами ни по Закону о страховых взносах, ни по Закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Ведомство обосновывало этот вывод тем, что указанные суммы не являются ни выплатой по трудовому договору, ни оплатой работ или услуг по гражданско-правовому договору.

Изменение подхода Минтруда связано с выходом в июне 2016 года двух определений КС РФ - N 1169-О и N 1170-О. Суд счел, что вознаграждения членам совета директоров считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров. Отметим, Конституционный суд рассматривал вопрос о взносах по Закону о страховых взносах.

С подходом КС РФ согласен и ПФР.

Полагаем, нужно руководствоваться новым письмом Минтруда, поскольку в нем учтена позиция КС РФ.

Письмо Минтруда России от 15.11.2016 N 17-4/В-448

Администрирование

Постановка на учет, если несколько обособленных подразделений в г. Москве, Санкт – Петербурге, Севастополе

В случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

Письмо ФНС России от 14.10.2016 N БС-4-11/19528@

Прочее

Все организации или ИП обязаны будут применять ККТ с 01.07.2018 г.

Минфин России рассмотрел вопрос об осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием электронных средств платежа без применения ККТ.

Минфин указал, что в случае если организация или ИП не применяли ККТ до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ и осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые ими услуги не указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, то такие организации или ИП обязаны применять ККТ с 01.07.2018.

Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-01-15/64226

Кассовый чек при получении аванса будет особенным

Налоговая служба сообщила о требованиях к реквизитам на кассовом чеке в случае получения и зачета аванса. В разрабатываемых налоговиками форматах чеков, которые будут пробивать онлайн-ККТ, есть особая отметка для расчетов авансом.

Перечень обязательных реквизитов, содержащихся в кассовом чеке, установлен п.1 ст.4.7 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 (ред. от 03.07.2016). Среди прочего, в него включены наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС, а также сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам.

Проект приказа ФНС, утверждающего форматы фискальных документов, предусматривает указание на кассовых чеках дополнительного реквизита «Признак способа расчета» (в частности, аванс/предоплата).

Следовательно, при расчетах авансом необходимо выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета. А после конечного расчета с использованием ранее внесенной предоплаты выдавать кассовый чек с формой расчета «зачет аванса».

Письмо ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@