1 августа 2015
Разъяснения законодательства в июле 2015 года
a:2:{s:4:"TEXT";s:102595:"
Тема
|
Ответ
|
Ссылка на документ
|
Налог на прибыль
|
О зачете корпоративного подоходного налога, уплаченного российской организацией в Казахстане, при уплате налога на прибыль в РФ
|
Российская организация имеет право обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет в РФ для целей осуществления процедуры зачета корпоративного подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в РФ.
|
Письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-08-05/37264
|
Об отражении в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм налога с выплаченных дивидендов за пределами РФ, засчитываемых в уплату налога в РФ
|
Из письма следует, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ с приложением соответствующих документов в целях зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год. При этом сумма исчисленного налогоплательщиком налога с дивидендов (строка 040 Листа 04) превышает сумму налога, уплаченного за пределами РФ и предъявленного для проведения зачета. Однако ранее в налоговых декларациях за отчетные периоды 2014 года был исчислен налог с полученных дивидендов (строка 070 Листа 04), который необходимо уменьшить в связи с проведением зачета. Лист 04 налоговой декларации не предусматривает специальной строки для отражения в ней суммы уменьшения ранее начисленного налога.
По мнению ФНС России, уменьшение суммы ранее начисленного налога может быть указано в налоговой декларации по строке 080 Листа 04, а также по строке 040 Подраздела 1.3 Раздела 1 со знаком минус ("-") с последующим отражением в карточке "Расчеты с бюджетом".
|
Письмо ФНС России от 15.07.2015 N ЕД-4-3/12455@
|
О ставке налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых российской фирмой организации - резиденту Республики Беларусь
|
Доход, получаемый в результате выплаты дивидендов организации с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке 15%. При применении положений международных соглашений необходимо соблюдать требование о наличии статуса фактического получателя дохода (бенефициарного собственника).
|
Письмо Минфина России от 07.07.2015 N 03-08-05/39050
|
Об учете расходов на представление интересов организации в суде, оказание юридической помощи (адвокатов)
|
Расходы на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и оказание в связи с этим юридической помощи (адвокатов) относятся к внереализационным и могут быть учтены для целей налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК при их соответствии условиям статьи 252 НК. Причем такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства.
|
Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39817
|
О резерве по сомнительным долгам в отношении задолженностей, обеспеченных поручительством; об учете дебиторки с истекшим сроком давности
|
В случае если по дебиторской задолженности имеется договор поручительства, организация не вправе создавать резерв сомнительных долгов.
Если стороны подписывали акт сверки долга, то из содержания статей 195, 196, 203 ГК следует, что этим течение срока исковой давности прерывается. После подписания сторонами такого акта срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается.
Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу на сумму дебиторской задолженности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
|
Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756
|
НДС
|
О возможности включения доходов от участия в УК дочерних и зависимых обществ в расчет пропорции для целей раздельного учета НДС
|
Пропорция для раздельного учета НДС рассчитывается с целью определения НДС к вычету, если приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях. Доходы от участия в уставных капиталах зависимых обществ при расчете вышеуказанной пропорции не учитываются.
|
Письмо Минфина России от 08.07.2015 N 03-07-11/39228
|
При изменении условий договора и возврате аванса вычет НДС перенести нельзя
|
П. 5 ст. 171 НК РФ предусмотрен один из случаев принятия к вычету НДС, ранее уплаченного в бюджет - в случае изменения условий договора и возврата предоплаты.
Минфин РФ считает, что перенести указанный вычет и заявить его в другом квартале нельзя. Так как п. 2 ст. 171 НК РФ позволяет отсрочить вычет НДС (максимум на 3 года) только по приобретенным или ввезенным на территорию РФ товарам (работам, услугам). Никакие другие вычеты налога перенести на более поздний срок указанная норма не позволяет.
|
Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-07-11/41908
|
Об НДС с реализации российской организацией товаров, находящихся за границей, иностранной организации для использования за пределами РФ
|
Для целей налогообложения НДС местом реализации указанных товаров территория РФ не признается и такие операции НДС в Российской Федерации не облагаются.
Что касается документов, подтверждающих нахождение товаров на момент начала отгрузки на территории иностранного государства, то такими документами могут быть имеющиеся в распоряжении российской организации документы, удостоверяющие факт нахождения товаров в момент их отгрузки на территории иностранного государства.
|
Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-07-08/37908
|
ФНС разъяснила, как заполнить счет-фактуру по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
|
ФНС России рассмотрела обращение по вопросам правомерности выставления продавцом покупателю счета-фактуры и товарной накладной с расчетом стоимости оборудования по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки.
В счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей полной предоплаты в рублях, в графе 5 счета-фактуры следует указывать стоимость товаров (работ, услуг) без налога в рублях исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки (выполнения, оказания). В графе 8 счета-фактуры следует указывать сумму НДС, определяемую исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в графе 5 счета-фактуры. В строке 7 счета-фактуры "Валюта: наименование, код" указываются наименование и код валюты РФ.
|
Письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813
|
О принятии к вычету принципалом НДС, уплаченного агентом таможенным органам при ввозе товаров в РФ
|
В случае уплаты таможенным органам НДС агентом налог принимается к вычету у принципала после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом по ввезенным товарам, полученных от агента.
|
Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-08/38192
|
ПСН
|
О применении ИП ПСН, если он получил патент на новый срок, но не уплатил налог по ранее выданному патенту
|
Минфин сообщил, что ИП, получивший патент на новый срок и не уплативший сумму налога, причитающуюся к уплате по ранее выданному патенту, применять ПСН по вновь выданному патенту не вправе.
|
Письмо Минфина России от 06.07.2015 N 03-11-09/38742
|
ФНС рекомендовала форму заявления на получение патента для ИП на ПСН, применяющих нулевую (пониженную) налоговую ставку
|
С 1 января 2015 г. Крым и Севастополь вправе уменьшать налоговую ставку по ПСН для всех или отдельных категорий плательщиков: 2015 - 2016 годов - до 0%, 2017 - 2021 годов - до 4%. Также законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после 01.01.2015 г. и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
В настоящий момент изменения в форму заявления на получение патента пока не внесены. В этой связи ФНС рекомендовала форму заявления для плательщиков ПСН, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку).
|
Письмо ФНС России от 01.07.2015 N ГД-4-3/11496@
|
О сервисе, позволяющем рассчитать стоимость патента в целях ПСН
|
Лица, планирующие применять ПСН, могут рассчитать стоимость патента на сайте patent.nalog.ru
Для расчета необходимо указать территорию и вид предпринимательской деятельности, а также период использования патента и среднюю численность наемных работников.
По результатам расчета можно увидеть предполагаемую к уплате сумму налога и сроки его уплаты.
|
Информация ФНС России от 10.07.2015
|
НДФЛ
|
О налогообложении дохода резидента республики Казахстан от продажи квартиры, расположенной в РФ
|
Доход физического лица - резидента Республики Казахстан от продажи квартиры, расположенной в России, подлежит налогообложению в РФ с применением ставки НДФЛ 30%. Согласно положениям подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Конвенции если резидент Республики Казахстан получает доход, который может облагаться налогом на территории РФ, то Республика Казахстан позволит осуществить вычет из уплачиваемого таким резидентом налога на доход суммы, эквивалентной НДФЛ, уплаченному в РФ.
|
Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-08-05/39835
|
Организация должна вести персонифицированный учет выигрышей и призов работников в регистрах налогового учета
|
ФНС указала, что в случае получения физлицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 НК, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов, в частности, в виде выигрышей и призов в регистрах налогового учета. В случае если стоимость призов, переданных одному и тому же физлицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., организация будет признана налоговым агентом, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ.
|
Письмо ФНС России от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@
|
О форме сообщения о невозможности удержания налоговым агентом НДФЛ, представляемого в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК
|
До настоящего времени форма сообщения о невозможности удержания налоговым агентом НДФЛ не установлена. В этой связи в целях информирования налоговых органов рекомендуется использовать форму сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога, утвержденную приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/611@.
|
Письмо Минфина России от 01.07.2015 N 03-04-06/38042
|
О налогообложении доходов физлиц-заимодавцев в виде положительной курсовой разницы по договору займа, выраженному в валюте
|
В соответствии с позицией, выраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.12 № 7423/12, при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев - физических лиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, облагаемого НДФЛ, глава 23 НК РФ не содержит.
|
Письмо ФНС России от 03.07.2015 N БС-4-11/11646
|
ЕНВД
|
Налогообложение операций по возврату налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД в отношении розничной торговли, товаров изготовителю (поставщику) с истекшим сроком годности, ненадлежащего качества, не реализованных до истечения срока годности в соответствии с договором поставки
|
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. В связи с этим операции по возврату изготовителю или поставщику в соответствии с договором поставки товаров с истекшим сроком годности и ненадлежащего качества, а также товаров, не реализованных до истечения срока годности, и т.п. у налогоплательщика ЕНВД в отношении розничной торговли облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны, так как денежные средства, полученные от изготовителя или поставщика товаров в связи с возвратом таких товаров, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД.
|
Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-11-06/3/38723
|
Торговый сбор
|
Иногородним плательщикам на УСН торговый сбор обойдется дороже
|
Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор.
ИП, проживающий, например, в МО и применяющий УСН, одновременно осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе Москвы.
Согласно установленному правилу налогоплательщик УСН вправе уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Однако на основании указанной нормы уменьшить сумму налога по УСН можно только в том случае, если она подлежит зачислению в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор (т.е. если налог по УСН и торговый сбор зачисляются в один и тот же бюджет).
Таким образом, ИП не вправе уменьшить на сумму уплаченного в Москве торгового сбора единый налог, уплачиваемый при применении УСН в другом субъекте.
|
Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621
|
Страховые взносы
|
С отчетности за 1 полугодие 2015 года расчет РСВ-1 ПФР представляется по новой форме и формату
|
С 7 августа ПФР принимает только новую форму отчета на бумажном носителе и с 10 августа - в электронном виде в соответствии с новым форматом.
В новой форме учтены изменения порядка уплаты страховых взносов с 1 января 2015 года, в том числе:
-
отменена предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФФОМС;
-
прекратили свое действие пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков, указанных в пункте 1 - 3 и пункте 7 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (сельхозтоваропроизводители, организации народных промыслов, общественные организации инвалидов и др.);
-
обязанность уплаты страховых взносов с сумм выплат в пользу иностранных работников установлена независимо от продолжительности заключенных с ними трудовых договоров;
-
изменены сроки представления отчетности (на бумажном носителе по 15 число (т.е. крайний срок сдачи отчетности в 2015 году - 17 августа и 16 ноября), в электронном виде по 20 число (крайний срок сдачи в 2015 году - 20 августа и 20 ноября).
|
Информация ПФ РФ от 30.07.2015
|
Администрирование
|
Об электронном документообороте при импорте товаров из ЕАЭС
|
Налогоплательщик - импортер товаров из государств - членов ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией обязан представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо Заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.
Если импортер направляет заявление в электронном виде с электронной подписью, то нет необходимости представлять его на бумаге. По результатам проверки Заявления, представленного указанным способом, налогоплательщику по ТКС незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки для передачи его по ТКС.
Далее налогоплательщик направляет на бумажном носителе или в электронном виде налогоплательщику - экспортеру, копии составленного им заявления и сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств). В указанном случае у налогоплательщика отсутствует необходимость обращения в налоговый орган с целью получения Заявления с проставленными отметками налогового органа для его последующего направления экспортеру.
|
Письмо ФНС России от 01.07.2015 N ЗН-4-17/11507@
|
О проезде к месту командировки на служебном, арендованном, попутном транспорте, а также об обязанности работодателя заверять печатью записи в трудовой книжке
|
В случае проезда работника к месту командировки и (или) обратно на личном транспорте фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении. К ней прилагаются подтверждающие документы (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
Данная норма распространяется лишь на личный транспорт. Порядок проезда на служебном, арендованном, попутном транспорте не урегулирован. Он может быть установлен локальным нормативным актом.
По мнению Роструда, записи в трудовой книжке обязательно следует заверять печатью.
|
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 15.05.2015 г. № 1168-6-1
|
О применении новых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий
|
В мае 2015 г. были заново утверждены формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий. Они собраны в одном акте (приказ ФНС России от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/189@). Ранее изданные признаны утратившими силу.
Формы обязательны для применения всеми инспекциями. Заверение печатью налогового органа данных документов приказ не предусматривает.
|
Письмо ФНС России от 15.07.2015 N ЕД-3-2/2739@
|
Письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-08-05/37264
Вопрос:
О зачете корпоративного подоходного налога, уплаченного российской организацией в Казахстане, при уплате налога на прибыль в РФ.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о зачете налога, уплаченного на территории Республики Казахстан, сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 23 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения от 18.10.1996 (далее - Конвенция), если резидент РФ получает доход в Казахстане, который в соответствии с положениями Конвенции может облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в РФ. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в РФ в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.
В соответствии с пунктом 3 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
Таким образом, с учетом вышеизложенного российская организация имеет право обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет в Российской Федерации для целей осуществления процедуры зачета корпоративного подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Письмо ФНС России от 15.07.2015 N ЕД-4-3/12455@
Вопрос:
Об отражении в декларации по налогу на прибыль за 2014 г. ранее начисленного налога за отчетные периоды 2014 г. в целях зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, при получении дивидендов от иностранной организации.
Ответ:
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - Инспекция) по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм налога с выплаченных дивидендов за пределами Российской Федерации, засчитываемых в уплату налога в Российской Федерации, и сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, в том числе иностранная организация - эмитент представляемых ценных бумаг в случае выплаты дохода эмитентом российских депозитарных расписок, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 Кодекса.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 311 Кодекса суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации в порядке, предусмотренном данной статьей и статьей 275 Кодекса.
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма, форматы и порядок заполнения которой утверждены приказам ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) исчисление налога с дивидендов, полученных от иностранной организации, отражается в Листе 04.
Из письма Инспекции следует, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации с приложением соответствующих документов в целях зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год.
При этом сумма исчисленного налогоплательщиком налога с дивидендов (строка 040 Листа 04) превышает сумму налога, уплаченного за пределами Российской Федерации и предъявленного для проведения зачета. Однако ранее в налоговых декларациях за отчетные периоды 2014 года был исчислен налог с полученных дивидендов (строка 070 Листа 04), который необходимо уменьшить в связи с проведением зачета. Лист 04 налоговой декларации не предусматривает специальной строки для отражения в ней суммы уменьшения ранее начисленного налога.
В этой связи, по мнению ФНС России, уменьшение суммы ранее начисленного налога может быть указано в налоговой декларации по строке 080 Листа 04, а также по строке 040 Подраздела 1.3 Раздела 1 со знаком минус ("-") с последующим отражением в карточке "Расчеты с бюджетом".
Одновременно обращаем внимание на то, что при представлении в налоговый орган налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором дивиденды от иностранной организации были получены и учтены для целей налогообложения. В этом случае вопроса об отражении в налоговой декларации суммы уменьшения ранее начисленного налога не возникнет.
Письмо Минфина России от 07.07.2015 N 03-08-05/39050
Вопрос:
О ставке налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых российской организацией организации - резиденту Республики Беларусь.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом ООО в отношении применения налогового законодательства при выплате дивидендов сообщает следующее.
Плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со статьями 246 и 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признаются иностранные организации, получающие от источников в Российской Федерации доходы согласно положениям статьи 309 Кодекса.
Согласно статье 309 Кодекса к доходам иностранных организаций, подлежащим обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации, относятся доходы в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации - участнику российских организаций.
Статья 7 Кодекса устанавливает приоритет применения правил и норм международных договоров Российской Федерации.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (далее - Соглашение).
Согласно пункту 2 статьи 9 Соглашения дивиденды облагаются налогом в том государстве, в котором предприятие, выплачивающее дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием, и в соответствии с законодательством этого государства, и взимаемый налог не должен превышать 15 процентов валовой суммы дивидендов.
В соответствии со статьей 20 Соглашения методом устранения двойного налогообложения признается вычет суммы налога, взимаемого в Российской Федерации, из суммы белорусского налога.
Таким образом, доход, получаемый в результате выплаты дивидендов организации с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке 15%. При применении положений международных соглашений необходимо соблюдать требование о наличии статуса фактического получателя дохода (бенефициарного собственника).
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39817
Вопрос:
Об учете расходов на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и на оказание юридической помощи (адвокатов) для целей налога на прибыль.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций судебных расходов и сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами в НК РФ понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса предусмотрено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются судебные расходы и арбитражные сборы.
Кодекс не раскрывает понятие "судебные расходы".
Однако пунктом 1 статьи 11 Кодекса предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. При этом согласно статье 106 АПК РФ к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, помимо прочих, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей).
Таким образом, расходы на оказание услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и оказание в связи с этим юридической помощи (адвокатов) относятся к внереализационным и могут быть учтены для целей налога на прибыль в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 265 Кодекса при их соответствии условиям статьи 252 Кодекса. Причем такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства.
П
<< К списку записей