Тема

Ответ

Ссылка на документ

Налог на прибыль

Признание расходов на распространение буклетов и листовок, содержащих рекламную информацию

Буклеты и листовки представляют собой разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию, имеющих от одного до трех сгибов.

Учитывая вышеизложенное, расходы на распространение буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли, на основании абз. 4 п. 4 ст. 264 НК в размере фактических затрат без нормирования.

Письмо Минфина России от 12.08.2016 N 03-03-06/1/42279 

Об учете стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях

Расходы в виде стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях, могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-03-06/1/48789 

С налогового агента можно взыскать пени, когда он не удержал налог

Если при выплате денежных средств иностранному лицу налог не удержан, то с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.

Данный вывод содержится в п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Разъяснения по вопросам применения налоговыми органами указанного Постановления приведены также в Письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-08-05/46330 

Об учете в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций амортизационной премии по ОС, в отношении которых она использовалась предыдущим собственником

Минфин рассмотрел письмо по вопросу о возможности применения новым собственником амортизационной премии к объектам основных средств, бывшим в употреблении, в отношении которых предыдущим собственником амортизационная премия использовалась, и сообщает следующее.

Гл. 25 НК не содержит положений, устанавливающих запрет на применение нормы, установленной п. 9 ст. 258 НК, в отношении приобретенных основных средств, применительно к которым предыдущий собственник (налогоплательщик) воспользовался правом, предусмотренным п. 9 ст. 258 НК.

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 03-03-06/1/47688 

Об учете расходов в виде отчислений в резерв на ремонт ОС для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций

Расходы в виде отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств включаются в налоговую базу той организации, которая формирует данный резерв.

Суммы, перечисленные налогоплательщиком другой организации в качестве возмещения ее затрат на создание резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств, не могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45828 

Поиском персонала для фирмы занимался ИП – оплату его работы можно списать в расходы

Затраты на оплату услуг по подбору сотрудников организация вправе включить в базу по налогу на прибыль, независимо от того, кем были оказаны эти услуги (кадровым агентством или ИП).

Дело в том, что пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено, что в составе прочих расходов на производство и реализацию, компания вправе учесть расходы на услуги по набору работников, в т.ч. оказанные специализированной организацией по подбору персонала.

А в пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ сказано, что к «прибыльным» расходам, среди прочего, относится оплата услуг ИП, оказанных в рамках гражданско-правовых договоров.

Следовательно, если компания заключила с предпринимателем ГПД на оказание услуг по подбору персонала, то, сумму выплаченного ИП вознаграждения можно смело учитывать в базе по налогу на прибыль в составе прочих расходов.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45857 

Арендную плату за землю, на которой строится ОС, списать в расходы сразу нельзя

В случае, когда земельный участок арендован с целью возведения на нем объекта основных средств, суммы арендной платы за период строительства включаются в первоначальную стоимость построенного ОС.

По общему правилу арендные платежи учитываются в базе по налогу на прибыль в составе прочих расходов на производство и реализацию.

В то же время, как известно, первоначальная стоимость ОС формируется в т.ч. из сумм расходов, связанных с его сооружением.

Поэтому расходы по арендной плате за земельный участок, предназначенный для капитального строительства, за период подготовки и ведения строительства включаются в первоначальную стоимость сооруженного ОС и списываются в расходы через механизм амортизации .

При этом сумма арендной платы включается в первоначальную стоимость ОС пропорционально доле занимаемой им площади участка.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45885 

НДС

О налогообложении НДС услуг в электронной форме

При оказании иностранными торговыми площадками физическим лицам услуг по размещению предложений о реализации товаров в сети "Интернет", местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется исходя из стоимости такой услуги (то есть суммы комиссии, взимаемой иностранной площадкой с покупателя товаров). При этом в целях исчисления и уплаты НДС указанные иностранные организации (иностранные площадки) обязаны встать на учет в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК.

Письмо ФНС России от 22.08.2016 N СД-4-3/15355@ 

О налогообложении НДС при реализации товаров, работ и услуг организацией, признанной банкротом

Реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом не является. Что касается выполнения работ (оказания услуг) налогоплательщиками, признанными в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), то в соответствии с п. 3 ст. 38 Налогового Кодекса освобождение от налогообложения налогом операций по выполнения работ (оказанию услуг) не предусмотрено.

Письмо ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15110@ 

Имущество компании перешло ее «дочке» - НДС придется восстановить

«Родственные связи» между двумя организациями, одна из которых передает имущество в качестве вклада в уставный капитал другой, не освобождает передающую сторону от обязанности восстановить НДС по переданному имуществу.

Как известно, при передаче имущества, в т.ч. ОС, в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ сумма НДС, ранее принятая к вычету по этому имуществу, должна быть восстановлена.

При этом суммы налога, восстановленные передающей компанией, могут быть приняты к вычету получающей стороной. При условии, что использовать полученное имущество будет в облагаемых НДС операциях.

Никаких исключений из этого порядка для материнской и дочерней компаний налоговое законодательство не предусматривает.

Остается добавить, что в отношении ОС и НМА восстановлению подлежат суммы НДС в размере пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 03-07-03/47566 

Входной НДС по товару, принятому на забалансовый счет, к вычету принять нельзя

В случае, когда по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретенными товарами до перехода к нему права собственности на них, и соответственно, такие товары учтены у него на забалансовом счете, то принять входной НДС к вычету по таким товарам нельзя.

Письмо Минфина России от 22.08.2016 N 03-07-11/48963 

ОС используются не в той деятельности, для которой покупались: что с НДС

Основное средство изначально планировалось использовать в освобожденной от НДС деятельности, а затем его стали эксплуатировать для облагаемых НДС операций. Минфин считает, что принять входной НДС по такому ОС к вычету нельзя.

В случае, когда приобретенные основные средства используются для операций, не облагаемых НДС, сумму налога, предъявленную при покупке, следует учесть в стоимости таких ОС.

И даже если впоследствии область применения такого основного средства изменится, и его начнут использовать в операциях, подлежащих обложению НДС, принять к вычету входной налог, уже включенный в его стоимость, не выйдет.

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 03-07-11/48581 

О налогообложения НДС услуг в электронной форме

Положения ФЗ от 03.07.2016 N 244-ФЗ распространяются на случаи оказания иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ. Учитывая изложенное, на иностранное физическое лицо - предпринимателя, оказывающего услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, положения Закона N 244-ФЗ не распространяются.

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N СД-3-3/3618@ 

Счет-фактура: куда вписать дополнительные сведения

Правила заполнения счетов-фактур не запрещают вносить в этот документ допинформацию.

По мнению налоговиков, доп. данные можно вписать между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры. Также не возбраняется указывать допсведения и в самой табличной части при условии, что будет сохранена установленная последовательность граф.

Письмо ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15094@ 

НДФЛ

О получении физлицом, прекратившим деятельность в качестве ИП, имущественного вычета по НДФЛ при продаже нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Минфин рассмотрел обращение по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 НК разъясняет следующее. Налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 1 ст. 220 НК.

Независимо от того, что физическим лицом к моменту продажи недвижимого имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП прекращена, а также тот факт, что такое имущество использовалось не только в предпринимательской деятельности, но и для личных нужд, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, не предоставляется.

Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-05/46458 

Транспортный налог

Транспортный налог при передаче машины из одной «обособки» в другую

При перерегистрации автомобиля с одного ОП компании на другое, находящееся в ином регионе РФ, транспортный налог за месяц, в котором произошла перерегистрация платит та «обособка», которая в этом месяце владела машиной дольше.

Дело в том, что с 01.01.2016 года изменился порядок исчисления транспортного налога при смене собственника автомобиля в течение года.

По общему правилу, в случае перерегистрации транспортного средства на нового владельца после 15 числа календарного месяца, налог за этот месяц платит только старый хозяин. А если до 15 числа включительно – то новый.

По мнению Минфина, это правило распространяется не только на случаи, когда новый и старый владелец авто - разные юридические или физические лица, но и на ситуации, когда автомобиль перебрасывается между обособленными подразделениями, находящимися в разных регионах России. Соответственно, коэффициент владения в целях уплаты транспортного налога обособленные подразделения рассчитывают с учетом правила "15-ого числа".

Письмо Минфина России от 11.08.2016 N 03-05-05-04/47037 

Страховые взносы

Расчет по форме 4-ФСС за 2016 г. надо подавать в ФСС РФ

В связи с передачей с 01.01.2017 г. налоговым органам функций по администрированию страховых взносов разъяснен порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 г. и с 1 января 2017 г.

Так, расчеты по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 г., а также уточненные за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, подаются в ФСС РФ в порядке, действовавшем до 1 января 2017 г.

Недоимка по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2017, а также по результатам камеральных и выездных проверок, взыскивается ФНС России. Недоимка по страховым взносам, образовавшаяся с 01.01.2017 по результатам камеральных и выездных проверок в связи с непринятием к зачету расходов, также будет взыскиваться налоговым ведомством.

Информация ФСС РФ 

Прочее

Об изменении категории субъекта малого или среднего предпринимательства

Исходя из положений п. 2 и 3  ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ, Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства сформирован на основе сведений за предшествующий календарный год (2015 год). При этом положения вышеуказанных пунктов, касающиеся условий отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства по среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, вступили в силу с 1 января 2016 года.

Таким образом, впервые категория субъекта малого или среднего предпринимательства может быть изменена при формировании Реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года (при ежегодном формировании Реестра в соответствии с п. 1  ч. 5 ст. 4.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ) в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2  и 3  части 1.1 статьи 4 указанного Федерального закона от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ, в течение трех календарных лет, следующих один за другим (2016 - 2018 годы).

Письмо ФНС России от 23.08.2016 N СА-4-14/15480 

О сроке госрегистрации юрлица, создаваемого в результате реорганизации

Государственная регистрация юрлица, создаваемого в результате реорганизации, допускается по истечении трех месяцев со дня внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации.

В целях соблюдения прав кредиторов реорганизуемого юридического лица данные сроки могут быть применены также к случаям реорганизации в форме присоединения, поскольку представление в регистрирующий орган документов в связи с завершением процедуры реорганизации должно осуществляться с соблюдением специального порядка для реализации кредиторами реорганизуемого юридического лица своих прав на предъявление требования к реорганизуемому юридическому лицу, в том числе срока реализации указанных прав.

Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-01-11/45834 

Расчет отпускных: доплата до среднего заработка «в дело» не идет

Если работодатель доплачивает заболевшему сотруднику разницу между больничным пособием и средним заработком, то впоследствии сумма такой доплаты при расчете отпускных не учитывается.

Дело в том, что при расчете среднего заработка в целях оплаты отпуска  учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и начисленные в пользу сотрудника в расчетном периоде (заработная плата, премии и т.д.).

А вот социальные и прочие выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие), в расчет не берутся. И, по мнению Минтруда, доплата до среднего заработка за период болезни работника как раз относится к таким выплатам.

Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 

Как бухгалтеру обезопасить себя при оплате работнику «детского» больничного

Законодательством установлен лимит оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком. Так, например, если работник брал больничные в связи с болезнью ребенка до 7 лет и болезнь не включена в специальный перечень, то работнику оплачивается не более 60 календарных дней больничных в календарном году. Но как узнать, сколько дней «детского» больничного работник уже использовал, если у конкретного работодателя он работает не с начала года? Соцстрах рекомендует запросить через работника у его прежнего работодателя справку, в которой будет указано, сколько дней в текущем календарном году работник находился на больничном в связи с необходимостью ухода за больным ребенком.

Если же получить справку от экс-работодателя не представляется возможным (например, компания ликвидировалась), то можно попросить работника обратиться за аналогичной справкой в медицинскую организацию, оформлявшую этому работнику «детские» больничные листы.

Также ФСС отметил, что если у нового работодателя нет каких-либо сведений, то пособие по временной нетрудоспособности он должен рассчитать на основании тех данных, которые у него все-таки имеются. А если в дальнейшем работник представит необходимые документы, то работодателю нужно будет сделать перерасчет сумм пособий (но не более чем за три года, предшествующих дню представления документов работником).

Письмо ФСС от 24.05.2016 г. N 02-11-09/15-05-128ОП 

Проверка достоверности сведений в ЕГРЮЛ: кто попадет под подозрение

ФНС уточнила, какие признаки просигнализируют налоговикам о том, что сведения о компании, содержащиеся в ЕГРЮЛ, недостоверны и требуют проведения проверки.

Критерии недостоверности различаются для юрлиц, зарегистрированных до 01.08.2016 года и после этой даты.

В первую очередь, налоговики сформируют перечень сомнительных организаций, зарегистрированных до 1 августа.

В проверочные списки компания попадет, если:

• ее руководитель и/или учредитель числится более чем в 50 организациях,
• по адресу организации, указанному в ЕГРЮЛ, зарегистрировано более 50 юрлиц;
• у налоговиков есть информация, что руководитель фирмы дисквалифицирован и срок дисквалификации еще не истек.

В отношении юрлиц, зарегистрированных после 01.08.2016 года, проверка достоверности сведений в ЕГРЮЛ будет проводится в случае, если:

• директор фирмы руководит более чем пятью компаниями;
• учредитель является участником более чем в 10 юрлицах;
• компания зарегистрирована по адресу, где прописано более чем 10 организаций.

Если после проведения контрольных мероприятий недостоверность сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, будет подтверждена, налоговики направят компании запрос на представление корректной информации. И в случае непредставления правдивых сведений в течение 30 дней с момента направления такого уведомления, в ЕГРЮЛ будет внесена запись о недостоверности содержащейся в Реестре информации.

Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ 

Уведомление о счете в заграничном банке: в каком виде лучше указывать номер счета

В уведомлениях об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами РФ, реквизит «Номер счета» можно заполнить как в национальном формате, так и в формате IBAN. Впрочем, есть нюансы.

Законодательство не ограничивает право резидента на указание в уведомлении об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в иностранных банках национального или международного номера счета (IBAN).

При этом стоит иметь в виду, что при первом переводе российским резидентом денег на свой заграничный счет ему необходимо предъявить  банку уведомление об открытии этого иностранного счета с отметкой ИФНС о принятии. Поэтому безопаснее будет указать в уведомлении номер счета в формате, аналогичном тому, на который предполагается делать переводы.

Также стоит отметить, что данные о номере счета в уведомлении об его открытии и в отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами РФ, должны совпадать.

Напомним, что представить в свою ИФНС уведомление об открытии (закрытии) счета в банке за пределами РФ или об изменении реквизитов счета, открытого в зарубежном банке, нужно в течение месяца со дня, когда произошло соответствующее событие (открыт (закрыт) счет или изменились реквизиты счета).

Письмо ФНС России от 27.07.2016 N ОА-3-17/3424@