1 сентября 2015
Тема |
Ответ |
Ссылка на документ |
Налог на прибыль |
||
Стоимость приобретения покупных товаров в н/у можно оценить по правилам б/у |
В письме Минфин напомнил, что порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя. При реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров. Данная стоимость определяется в соответствии с учетной политикой одним из следующих методов: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК).
Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод оценки покупных товаров при их реализации при условии, что такой порядок предусмотрен учетной политикой. |
|
Доплата до среднего заработка к отпуску по беременности и родам при определенных условиях идет в расходы |
Пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено законом 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников. Вместе с тем в соответствии с п. 25 ст. 255 НК в составе расходов на оплату труда могут быть учтены иные, прямо не поименованные в статье 255 НК расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором. Таким образом, по мнению Минфина, налогоплательщик в соответствии с п. 25 ст. 255 НК может учесть в целях налогообложения прибыли выплаты работникам на основании трудового договора, удовлетворяющие требованиям НК к расходам. |
|
Если у некоммерческой организации нет доходов и расходов, подается упрощенная декларация по налогу на прибыль |
Чтобы подать налоговую декларацию в упрощенной форме, у некоммерческой организации (НКО) не должно быть доходов и расходов за налоговый период. По мнению Минфина, так нужно трактовать отсутствие у НКО обязательств по уплате налога. Согласно НК РФ упрощенную декларацию подают, если этих обязательств нет. |
|
НДС |
||
ФНС напомнила о подтверждении НДС 0% при экспорте с 1 октября 2015 года
|
В письме ФНС напомнила, что при реализации товаров на экспорт для подтверждения ставки НДС 0% в налоговые органы представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками российских таможенных органов - выпускающих товар и в месте вывоза (убытия). В соответствии с пунктом 15 статьи 165 НК, который вступает в силу с 1 октября 2015 года и применяется за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года, для этих же целей можно представить в налоговый орган:
Поправки были внесены федзаконом от 29.12.2014 № 452-ФЗ. В некоторых случаях налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры. |
Письмо ФНС России от 06.08.2015 N СД-4-15/13789
|
Отражение электронного ж/д билета в книге покупок и декларации по НДС |
В письме ФНС рассказала об отражении данных в графе 10 книги покупок и по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 налоговой декларации по НДС при регистрации железнодорожных билетов в книге покупок. Согласно п. 18 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (постановление 1137), при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 декларации по НДС не отражаются. В целях идентификации продавца услуг по перевозке налоговый орган вправе на основании пункта 8.1 статьи 88 НК истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям. |
|
Налогообложение услуг таможенного брокера по таможенному оформлению товаров |
Услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемые таможенным брокером в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов. |
|
Реализация объектов незавершенного строительства жилых домов |
Несмотря на то, что реализация жилых домов не подлежит обложению НДС, «недострой», по нормам Жилищного кодекса, к жилым домам отнести никак нельзя, поэтому при продаже недостроенного жилого дома надо уплатить НДС. Входной НДС по приобретенным для строительства товарам (работам, услугам) принять к вычету НК не запрещает. Но если до продажи вы успели списать суммы входного «строительного» налога в расходы, то придется сдать «уточненки» по НДС и налогу на прибыль. |
|
ПСН |
||
Для сдачи при ПСН в аренду собственности супругов нужно нотариальное заверение |
Имущество, приобретенное во время брака одним из супругов, в том числе за счет доходов от предпринимательской деятельности, признается совместной собственностью супругов. Согласно ГК распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, производится по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом. Это применяется, если для отдельных видов совместной собственности ГК или другими законами не установлено иное. Согласно Семейному кодексу владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов происходит по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга. Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению недвижимостью и сделки, требующей нотариального удостоверения и (или) регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга. Передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения имуществом. Соответственно, для передачи одним из супругов (индивидуальным предпринимателем) в аренду помещения, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, необходимо нотариально удостоверенное согласие второго супруга. ПСН при этом может применяться, если деятельность ведется на основании нотариально удостоверенного согласия одного из супругов, на которого зарегистрировано такое недвижимое имущество. |
|
Услуги по дистанционному обучению населения могут облагаться в рамках ПСН |
В письме Минфин сообщил, что ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству. Перечень таких услуг предусмотрен в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 и включен в группу по коду 110000 "Услуги в системе образования". В указанную группу включены также услуги по коду 115300 "Обучение на других курсах и в кружках". Таким образом, ИП, деятельность которого связана с оказанием услуг по дистанционному обучению населения на курсах предпринимательства и развития бизнеса (через сеть интернет), вправе применять ПСН при соблюдении других условий ее применения. |
|
Торговый сбор |
||
Установлены нормы НК для штрафов с укрывающихся плательщиков торгового сбора |
В письме ФНС напомнила, что плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление для постановки на учет не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором. П. 1 ст. 15.6 КоАП предусмотрена ответственность за непредставление в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. Следовательно, если плательщиком торгового сбора несвоевременно представлено соответствующее уведомление, то он подлежит привлечению к ответственности по статье 15.6 КоАП. Состав налогового правонарушения по п. 1 с. 126 НК включает непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений. Состав налогового правонарушения по п. 2 ст. 116 НК включает ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК. При применении указанных составов следует исходить из наличия или отсутствия доказательств ведения деятельности организацией или ИП, указала ФНС. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности. Согласно статье 2.4 КоАП административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Ответственность по п. 2 ст. 15.3 КоАП (за нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без такой постановки на учет) к плательщикам торгового сбора применена быть не может, считает ФНС. |
|
Как следует поступить, если уведомление о торговом сборе подано ошибочно |
В письме ФНС сообщила о последствиях ошибочного представления уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, если обязанность по его уплате отсутствует. Гл. 33 НК не содержит специальных положений, предусматривающих отдельный порядок представления сведений о таком ошибочном уведомлении. В таком случае налогоплательщики вправе представить в соответствующий налоговый орган заполненное в произвольной форме заявление с указанием наименования организации (фамилии, имени, отчества ИП), ИНН, причин представления такого заявления и копии ошибочно поданного уведомления. В этом случае налоговый орган должен снять с учета организацию или ИП, поставленных на учет в налоговом органе в качестве плательщиков торгового сбора, в связи с ошибочной постановкой на учет. Код причины снятия с учета в налоговом органе соответственно 25 и 07. Дата снятия с учета равна дате постановки на учет в качестве плательщиков торгового сбора. Суммы торгового сбора подлежат сторнированию в информационном ресурсе налогового органа, а также в случае необходимости в карточках РСБ. |
|
Налог на имущество физических лиц |
||
ФНС прояснила нюансы расчета налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости |
Сведения о кадастровой стоимости, и другую информацию, в том числе о кадастровом номере объекта недвижимости, можно узнать на официальном сайте Росреестра, используя сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online" раздела "Электронные услуги и сервисы". Информация по оспариванию размера кадастровой стоимости объектов также размещена на сайте Росреестра (Главная/Физическим лицам/Полезная информация/Как узнать и пересмотреть кадастровую стоимость недвижимости). ФНС перечислила объекты налогообложения и применяемые к ним ставки налога, привела сведения о вычетах в зависимости от вида объекта (квартира, комната, жилой дом и т.д.). Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрен особый порядок расчета на переходный 4-летний период:
Эти варианты налоговая служба проиллюстрировала на примерах, в которых приведен расчет налога на 2015 год. На сайте ФНС в разделе "Налог на имущество физических лиц 2016" можно ознакомиться с информацией об особенностях нового порядка налогообложения имущества физлиц, а также рассчитать самостоятельно предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество за 2015 год, используя сервис "Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости". |
|
Администрирование |
||
Хотите сэкономить? Заказывайте электронную, а не бумажную выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП! |
18 августа 2015 г. вступило в силу постановление Правительства РФ о введении платы за предоставление на бумажном носителе выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. За 200 руб. сведения из реестров можно получить в течение 5 дней с даты обращения. За 400 руб. - не позднее следующего рабочего дня. Электронные выписки из реестров предоставляются бесплатно. Для этого на сайте ФНС России создан специальный сервис. Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справка об отсутствии запрашиваемой информации составляется в формате PDF, содержащем усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в т. ч. при распечатывании указанных документов. Выписка (справка) в электронной форме равнозначна документу на бумажном носителе, заверенному собственноручной подписью должностного лица налогового органа и печатью. |
|
Ограничительные меры другого государства исключают штраф за невозврат денег в РФ |
В письме Минфин рассказал о некоторых форс-мажорных обстоятельствах, которые приводят к невозможности своевременного исполнения резидентом обязанности по репатриации денежных средств. Признание обстоятельств форс-мажорными способствует прекращению производства по делу об административном правонарушении. Введение иностранным государством ограничений прав и свобод предпринимательской деятельности, ведения валютных операций с нерезидентами, а также иных ограничительных и запретительных мер может быть признано Торгово-промышленной палатой РФ (ТПП) форс-мажорными обстоятельствами. Минфин считает, что резидент вправе обратиться в ТПП России или территориальную ТПП за сертификатом о форс-мажорных обстоятельствах для подтверждения возникновения обстоятельств непреодолимой силы, которые повлекли невозможность своевременного исполнения вышеуказанной обязанности (согласно ст. 19 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидент обязан обеспечить поступление выручки от внешнеторговой деятельности на свои банковские счета в уполномоченных банках, а также возврат денег, уплаченных нерезиденту авансом при несостоявшейся поставке). Если при рассмотрении дела об административном правонарушении установлено, что вина резидента в невыполнении обязанности по репатриации денежных средств отсутствует, то на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП производство по делу подлежит прекращению. |
|
В ИФНС декларации и другие документы сдаются без печати при ее отсутствии |
Минфин проинформировал о проставлении печати при оформлении первичных учетных документов, а также на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в налоговый орган, в случае отсутствия печати у ООО. Ведомство напомнило об отмене обязательности круглой печати, принятой ФЗ от 06.04.2015 N 82-ФЗ, для АО и ООО. Исключение составляют случаи, когда федеральным законом предусмотрена обязанность использовать печать. Организация при этом вправе иметь печать, сведения о ее наличии должны содержаться в уставе. Минфин считает, что в случае отсутствия у фирмы печати налоговые органы не могут требовать ее проставления на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в налоговый орган по запросам налоговиков. Требования к оформлению первичных учетных документов определены законом о бухучете, по нормам которого печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа. Однако данный реквизит может быть предусмотрен формой первичного документа, утвержденной руководителем экономического субъекта. |
|
Чем гражданину РФ, живущему за границей, подтвердить нерезидентство РФ |
ФНС рассказала о подтверждении статуса физлица в качестве нерезидента (речь идет не о налоговом резидентстве). Согласно нормам федерального закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты - это физлица, являющиеся гражданами РФ. Исключение составляют граждане РФ, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющие выданный иностранным госорганом вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года. Статус нерезидента для российских граждан начинает действовать:
Статус нерезидента, прерванный возвращением на территорию РФ, может быть приобретен вновь, при соблюдении условий, предусмотренных подпунктом «а» пункта 6 статьи 1 закона 173-ФЗ. Для подтверждения статуса нерезидента могут быть представлены:
|
|
Киргизские граждане - свободные соискатели вакансий на евразийском рынке труда |
12 августа 2015 г. вступил в силу Договор о присоединении Киргизии к Евразийскому экономическому союзу. ФМС России разъясняет, какие преференции от этого получают киргизские граждане. Во-первых, они могут работать в России без трудового патента. Во-вторых, продолжительность временного пребывания (проживания) трудящихся-мигрантов из Киргизии и членов их семей на территории нашей страны определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с работодателем. В случае расторжения этих договоров по истечении 90 суток с даты въезда в Россию киргизские граждане вправе без выезда в течение 15 дней заключить новый договор. Кроме того, с 20 июля 2015 г. прибывшие для работы в Россию трудящиеся-мигранты, а также члены их семей освобождены от обязанности вставать на миграционный учет в течение 30 суток с даты въезда. При въезде в Россию по документам, допускающим проставление отметок о пересечении госграницы, граждане Киргизии освобождаются от заполнения миграционной карты при условии, что срок их пребывания не превысит 30 суток с даты въезда. Наконец, киргизские трудящиеся-мигранты освобождены от прохождения процедуры признания документов об образовании, выданных в их стране. |
Письмо Минфина России от 11.08.2015 N 03-03-06/2/46207
Вопрос:
Об оценке покупных товаров по средней себестоимости для целей налога на прибыль.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара.
Статьей 313 НК РФ установлено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
В связи с этим налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод оценки покупных товаров при их реализации при условии, что такой порядок предусмотрен учетной политикой.
Поскольку для целей налогового учета не установлен порядок оценки покупных товаров по средней себестоимости, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе использовать порядок такой оценки исходя из правил бухгалтерского учета.
При этом в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.07.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-03-06/1/44922
Вопрос:
Об учете доплаты до среднего заработка работника при оплате отпуска по беременности и родам для целей налога на прибыль.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета доплаты до среднего заработка сотрудника при оплате отпуска по беременности и родам и сообщает следующее.
Подпунктом 48.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли могут быть учтены иные, прямо не поименованные в статье 255 Кодекса расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.
Таким образом, по мнению Департамента, налогоплательщик в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Кодекса может учесть в целях налогообложения прибыли выплаты, осуществленные работникам на основании трудового договора, если такие выплаты удовлетворяют требованиям Кодекса к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832
Вопрос:
О представлении некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль при отсутствии налоговой базы.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о представлении некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль организаций при отсутствии налоговой базы и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном данной статьей.
При этом положениями пункта 2 статьи 289 НК РФ определено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода, которым согласно статье 285 НК РФ признается календарный год.
По мнению Департамента, положения пункта 2 статьи 289 НК РФ применяются в том случае, если некоммерческая организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В противном случае представление некоммерческими организациями декларации по налогу на прибыль организаций производится в общеустановленном порядке.
Одновременно сообщаем, что направляемое письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Письмо ФНС России от 06.08.2015 N СД-4-15/13789
Вопрос:
О порядке представления таможенных деклараций в целях обоснования применения ставки 0% по НДС.
Ответ:
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ООО по вопросу порядка представления таможенных деклараций в обоснование применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с учетом внесенных изменений в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 165 Кодекса при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС в налоговые органы представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее - российский таможенный орган места убытия).
В соответствии с пунктом 15 статьи 165 Кодекса (вступает в силу с 1 октября 2015 года и применяется за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 года) для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган: