О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Изменения законодательства в декабре 2014 года и судебная практика

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Новая декларация по НДС

Начиная с I квартала 2015г. отчитываться по НДС следует с использованием нового бланка декларации по налогу.

Приказ ФН С  России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

Торговый сбор на территории г. Москва

С 1 июля 2015 года в Москве вводится торговый сбор.

Установлены ставки торгового сбора и льготы по торговому сбору. Определен орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории Москвы.

За ко н г. Москвы от 17.12.2014 г. N 62 "О торговом сборе"

Новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов

С 2015 г. устанавливается новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов в отношении страхователей, выплачивающих вознаграждения и производящих иные выплаты физлицам. На период с 2015 по 2021 гг. базу утверждает Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого на каждый год предусмотрена в ч. 5.1 ст. 8 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ. Значение данного коэффициента будет постепенно повышаться (с 1,7 в 2015 г. до 2,3 в 2021 г.).

С учетом индексации на 2015г. предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 670 000 рублей. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС составит 711 000 рублей.

Постановление Прав ител ьства РФ от 04.12.2014 г. N 1316

Банкротство физических лиц, в т. ч. ИП

Вносимые изменения предусматривают возможность реструктуризации задолженности граждан, в т. ч. ИП.
Они позволяют обратиться в суд с заявлением о признании гражданина банкротом. При этом необходимо соблюдение следующих условий: общая сумма денежных требований не менее 500 тыс. руб. и они не исполнялись физлицом в течение 3 месяцев.
Причем дела о банкротстве ИП и физлиц, которые прекратили деятельность в качестве предпринимателя, рассматриваются арбитражными судами, о банкротстве остальных граждан - судами общей юрисдикции.

Федер аль ный закон от 29.12.2014 г. N 476-ФЗ

Изменения по НДС

Продажу абонементов на спортивно-зрелищные мероприятия освободили от НДС.

Фе деральн ый закон от 29.12.2014 г. N 479-ФЗ

Подтвердить правомерность применения нулевой ставки и налоговых вычетов стало проще

Закреплена возможность представлять в налоговые органы вместо бумажных копий таможенных деклараций, перевозочных и иных документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки и вычетов НДС, электронные или бумажные реестры указанных материалов.

Феде ральн ый закон от 29.12.2014 г. N 452-ФЗ

Страховку по банковским вкладам увеличили вдвое

Предельный размер страхового возмещения по вкладам граждан в банках повышен с 700 тыс. руб. до 1,4 млн. руб.

Федер альный  закон от 29.12.2014 г. N 451-ФЗ

Предельный размер процентов по банковским вкладам, не облагаемых НДФЛ, временно увеличен

Госдума освободила от налога банковские вклады ниже 18,25% годовых на период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г.

Федеральн ый зак он от 29.12.2014 г. N 462-ФЗ

ИП, перешедшим на УСН или ПСН, предоставят "налоговые каникулы"

Субъект РФ вправе в течение 2015 - 2020 годов устанавливать налоговую ставку в размере ноль процентов для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в определенных сферах и применяющих УСН или ПСН (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП).

Федераль н ый закон от 29.12.2014 г. N 477-ФЗ

Как акционерам предоставляется доступ к документам общества?

Установлены дополнительные требования к порядку предоставления документов акционерными обществами.

Документы акционерного общества, а также копии таких документов должны быть представлены акционерам и лицам, реализующим права по акциям, а также их представителям в течение 7 дней.

Правомочные лица вправе требовать предоставления документов акционерного общества независимо от даты их составления, а также независимо от даты получения правомочным лицом такого статуса за весь период деятельности акционерного общества.

Указание  Бан ка России от 22.09.2014 г. N 3388-У

Внесены изменения в порядок учета субсидий, а также освобождены от НДФЛ выплаты работникам, привлекаемым из других регионов

Закон принят в рамках проводимой работы по оказанию финансовой поддержки, предоставляемой работодателям, привлекающим трудовых мигрантов для работы в субъектах РФ, относящихся к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов.

Изменениями в НК РФ предусмотрено:

- освобождение от НДФЛ компенсаций работникам, выплачиваемых работодателем в соответствии с сертификатом на привлечение трудовых ресурсов (за исключением выплат на возмещение стоимости проживания);

- порядок налогового учета средств финансовой поддержки, полученных работодателем (указанные средства предлагается учитывать в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов).

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, сумма полученных средств в полном объеме отражается в составе доходов того налогового периода, в котором допущено нарушение.

Фе деральный  закон от 29.12.2014 г. N 465-ФЗ

Частный бизнес в сферу соцобслуживания привлекают с помощью налоговых льгот

Предусмотрено введение льготы по НДС на услуги по социальному обслуживанию граждан, которые признаны нуждающимися в таком обслуживании, предоставляемые в организациях социального обслуживания.

По налогу на прибыль для таких организаций установлена налоговая ставка 0 процентов. Для применения льготной ставки налога необходимо соблюдение определенных условий.

Фед ераль ный закон от 29.12.2014 г. N 464-ФЗ

Внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль

В декларации по прибыли учтены изменения налогового законодательства в части, касающейся налогообложения дивидендов, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами. Изменение формы налоговой декларации также связано с введением обязанности по представлению сведений налоговыми агентами о доходах физлиц по операциям с ценными бумагами.

Приказ ФН С от 26.11.2014 г. N ММВ-7-3/600@ 

Новая форма патента

Новая форма патента дополнена полями для отражения сведений о территории действия патента (указывается наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ). В приложении указываются адреса места осуществления предпринимательской деятельности или, в случае осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности, - сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости (объектах торговли, объектах организации общественного питания).

Приказ  ФНС  России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@

Увеличение ключевой ставки

С 16 декабря 2014 г. ЦБ решено повысить ключевую ставку с 10,5% до 17% годовых. Это обусловлено необходимостью ограничить существенно возросшие в последнее время девальвационные и инфляционные риски.

Инфор мация  Банка России от 16.12.2014 г.

Индексация ежемесячной выплаты по страховке от НС и ПЗ

Ежемесячная страховая выплата в связи с НС и ПЗ будет проиндексирована на 5,5 %. Индексации подлежит размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ, назначенной до 1 января 2015 года.

Постановление Правительства РФ от 18.1 2.201 4 г. N 1402

Утверждены новые требования к форматам передачи в электронном виде квитанции о приеме и уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета)

В новой редакции изложены приложения N 3 и N 5 к Приказу ФНС РФ от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@, которым утверждены форматы документов, используемые в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.

Форматы разработаны в целях обеспечения приема обновленных налоговых деклараций по НДС.

Приказ ФН С о т 12.12.2014 г. N ММВ-7-6/642@

Усовершенствован порядок привлечения и использования в России иностранных работников

В ТК вводится новая глава об особенностях регулирования труда работников, являющихся иностранцами или лицами без гражданства.

Между иностранным работником/ лицом без гражданства и работодателем заключается трудовой договор на неопределенный срок, а в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, - срочный трудовой договор.

Установлены особенности заключения трудового договора, временного перевода работника, отстранения его от работы, прекращения трудового договора с работником и выплаты ему выходного пособия.

Кроме того, при осуществлении трудовой деятельности иностранный работник должен иметь действующий договор (полис) ДМС либо иметь право на получение медицинской помощи на основании заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении иностранному работнику платных медицинских услуг.

Федеральный закон от 01.1 2 .2014 N 409-ФЗ

Иностранным работникам, временно пребывающим в Россию, будут выплачивать больничные

Иностранные сотрудники и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов работодателями, за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу указанных лиц тариф страховых взносов в ФСС РФ установлен в размере 1,8 %.

Феде рал ьный закон от 01.12.2014 г. N 407-ФЗ

Тарифы страховых взносов

Тарифы обязательных страховых взносов для большинства плательщиков не будут меняться до 2017 г. включительно.

Федер альн ый закон от 01.12.2014 г. N 406-ФЗ

МРОТ с 01.01.2015г. увеличен

С 1 января 2015 г. МРОТ увеличивается с 5 554 руб. до 5 965 руб. в месяц.

Федер ал ьный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ

Судебная практика

Займ учредителя на покупку у другой его "дочки" ОС с накруткой цены - признак фиктивности

Между покупателем и продавцом был заключен договор купли-продажи железнодорожного пассажирского вагона.

Источником денежных средств для приобретения ОС стали заемные средства, полученные у учредителя – иностранной оффшорной компании по беспроцентному займу. 

Суды всех инстанций признали решение инспекции в отказе вычета НДС законным, т.к. имеется аффилированность участников сделки, отсутствует фактическая уплата НДС в бюджет поставщиком, транзитные платежи между участниками сделки и согласованность действий по созданию схемы, все действия сторон были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.

Постан ов ление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2014г. по делу N А40 - 102204/13

 

КОММЕНТАРИИ:

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171

В соответствии с пунктом 2 Приказа налоговая декларация по НДС  по форме и форматам, утвержденным данным документом, представляется начиная с налогового периода 2015 года.

ФНС утвердила, а Минюст в декабре зарегистрировал, новую форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, ее формат в электронном виде, а также форматы представления сведений:

  • из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме;
  • из дополнительного листа книги покупок, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме;
  • из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме;
  • из дополнительного листа книги продаж, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме;
  • из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских или транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме;
  • из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских или транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме;
  • из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК, передаваемых в декларации по НДС в электронной форме.

В декларации появились 5 новых разделов:

  • № 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (с приложением "Сведения из дополнительных листов книги покупок");
  • № 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период (с приложением "Сведения  дополнительных листов книги продаж");
  • № 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, отражаемых за истекший налоговый период;
  • № 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, отражаемых за истекший налоговый период;
  • № 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК" (не являющимися плательщиками НДС).

Декларация стала более объемной. Впервые по новому бланку нужно будет отчитываться по итогам Iквартала 2015г.

 

Закон г. Москвы от 17.12.2014 г. N 62 "О торговом сборе"

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Закон опубликован на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru- 23.12.2014

Итого начало действия документа - 24.01.2015г.

Введение торгового сбора на территории г. Москвы установлено с 01.07.2015г. (статья 1 Закона).

Ставки сбора установлены в следующих размерах:

- развозная и разносная розничная торговля - 40,5 тыс. руб. за объект осуществления торговли за квартал;

- организация розничных рынков - 50 руб. за 1 кв. м. площади рынка за квартал.

За осуществление торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, ставка сбора устанавливается в зависимости от места осуществления деятельности:

- в ЦАО ставка устанавливается в размере 81 000 руб. за объект осуществления торговли за квартал;

- в Зеленоградском, Троицком и Новомосковском административных округах – 28 350 руб.;

- в СВАО, ВАО, ЮАО, ЮЗАО, ЮВАО и прочие округа Москвы – 40 500 руб.

За магазины площадью до 50 кв. метров от 21 000 (Новая Москва) до 60 000 (ЦАО) рублей. Если площадь магазина больше, то за каждый дополнительный метр надо будет доплачивать по 50 рублей.

От торгового сбора освобождается использование объектов движимого и недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговли:

1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Также освобождаются от уплаты торгового сбора:

1) организации федеральной почтовой связи;

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляются органом исполнительной власти города Москвы, выполняющим функции по разработке и реализации экономической и налоговой политики (статья 4 Закона).

Отметим, что в правительстве Санкт-Петербурга отложили принятие решения о введении торгового сбора до 2016 года.

 

Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 г. N 1316 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г."

Постановление вступает в силу с 1 января 2015 г.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, ежегодно индексируются с учетом роста средней заработной платы.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий финансовый год размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, который на 2015 г. составляет 1,7.
Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и другие вознаграждения физлицам, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в 2014 г. составляла в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 624 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Исходя из параметров прогноза социально-экономического развития страны на 2015-2017 гг. номинально начисленная среднемесячная заработная плата 1 работника в 2015 г. составит 34 843 руб. (в 2014 г. - 32 478 руб., рост - 7,3%).

В результате предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2015 г. в 1,073 раза и составит 670 тыс. руб.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физлица установлена на 2015 г. в размере 711 тыс. руб.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 476-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования реабилитационных процедур, применяемых в отношении гражданина-должника"

Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2015 г.

Поправки предусматривают возможность реструктуризации задолженности граждан, в т. ч. ИП.
Они позволяют обратиться в суд с заявлением о признании гражданина банкротом. Условия - общая сумма денежных требований не менее 500 тыс. руб. и они не исполнялись физлицом в течение 3 месяцев.

Причем дела о банкротстве ИП и физлиц, которые прекратили деятельность в качестве предпринимателя, рассматриваются арбитражными судами, о банкротстве остальных граждан - судами общей юрисдикции.

При определенных обстоятельствах гражданин-должник обязан подать заявление о признании его банкротом. Речь идет о случаях, когда удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения им в полном объеме денежных обязательств перед другими лицами и общая сумма этих обязательств составляет более 500 тыс. руб.
Гражданин вправе обратиться в суд с указанным заявлением, если он предвидит свое банкротство и имеются обстоятельства, явно свидетельствующие о невозможности исполнения им принятых обязательств в установленный срок, при этом физлицо отвечает признакам неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества.

К участию в деле о банкротстве гражданина привлекается финансовый управляющий.

Урегулирована процедура проведения собрания кредиторов, установлены порядок оплаты услуг финуправляющего, его права, обязанности и ответственность. Приведены особенности правового положения кредиторов, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина.

Если суд признает заявление о банкротстве обоснованным, он вводит в отношении гражданина реструктуризацию долгов. С этого момента действует мораторий на удовлетворение требований кредиторов. Срок исполнения денежных обязательств, возникших до принятия судом заявления, считается наступившим. Иски, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов, оставляются без рассмотрения. Приостанавливается взыскание по исполнительным документам (за некоторым исключением, в частности, алименты, возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью). Прекращают начисляться пени, штрафы и другие финансовые санкции, а также проценты по всем обязательствам гражданина, кроме текущих платежей. Суд вправе по ходатайству кредиторов или финуправляющего назначить обеспечительные меры.

С даты введения реструктуризации долгов гражданин вправе совершать определенные сделки только с предварительного письменного согласия финуправляющего. Речь идет о приобретении и отчуждении имущества стоимостью от 50 тыс. руб., недвижимости, ценных бумаг, долей в уставном капитале и транспортных средств. О получении и выдаче займов (кредитов), выдаче поручительств и гарантий, уступке прав требования, переводе долга, об учреждении доверительного управления имуществом гражданина. О передаче этого имущества в залог. Кроме того, физлицу запрещается совершать безвозмездные сделки.

Гражданин и его кредиторы могут предложить свои проекты плана реструктуризации долгов. Они рассматриваются собранием кредиторов. Если проекты не поступили, то финуправляющий выносит предложение о признании гражданина банкротом и реализации его имущества. Перечислены условия представления плана реструктуризации долгов. В частности, физлицо должно иметь источник дохода на дату представления плана.

В течение 3 лет с даты признания гражданина банкротом он не вправе участвовать в управлении юрлицом. Кроме того, физлицу может быть ограничен выезд из России до завершения или прекращения производства по делу о его банкротстве.

Предусмотрены особенности заключения мирового соглашения в деле о банкротстве гражданина.

Прописан порядок банкротства физлица в случае его смерти.

За преднамеренное и фиктивное банкротство граждан введена уголовная ответственность.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 479-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 01.04.2015 (за исключением отдельных положений)

Скорректирован НК РФ.

Реализация входных билетов организациями физкультуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия не облагается НДС.

Уточнено, что речь также идет о реализации соответствующих абонементов.

Закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 452-ФЗ"О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 29.01.2015 (за исключением отдельных положений)

Закреплена возможность представлять в налоговые органы вместо бумажных копий таможенных деклараций, перевозочных и иных документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки и вычетов НДС, электронные или бумажные реестры указанных материалов.

При этом налоговый орган может истребовать при необходимости копии документов, сведения из которых включены в реестры. Если налогоплательщик не представит их в течение 20 календарных дней, то обоснованность применения нулевой ставки в соответствующей части считается неподтвержденной.

Согласно поправкам в целях проверки обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов, в т. ч. по ввезенным товарам, таможенный орган передает в налоговое ведомство сведения в электронной форме.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 451-ФЗ"О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" и статью 46 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" 

Начало действия документа - 29.12.2014 г.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Увеличенный размер страховки по банковским вкладам применяется к банкам, страховой случай в отношении которых наступил после вступления в силу данного закона.

Предельный размер страхового возмещения по вкладам граждан в банках повышен с 700 тыс. руб. до 1,4 млн руб.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Временно увеличен предельный размер процентов по банковским вкладам, не облагаемых НДФЛ.

Ранее были освобождены от налогообложения доходы в виде процентов в пределах следующей суммы: действующая ставка рефинансирования ЦБ РФ (8,25%) + 5 процентных пунктов. Соответственно проценты, начисленные сверх ставки в 13,25% годовых, облагались по ставке в 35%. Согласно поправкам в период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. не облагаются налогом проценты, если их размер не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 10 процентных пунктов, т.е. не облагаются НДФЛ годовые ставки по вкладам менее 18,25%.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, т.е. с 29.12.2014г.

Поправки дают регионам право предоставлять двухлетние "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП производственной, социальной и (или) научной сфер, перешедших в течение 2 лет со дня регистрации в качестве ИП на УСН или ПСН. Это будет возможно в 2015-2020 гг.

Т.е. субъект РФ вправе устанавливать налоговую ставку в размере ноль процентов для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в указанных сферах (доля доходов от указанных видов деятельности должны быть не ниже 70%) и применяющих УСН или ПСН (льготная ставка может применяться в течение двух налоговых периодов со дня регистрации ИП).

Прописано, что если патент получен на срок до 6 месяцев, то налог в полной сумме уплачивается не позднее срока действия патента (до внесения изменений - не позднее 25 дней после начала действия патента).

Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то 1/3 суммы налога будет уплачиваться через 90 дней после начала действия патента (вместо 25 дней). Остальные 2/3 будут уплачиваться не позднее срока окончания действия патента (в настоящее время это делается не позднее 30 дней до окончания действия патента).

 

Указание Банка России от 22.09.2014 г. N 3388-У "О дополнительных требованиях к порядку предоставления документов, предусмотренных пунктом 1 статьи 89 Федерального закона "Об акционерных обществах", и порядку предоставления копий таких документов"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 3 декабря 2014 г. Регистрационный № 35073.

Установлены дополнительные требования к порядку предоставления документов акционерного общества.

К таким документам относятся договор о создании общества, годовые отчеты, бюллетени для голосования, доверенности на участие в общем собрании акционеров, отчеты независимых оценщиков, списки аффилированных лиц АО и другие материалы.

Эти документы и их копии предоставляются акционерам и лицам, реализующим права по акциям, а также их представителям. В случае использования в отношении АО специального права на участие публичного образования ("золотая акция") - также его представителям. Указанные лица вправе требовать предоставления документов АО независимо от даты их составления, а также независимо от даты получения своего статуса за весь период деятельности общества.

Документы могут предоставляться для ознакомления в помещении исполнительного органа общества и (или) в форме копий. Это решает обратившееся лицо.

Последнее подает требование о предоставлении документов, которое должно быть удовлетворено в течение 7 рабочих дней.

Определены правила составления такого требования. К нему нужно приложить документы, подтверждающие полномочия заявителя. Приведен их перечень.

Требование можно подать лично, направить по почте или через курьерскую службу, а также иным способом, предусмотренным внутренним документом общества.

Если запрашиваемые документы отсутствуют в распоряжении общества, оно обязано сообщить заявителю причины этого. Также нужно предоставить информацию о месте нахождения документов и предполагаемой дате, когда они будут возвращены в АО или восстановлены.

Плата, взимаемая обществом за предоставление копий документов, не может превышать затраты на их изготовление.

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 465-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа – 01 января 2015г.

Поправки обусловлены реализацией мер по повышению мобильности трудовых ресурсов внутри страны.

Работодателям, привлекающим граждан для работы в регионах, относящихся к территориям приоритетного привлечения трудовых ресурсов, оказывается финансовая поддержка из федерального и региональных бюджетов. За счет этих средств работодатели могут в свою очередь оказывать поддержку работникам, привлекаемым из других регионов.

Поправками освобождены от НДФЛ доходы указанных работников в денежной и натуральной формах в рамках мер поддержки, включая компенсации и иные выплаты (кроме выплат на возмещение стоимости проживания).

Также прописан порядок учета работодателями полученных средств финансовой поддержки.

Кроме того, уточнен порядок учета при налогообложении прибыли субсидий, полученных организациями, в том числе для покупки электроэнергии из энергосистем иностранных государств и у производителей Крымского федерального округа для ее дальнейшей реализации потребителям по установленным ценам (тарифам).

 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. N 464-ФЗ"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа – 01 января 2015г.

Предусмотрены налоговые льготы для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан.

С 01 января 2015г. не будут облагаться НДС услуги по поддержке и соцобслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях соцобслуживания (независимо от их нахождения в трудной жизненной ситуации).

Организациям, оказывающим данные услуги, временно, до 1 января 2020 г., дано право применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Прописаны условия использования данной льготы. В частности, организация должна быть включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта Федерации. Доля доходов от предоставления соцуслуг гражданам должна составлять не менее 90% от общего дохода. В штате организации должно быть не менее 15 сотрудников. Должны отсутствовать у данных организаций операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Для применения льготы в налоговый орган представляется заявление (организациям, принявшим решение применять льготу с 1 января 2015 года, следует представить заявление в течение двух месяцев со дня опубликования перечня социальных услуг, освобождаемых от налогообложения, но не позднее 31 декабря 2015 года).

В течение всего периода пользования льготой необходимо подтверждать соответствие организации установленным условиям.

 

Приказ ФНС от 26.11.2014 г. N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 декабря 2014 г. Регистрационный № 35255.

Обновлена форма декларации по налогу на прибыль.

В обновленной форме декларации учтены поправки к НК РФ в части порядка признания для целей налогообложения прибыли процентов по долговым обязательствам, переноса убытков, определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и др.

В отдельную строку декларации вынесены расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом также указывается сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены. По-прежнему в самостоятельной строке приводятся расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т. ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
В конце приложения N 2 к Листу 02 дополнительно предусмотрены строки для отражения корректировки налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам (не более 3 лет), приведшие к излишней уплате налога.

С 1 января 2015 г. не применяются строки, которые касаются убытка от реализации права требования долга, относящегося к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Скорректирован расчет авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет региона по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям. Появилось новое приложение (N 6б), в котором отражаются доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Изменения затронули и расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом. Также введено приложение N 2 к декларации. В нем указываются сведения о доходах физлица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Помимо формы налоговой декларации приказом утвержден порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме.

Прежние приказы утратили силу.

 

Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения»

Зарегистрировано в Минюсте России 22.12.2014 N 35293.

Вводится в действие новая форма патента на право применения ПСН (форма N 26.5-П).

Новая форма дополнена полями для отражения сведений о территории действия патента (указывается наименование муниципального района, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ). В приложении, являющемся неотъемлемой частью патента, указываются адреса места осуществления предпринимательской деятельности или, в случае осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности, - сведения о транспортных средствах или объектах недвижимости (объектах торговли, объектах организации общественного питания).

 

Информация Банка России от 16.12.2014 г."О ключевой ставке Банка России и других мерах Банка России"

С 16 декабря 2014 г. решено повысить ключевую ставку с 10,5% до 17% годовых. Это обусловлено необходимостью ограничить существенно возросшие в последнее время девальвационные и инфляционные риски.

Соответственно, на 6,5 п. п. увеличены процентные ставки по операциям Банка России. Кредиты, обеспеченные нерыночными активами или поручительствами, на срок от 2 до 549 дней с 16 декабря 2014 г. будут предоставляться по плавающей процентной ставке, установленной на уровне ключевой ставки Банка России, увеличенной на 1,75 п. п. Ранее данные кредиты на срок от 2 до 90 дней выдавались по фиксированной ставке.

Кроме того, чтобы расширить возможности кредитных организаций по управлению собственной валютной ликвидностью, решено увеличить максимальный объем предоставления средств на аукционах РЕПО в иностранной валюте на срок 28 дней с 1,5 млрд до 5 млрд долл. США, а также о проведении аналогичных операций на срок 12 месяцев на еженедельной основе.

 

Постановление Правительства РФ от 18.12.2014 г. N 1402"Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

С 1 января 2015 г. коэффициент индексации ежемесячной выплаты по страховке от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составляет 1,055.

Ежемесячная выплата по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний индексируется с учетом инфляции в пределах средств, предусмотренных в бюджете ФСС России на соответствующий финансовый год.

С 1 января 2015 г. коэффициент индексации сумм, назначенных до указанной даты, составляет 1,055. В 2014 г. - 1,05.

 

Приказ ФНС от 12.12.2014 г. N ММВ-7-6/642@"О внесении изменений в приказ ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@"

Начиная с налогового периода за I квартал 2015 г. в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в расчете отражаются данные из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности. В целях реализации данных изменений ФНС России разработаны новая форма декларации по НДС и порядок ее заполнения.

В связи с этим в новой редакции изложен Приказ ФНС России об утверждении форматов, используемых в электронном документообороте при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде (на основе XML) (версия 5).

В новой редакции изложены форматы представления сведений квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде и уведомления об отказе в таком приеме.

Обращаем внимание, что формы квитанции и уведомления не менялись.

 

Федеральный закон от 01.12.2014 N 409-ФЗ "О внесении в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 13 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" изменений, связанных с особенностями регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства"

В Трудовой кодекс РФ введена новая глава 50.1, предусматривающая особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства.

Так, в частности, если иное не установлено федеральными законами, иностранные граждане и лица без гражданства имеют право вступать в трудовые отношения в качестве работников по достижении ими возраста 18 лет.

В трудовом договоре нужно будет указывать сведения о разрешении на работу или патенте (для временно пребывающих), разрешении на временное проживание или виде на жительство.
Для временно пребывающих также будут указываться основания оказания медпомощи в течение срока действия трудового договора, в т. ч. реквизиты договора (полиса) добровольного медстрахования либо договора работодателя с медорганизацией о предоставлении работнику платных медуслуг.

Соответствующие документы предъявляются при заключении трудового договора.

Устанавливаются особенности временного перевода, отстранения от работы.

К дополнительным основаниям прекращения трудового договора относятся приостановление действия, окончание срока действия, аннулирование разрешения на привлечение и использование иностранцев.

При расторжении трудового договора в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранцев будет выплачиваться выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка.

 

Федеральный закон от 01.12.2014 г. N 407-ФЗ"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Начало действия документа – 01 января 2015г.

Скорректированы Законы об основах ОСС, об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о страховых взносах во внебюджетные госфонды.

ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством поправками распространено на иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в Россию, заключивших трудовой договор на неопределенный срок или на период не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года у 1 страхователя. О высококвалифицированных специалистах речи не идет.

Указанные лица будут вправе получать пособия по временной нетрудоспособности. Условие - перечисление взносов за период не менее 6 месяцев, предшествующих тому, когда наступил страховой случай.

Также установлено, что иностранцы и лица без гражданства, которым выданы разрешения на временное проживание или вид на жительство, получают страховое обеспечение наравне с россиянами.

Тариф взносов в ФСС России составит 1,8%.

 

Федеральный закон от 01.12.2014 г. N 406-ФЗ"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования"

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г.

Внесены изменения в Законы об обязательном пенсионном страховании и о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС.

В 2017 г. для основной массы плательщиков страховых взносов сохраняются тарифы на уровне 2012-2016 гг.

Напомним, что они установлены в размере 30% (ПФР - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 670 тыс. руб.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физлица установлена на 2015 г. в размере 711 тыс. руб.

Уточнены сроки предоставления отчетности по указанным взносам. Они различаются в зависимости от того, в каком виде (бумажном или электронном) она подана. Данные изменения  подробно были раскрыты в мониторинге изменений законодательства РФ за ноябрь 2014г.

 

Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ"О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г.

С 1 января 2015 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличивается с 5 554 руб. до 5 965 руб. в месяц.

Это позволит сохранить в 2015 г. соотношение между МРОТ и величиной прожиточного минимума трудоспособного населения (63,4%) на уровне 2014 г.

 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2014г. по делу N А40 - 102204/13

Между ООО «А» (покупатель) и ООО «Р» (продавец) был заключен договор купли-продажи железнодорожного пассажирского вагона.

Источником денежных средств для приобретения вагона явились заемные средства, полученные у учредителя – иностранной оффшорной компании по беспроцентному займу. 

По результатам камеральной проверки декларации по НДС налоговики отказали ООО «А» в вычете по данной операции, установив, что ООО «Р» является убыточной компанией, которая три года не получает прибыль от своей деятельности.

Вместе с тем, вагон был приобретен ООО «Р» за 2,5 млн рублей, а продан за 76,7 млн рублей.

При этом иностранная компания является учредителем и ООО «А», и ООО «Р».

Суд первой инстанции (дело А40-102204/2013), апелляция и окружной арбитражный суд, признавая решение инспекции законным, учли аффилированность участников сделки, отсутствие фактической уплаты НДС в бюджет поставщиком, транзитные платежи между участниками сделки и согласованность действий по созданию схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.

В определении судьи ВС (305-КГ14-5554 от 25.12.2014) указано: «целью данной сделки являлось увеличение стоимости спорного имущества и незаконное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета; доказательств, подтверждающих направленность деятельности общества на получение экономического результата и разумной деловой цели при совершении спорной сделки, налогоплательщиком не представлено».

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту