О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Изменения законодательства в марте 2017 года

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Налоговые проверки: форма уведомления о невозможности представить документы (информацию) в срок

Согласно НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков - в течение 20 дней) с даты получения соответствующего требования.

Если проверяемое лицо не может представить истребуемые документы в течение установленного срока, то оно в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и о сроках, в течение которых возможно представить истребуемые документы.

Утверждены форма и формат указанного уведомления.

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@

Новые формы документов, используемых при зачете и возврате излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Это, в частности, формы заявлений и решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм, решений об отказе в этом и др.

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@

Разработан формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота с налогоплательщиками

Разработан новый формат документа, используемого налоговыми органами при взаимодействии с налогоплательщиками.

Данный приказ заменит собой ранее действовавший аналогичный приказ ФНС России от 28.12.2010 N ММВ-7-6/773@ "Об утверждении Формата документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах".

 Приказ ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@

Новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов

Обновляется форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей.

Новая форма справки теперь содержит также данные об уплате страховых взносов.

Приказ ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@, утвердивший ранее действовавшую форму справки, утрачивает силу.

Приказ ФНС России от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@

Проверки страхователей на предмет правильности расходов на выплату детских пособий и больничных: формы документов

В соответствии с Законом об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальный орган страховщика по месту регистрации страхователя проводит камеральные и выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

Утверждены формы документов, связанных с такими проверками:

  • акты проверок (выездной и камеральной), требования к их составлению;
  • решения о проведении выездной проверки, ее приостановлении, возобновлении, продлении;
  • решения об истребовании необходимых документов, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, о выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя (об отказе в этом);
  • справка о проведенной выездной проверке и т.д.

Приказ ФСС России от 25.01.2017 N 10

Снижение ключевой ставки

Ключевая ставка снижена до 9,75% годовых.

Информация Банка России от 24 марта 2017 г.

Новые формы документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по налогам и страховым взносам

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обновлены формы документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности.

В частности, установлены новые формы документа о выявлении недоимки; требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов; решения об их взыскании за счет денежных средств на счетах в банках; поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджет; решения о приостановлении операций по счетам в банке; постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@

Судебная практика

Добровольно уплаченные взносы признаны излишне взысканными – возвращаются с процентами

В решении кассации указано: «сам факт самостоятельного исполнения плательщиком страховых взносов решения, вынесенного по результатам проверки, в части уплаты доначисленных сумм страховых взносов, пеней, штрафа не является основанием для их оценки как излишне уплаченных». То есть, перечисление денежных средств по решениям фонда, вынесенным по итогам проверки, которые впоследствии были признаны недействительными, носит характер взыскания, и не освобождает от обязанности по возврату с процентами.

Постановление Арбитражного суда Волго – Вятского округа №Ф01-635/2017 от 27.03.2017г.

Суды против признания поступлений на счет ИП после его банкротства доходами физлица

20 декабря 2012 года предприниматель признан банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство сроком шесть месяцев, признана утратившей силу госрегистрация предпринимателя, о чем 16 января 2013 года в ЕГРЮЛ внесена запись.

В 2014 году инспекция инициировала выездную проверку ИП за 2011-2013 годы. В ходе проверки инспекция выявила перечисление на расчетный счет предпринимателя арендной платы в 2013 году и задолженности от ЗАО, взысканной по решению суда. Инспекция признала эти суммы доходом физлица, доначислила НДФЛ, пени и штраф.

В решении кассации указано: «поступившие на расчетный счет … денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании ст. 41 НК, в связи с чем не могут быть признаны объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц».

Постановление Арбитражного суда Центрального округа №Ф10-258/2017 от 23.03.2017г.

 

КОММЕНТАРИИ:

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@"Об утверждении формы и формата уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме"

Начало действия документа - 15.04.2017г.

Зарегистрировано в Минюсте России 03.04.2017 N 46230

Утверждена форма уведомления инспекции о невозможности подать в срок истребуемые документы.

Приказ ФНС, которым установлены форма и формат уведомления, вступит в силу 15 апреля. Ранее (до 15.04.2017г.) информировать налоговую о том, что невозможно представить в установленный срок истребуемые документы, юрлицо может в произвольной форме.

Напомним: инспекция вправе истребовать документы у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также у третьих лиц в рамках встречной проверки. Часто из-за значительного объема передать документы в срок невозможно. В таких случаях следует уведомлять налоговый орган:

- в течение одного рабочего дня после даты получения требования, если оно адресовано проверяемому лицу;

- в течение пяти рабочих дней со дня получения требования, если оно адресовано иному лицу.

Хотя направление в инспекцию уведомления не гарантирует, что срок представления документов будет продлен, рекомендуем все-таки представлять такой документ. Если проверяющие срок не увеличат и выпишут штраф, вышестоящий налоговый орган или суд могут учесть факт подачи уведомления и снизить размер штрафа или вовсе освободить организацию от ответственности.

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов"

C 31 марта юрлица подают в налоговую заявления по новым формам также при обращении за зачетом или возвратом излишне уплаченных (взысканных) пеней и штрафов.

Новые формы теперь применяются и для возврата или зачета переплаты по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пеням и штрафам по таким платежам. Это связано с тем, что с января администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано налоговым органам.

Внешне новые формы заявлений о возврате и зачете теперь напоминают налоговую декларацию: похоже оформлены поля, вверху страниц есть штрих-коды.

Отметим, что если у компании есть переплата по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), а также пеням и штрафам за периоды, окончившиеся до 1 января 2017 года, то обращаться за зачетом или возвратом таких сумм нужно в ПФР или ФСС (в зависимости от вида страхового взноса). При этом используются формы заявлений, которые были утверждены ФСС еще в 2015 году.

Приказ ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@"Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах"

Начало действия документа - 30.05.2017

Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2017 N 46156

Представлен новый формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Версия - 5.01 (часть 886).

Ранее утвержденные форматы (с учетом изменений) признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования.

Приказ ФНС России от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@"Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме"

Начало действия документа - 10.04.2017г.

Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2017 N 46165

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование установлена новая форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Регламентирован порядок заполнения новой формы справки. Установлен формат ее представления в электронном виде.

Отметим, что указанная справка выдается налоговым органом по запросу налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в течение 10 дней со дня поступления запроса.

Приказ ФСС России от 25.01.2017 N 10 "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении проверок правильности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

Начало действия документа - 10.04.2017 г.

Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2017 N 46160

Утверждены формы документов, используемых при осуществлении проверок правильности произведенных страхователем по обязательному социальному страхованию расходов на выплату страхового обеспечения.

Приказом вводятся формы следующих документов:

  • акта выездной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • акта камеральной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • решения о проведении выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • решения о приостановлении проведения выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • решения о возобновлении проведения выездной проверки страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;
  • решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • решения о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения;
  • справки о проведенной выездной проверке страхователя по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, устанавливаются требования к составлению актов выездной и камеральной проверок.

Информация Банка России от 24 марта 2017 г. "Банк России принял решение снизить ключевую ставку до 9,75% годовых"

Банк России принял решение с 27 марта 2017 г. снизить ключевую ставку с 10 до 9,75% годовых.

Это решение обусловлено снижением инфляционных рисков и восстановлением экономической активности. По прогнозам ЦБ РФ в этих условиях при сохранении умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции в 4% будет достигнут до конца 2017 г. и будет поддерживаться в дальнейшем.

Банк России допускает возможность постепенного снижения ключевой ставки во II-III кварталах текущего года.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2017 г.

Приказ ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам"

Начало действия документа - 27.03.2017г.

Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45958

Обновлены формы некоторых документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности по ряду платежей.

В частности, вводятся новые формы:

- документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций и ИП);

- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП);

- решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств;

- решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;

- постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента);

- решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и иных документов.

Постановление Арбитражного суда Волго – Вятского округа №Ф01-635/2017 от 27.03.2017г.

По результатам выездной проверки ФСС привлек компанию к ответственности, доначислил страховые взносы и пени. Компания перечислила взносы, пени и штраф и обжаловала решение в суде. Суды отменили решение, и фонд возвратил компании перечисленные средства без уплаты процентов.

Посчитав свои права нарушенными, компания обратилась сначала в фонд, а получив отказ, в суд (дело № А29-2362/2016) с заявлением о взыскании процентов, начисленных с 14 сентября 2012 по 11 июля 2013 года.

По мнению фонда, компания  в добровольном порядке уплатила взносы, пени и штраф, поэтому уплаченная сумма не может расцениваться как излишне взысканная и подлежит возврату без начисления процентов.

Суд первой инстанции поддержал фонд, указав, что он не принимал меры принудительного взыскания доначисленных сумм, поэтому уплаченные самостоятельно денежные средства необходимо рассматривать как излишне уплаченные, которые подлежат возврату плательщику без процентов.

Апелляция отменила решение суда, указав на части 1, 9 статьи 27 закона 212-ФЗ, согласно которым сумма излишне взысканных взносов подлежит возврату плательщику с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

В решении кассации (Ф01-635/2017 от 27.03.2017) указано: «сам факт самостоятельного исполнения плательщиком страховых взносов решения, вынесенного по результатам проверки, в части уплаты доначисленных сумм страховых взносов, пеней, штрафа не является основанием для их оценки как излишне уплаченных». То есть, перечисление денежных средств по решениям фонда, вынесенным по итогам проверки, которые впоследствии были признаны недействительными, носит характер взыскания, и не освобождает от обязанности по возврату с процентами.

Постановление Арбитражного суда Центрального округа №Ф10-258/2017 от 23.03.2017г.

20 декабря 2012 года предприниматель признан банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство сроком шесть месяцев, признана утратившей силу госрегистрация предпринимателя, о чем 16 января 2013 года в ЕГРЮЛ внесена запись.

В 2014 году инспекция инициировала выездную проверку ИП за 2011-2013 годы. В ходе проверки инспекция выявила перечисление на расчетный счет предпринимателя арендной платы в 2013 году и задолженности от ЗАО, взысканной по решению суда. Инспекция признала эти суммы доходом физлица, доначислила НДФЛ, пени и штраф.

По мнению конкурсного управляющего, денежные средства, поступившие на расчетный счет предпринимателя после признания его банкротом, являются доходами от предпринимательской деятельности за период, предшествующий введению процедуры наблюдения, а не доходом физлица.

Суд первой инстанции (дело № А35-9840/2015) признал законным решение инспекции, указав на принятие судом решения о признании предпринимателя банкротом и утрате госрегистрации в качестве ИП. По мнению суда, доходы, полученные таким гражданином после признания его банкротом, подлежат обложению НДФЛ.

Апелляция и кассация отменили его решение, указав на положения статей 131, 124, 127, пункт 1 статьи 202 закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которым предприниматель, признанный банкротом, с момента введения конкурсного производства утрачивает право на распоряжение имуществом, составляющим конкурсную массу, в том числе денежными средствами, поступающими на единственный расчетный счет должника в ходе процедур банкротства.

В решении кассации (Ф10-258/2017 от 23.03.2017) указано: «поступившие на расчетный счет … денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица в понимании статьи 41 Налогового кодекса, в связи с чем не могут быть признаны объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц».

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту