О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Изменения законодательства в мае 2014 года и судебная практика

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Поправки в Налоговый кодекс

1. Новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц

2. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно

3. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения

4. Из налогообложения будет исключен метод ЛИФО

5. Убыток от уступки права требования будет учитываться в расходах единовременно

6. Налогоплательщики НДС не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур

7. В целях исчисления НДС "суммовые разницы" переименованы в "разницы в сумме"

8. День передачи недвижимости по передаточному акту признается моментом определения базы по НДС

9. Счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель индивидуального предпринимателя.

Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ   

Законодательно уменьшили размер «золотых парашютов»

Ограничены размеры компенсаций и выходных пособий при увольнении отдельных категорий лиц.

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 56-ФЗ   

Новые правила осуществления наличных расчетов в РФ

Согласно документу, ИП и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам заработной платы, выплат страховых возмещений, выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды, оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг.

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У   

Создание АНО «Фонд защиты вкладчиков»

Автономная некоммерческая организация "Фонд защиты вкладчиков" создана с целью осуществления компенсационных выплат по вкладам физических лиц на территориях Крыма и Севастополя, а также проведения информационно-просветительской работы среди вкладчиков и акционеров по вопросам особенностей функционирования российского финансового рынка.

Принятым законом предусматриваются льготы для Фонда по НДС, по налогу на прибыль, а также по оплате государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, совершаемых в соответствии с Федеральным законом "Об особенностях функционирования финансовой системы республики Крым и города федерального значения Севастополь на переходный период".

Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ   

Судебная практика

Вычет по НДС

По результатам камеральной проверки декларации по НДС инспекция отказала в возмещении покупателю, ссылаясь на:

  • взаимозависимость покупателя и поставщика;
  • получение займа у поставщика для оплаты приобретаемого у него товара;
  • отсутствие складских помещений у покупателя.

Суд не согласился с Инспекцией, указав, что все условия для получения вычета соблюдены:

  • товар принят к учету;
  • товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
  • имеются в наличии счета-фактуры.

Постановление ФАС Северо – Кавказского округа №Ф08-2409/2014 от 05.05.2014г. 

Выплата наследнику причитающейся ему доли в уставном капитале при выходе

Стоимость имущества, переданного наследнику умершего участника ООО в качестве выплаты причитающейся ему действительной доли в уставном капитале при выходе, в доходах организации на УСН не учитывается.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа №Ф01-1107/2014 от 30.04.2014г.   

Договор сублизинга

ВАС РФ определил риски, которые несет лизингодатель при наличии договора сублизинга.

Постановление ПЛЕНУМА ВАС РФ ОТ 14.03.2014 N 17 

 

КОММЕНТАРИИ:

 

Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 01.07.2014 (за исключением отдельных положений)

1. Новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц

С 1 января 2015 г. из Налогового кодекса РФ исключаются понятие "суммовые разницы" и специальный порядок их учета. Суммовые разницы в существующем понимании станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам. Это касается и периодической переоценки требований. Обратим внимание, что согласно ч. 3 ст. 3 Закона суммовые разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до дня вступления Закона в силу. Таким образом, новые правила учета будут применяться к тем суммовым разницам, которые возникнут в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г.

Согласно новой редакции п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ положительной признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Соответственно, отрицательной признается курсовая разница, возникающая при уценке указанного имущества и требований или дооценке упомянутых обязательств (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в новой редакции).

В данных нормах предусмотрено, что эти правила применяются, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю РФ, установленного законом или соглашением сторон, при условии, что выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.

Отметим, что уточнение о применении данных правил в связи с переоценкой выраженных в иностранной валюте или условных денежных единицах требований, подлежащих оплате в рублях, касается тех разниц, которые в действующей редакции Налогового кодекса РФ рассматриваются в качестве суммовых.

Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов с 2015 г. в целом останется прежним. Отличия заключаются в том, что в п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в новой редакции будет указано следующее: требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком РФ, в частности, на последнее число текущего месяца, а не на последнее число отчетного (налогового) периода, как сейчас.

Необходимо отметить, что согласно подп. 7 п. 4 ст. 271 и подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ в действующей редакции положительные и отрицательные курсовые разницы признаются соответственно доходами и расходами на последнее число текущего месяца. Таким образом, с 2015 г. новая редакция п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ не будет противоречить в данной части подп. 7 п. 4 ст. 271 и подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ соответственно.

Обратим внимание, что Минфин России, в частности, в Письме от 17.10.2012 N 03-03-06/1/556 разъяснял, что курсовые разницы (положительные и отрицательные) в связи с переоценкой непогашенной суммы долгового обязательства в виде кредита, выданного в иностранной валюте, учитываются российской организацией - заемщиком и определяются на дату прекращения (исполнения) долгового обязательства по возврату кредита или на последнее число отчетного (налогового) периода - в зависимости от того, что произошло раньше. Данный подход является спорным. Существует точка зрения, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить, когда учитывать соответствующий доход - на конец каждого месяца либо на конец отчетного (налогового) периода.

Относительно пересчета выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, отметим следующее. Согласно новым правилам, которые будут действовать с 1 января 2015 г., такие требования пересчитываются в рубли по курсу иностранной валюты, установленному законом или соглашением сторон, на дату перехода права собственности, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Такие правила учета доходов и расходов будут предусмотрены п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в новой редакции.

С 1 января 2015 г. утратят силу специальные правила учета суммовых разниц, приведенные в п. 11.1 ч. 2 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст. 316 НК РФ и др.

2. Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно

С 1 января 2015 г. организации смогут самостоятельно определить порядок признания материальных расходов, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Напомним, что в указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым. Новое правило касается в том числе малоценного имущества.

Согласно действующей редакции указанной нормы стоимость такого имущества полностью включается в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию.

С 1 января 2015 г. налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более одного отчетного периода. Данное право будет ему предоставлено в соответствии с новой редакцией подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. При этом необходимо будет принимать во внимание срок использования имущества или иные экономически обоснованные показатели.

3. Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения

С 1 января 2015 г. организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения. С указанной даты в новой редакции будет изложен абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. В нем будет предусмотрено, что стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Напомним, что соответствующие доходы учитываются исходя из рыночных цен.

В связи с данными изменениями разрешится спорная ситуация, которая связана с уменьшением дохода от реализации прочего имущества, полученного безвозмездно. Такой доход можно будет уменьшать на сумму дохода, учтенную в целях налога на прибыль при безвозмездном получении имущества в соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) можно уменьшить на цену приобретения (создания) этого имущества и на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. Поскольку в нем на данный момент не уточняется, как определить стоимость полученного безвозмездно имущества, возникают споры.

4. Из налогообложения будет исключен метод ЛИФО

Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратят силу. Соответствующие правила исключены из п. 8 ст. 254 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г.

5. Убыток от уступки права требования будет учитываться в расходах единовременно

С 1 января 2015 г. организации смогут учитывать убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, единовременно на дату этой уступки. Соответствующие изменения внесены в п. 2 ст. 279 НК РФ. Напомним, что согласно действующей редакции указанного пункта такой убыток учитывается постепенно: 50 процентов суммы убытка признаются на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

6. Налогоплательщики НДС не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 г. налогоплательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Соответствующие изменения будут внесены в п. 3 ст. 169 НК РФ. Как следует из "дорожной карты" по совершенствованию налогового администрирования (утв. Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 N 162-р), данное изменение направлено на сокращение избыточного документооборота, поскольку отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж. Обязанность по ведению указанных книг сохранится.

Как следствие данной поправки также с 1 января 2015 г. будут внесены изменения в п. 6 ст. 145 НК РФ. Из списка документов, подтверждающих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (продление срока освобождения), будет исключена копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Следует обратить внимание на противоречие, которое может возникнуть в связи с вступлением в силу изменений в п. 3 ст. 169 НК РФ.

1 января 2015 г. должны вступить в силу п. п. 5.1 и 5.2 ст. 174 НК РФ. Они введены Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ. Для применения данных норм у налогоплательщика необходимо наличие упомянутого журнала учета.

Так, согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении данной деятельности. Противоречие заключается в том, что, с одной стороны, обязанности по ведению данного журнала у налогоплательщиков не будет (новая редакция п. 3 ст. 169 НК РФ), а с другой стороны, для заполнения декларации необходимо взять сведения из этого журнала (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Пунктом 5.2 ст. 174 НК РФ установлена обязанность по представлению в определенном случае упомянутого журнала налогоплательщиками, которые освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, и при этом не признаются налоговыми агентами. Журнал представляется в налоговый орган в случае выставления и (или) получения данными налогоплательщиками счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. В такой ситуации противоречие заключается в том, что обязанности по ведению этого журнала у налогоплательщиков не будет (новая редакция п. 3 ст. 169 НК РФ), в то же время налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, в определенных случаях должны будут представить такой журнал в налоговый орган (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Возможно, до 1 января 2015 г. эти противоречия будут устранены.

7. В целях исчисления НДС "суммовые разницы" переименованы в "разницы в сумме"

База по НДС не корректируется в случае изменения курса иностранной валюты (условных единиц), если согласно условиям договора оплата реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных единицах (п. 4 ст. 153 НК РФ). Возникающие при изменении курса разницы назывались "суммовыми разницами в части налога". С 1 июля 2014 г. они переименованы в "разницы в сумме налога". Соответствующее изменение внесено и в абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ.

Как и ранее, разницы сумм учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов). Для суммовых разниц были предусмотрены специальные положения в п. 11.1 ст. 250 и подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, которые с 1 января 2015 г. признаются утратившими силу. Кроме того, с указанной даты исключаются п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ, которые определяли момент признания суммовых разниц в доходах (расходах). В связи с этим возникает вопрос: каким образом будут учитываться в базе по налогу на прибыль разницы в сумме НДС, возникающие при изменении курса иностранной валюты? Возможно несколько подходов.

Один основан на том, что эти суммы названы разницами в сумме налога, следовательно, они учитываются как налоги и иные обязательные платежи. Однако Налоговый кодекс РФ не содержит положений, по прямому указанию которых налоги учитываются в доходах. Что касается расходов, то налоги и иные обязательные сборы, за исключением предъявленных покупателю, в силу подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Поскольку в п. 4 ст. 153 НК РФ отрицательные разницы в сумме НДС признаются внереализационными расходами, данный подход неправомерен.

Согласно другому необходимо применять нормы Налогового кодекса РФ, установленные в отношении курсовых разниц. Однако называемые ранее "суммовыми разницами" такие разницы в сумме НДС не переименованы в курсовые разницы. Следовательно, можно предположить, что законодатель разделяет эти понятия.

Наконец, перечень внереализационных доходов (расходов) является открытым, что позволяет учитывать разницы в сумме НДС в базе по налогу на прибыль как иные, не связанные с производством и реализацией доходы (расходы). В этом случае логичным представляется определение даты учета разниц в сумме налога на основании подп. 3 п. 4 ст. 271 и подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ как даты расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или как даты предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для осуществления расчетов. Такой вывод следует из того, что данные суммы возникают из-за разницы курсов иностранной валюты на момент отгрузки и на момент оплаты. Однако указанные нормы распространяются на доходы в виде арендной платы (лизинговых платежей) и иные аналогичные поступления, а также на расходы в виде комиссионных сборов, арендных (лизинговых) платежей, оплаты сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) и иные подобные затраты.

Таким образом, положений, четко устанавливающих момент учета разниц в сумме НДС, Налоговый кодекс РФ не содержит. Возможно, в дальнейшем компетентные органы направят разъяснения по данному вопросу, либо в законодательство о налогах и сборах будут внесены изменения, устраняющие возникшие неясности.

8. День передачи недвижимости по передаточному акту признается моментом определения базы по НДС

Моментом определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества с 1 июля 2014 г. будет признаваться дата передачи этого объекта покупателю по передаточному акту (иному документу о передаче). Соответствующее положение содержится в новом п. 16 ст. 167 НК РФ.

Напомним, что до настоящего момента позиция компетентных органов и арбитражных судов была следующей: моментом определения налоговой базы при реализации недвижимости следует считать день оформления госрегистрации права собственности покупателя на объект или день оплаты (частичной оплаты) в зависимости от того, что наступило раньше.

9. Счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель индивидуального предпринимателя

С 1 июля 2014 г. для индивидуального предпринимателя законодательно закреплена возможность передавать право подписи счета-фактуры третьему лицу. Такие изменения внесены в абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ. Представитель должен быть уполномочен доверенностью. При этом требование об указании реквизитов свидетельства о госрегистрации предпринимателя сохраняется.

Следует отметить, что ранее этот вопрос урегулирован не был. Контролирующие органы в своих разъяснениях настаивали, что счет-фактура должен быть подписан предпринимателем лично и предоставить соответствующие полномочия третьему лицу такой налогоплательщик не вправе. Однако в судебном порядке споры по данному вопросу решались в пользу предпринимателей.

Выводы:

НДС

С 1 июля 2014 г.:

- "суммовые разницы в части налога" переименованы в "разницы в сумме налога" (п. 4 ст. 153 НК РФ, абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ);

- моментом определения базы по НДС при реализации недвижимого имущества признается дата передачи этого объекта покупателю по передаточному акту, иному документу о передаче (п. 16 ст. 167 НК РФ);

- счет-фактуру может подписать уполномоченный представитель индивидуального предпринимателя (абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ).

С 1 января 2015 г.:

- налогоплательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль

С 1 января 2015 г.:

- убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ);

- налогоплательщик сможет списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);

- доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ);

- из Налогового кодекса РФ исключается понятие "суммовые разницы", а также специальный порядок их учета (утрачивают силу п. 11.1 ч. 2 ст. 250 НК РФ, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 7 ст. 271 НК РФ, п. 9 ст. 272 НК РФ, ч. 4 ст. 316 НК РФ и др.);

- в налогообложении не применяется метод ЛИФО (утрачивают силу п. 8 ст. 254 НК РФ, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ и др.).

 

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 56-ФЗ"О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в части введения ограничения размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров для отдельных категорий работников"

Начало действия документа - 13.04.2014г.

Ограничены размеры компенсаций и выходных пособий при увольнении отдельных категорий лиц.

Речь идет о руководителях, их заместителях, главных бухгалтерах и членах коллегиальных исполнительных органов следующих организаций: госкорпорации, госкомпании, хозяйственные общества, более 50% акций (долей) в уставном (складочном) капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности, внебюджетные фонды, учреждения, унитарные предприятия.

Согласно поправкам при прекращении трудового договора в связи со сменой собственника имущества организации указанным лицам выплачивается компенсация в размере 3 средних месячных заработков. Также это касается случаев увольнения по решению уполномоченного органа юрлица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). Условие выплаты - отсутствие виновных действий (бездействия) со стороны увольняемого работника.

Запрещено выплачивать вышеперечисленным лицам компенсации и выходные пособия при прекращении трудового договора по соглашению сторон.

Совокупный размер всех выплат, связанных с увольнением по любому основанию, не должен превышать 3-кратный средний месячный заработок. Сюда не входят денежная компенсация за неиспользуемый отпуск, причитающаяся зарплата, возмещение командировочных расходов, средний заработок, сохраняемый на период трудоустройства.

Часть поправок касается всех работников. Отменены выходные пособия и компенсации при увольнении по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям, а также при прекращении трудовых договоров, если это связано с совершением работниками виновных действий (бездействия).

Условия ранее заключенных трудовых договоров, противоречащие поправкам в части т. н. "золотых парашютов", прекращают действовать со дня вступления в силу изменений.

 

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

Зарегистрировано в Минюсте России 23 апреля 2014 г. N 32079

Минюст РФ зарегистрировал указание ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.2013, которое устанавливает правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте России, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

Согласно документу, ИП и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

  • выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
  • выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
  • выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
  • оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  • выдачи наличных денег работникам под отчет;
  • возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).

 

 

Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 21.04.2014г.

Изменения касаются налогообложения некоторых операций на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополь.

Закреплено, что в отношении кредитных и некредитных финансовых организаций в случаях, предусмотренных Законом об особенностях функционирования финансовой системы Крыма и Севастополя на переходный период, госпошлина не взимается. В частности, при регистрации, выдаче лицензии (разрешения), эмиссии ценных бумаг.

Ряд изменений обусловлен в т. ч. подписанием закона, регулирующего деятельность АНО "Фонд защиты вкладчиков". Цели создания - приобретать права (требования) физлиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях иностранных кредитных организаций, действующих на территории Крыма и Севастополя; выплачивать компенсации.

Фонд освобожден от НДС при реализации имущества и имущественных прав, при представлении интересов вкладчиков.

При налогообложении прибыли не учитываются следующие доходы:

  • Имущественный взнос ЦБ РФ в имущество Агентства по страхованию вкладов, используемый для образования Фонда;
  • Средства, оставшиеся по окончании ликвидации последнего, зачисляемые в фонд обязательного страхования вкладов;
  • Доходы фонда.

 

 

Постановление ФАС Северо – Кавказского округа №Ф08-2409/2014 от 05.05.2014г.по делу № А32-39947/2012

В проверяемом периоде ООО «С» (покупатель) заключило договор купли-продажи с ООО «В» (продавец) железобетонных опор и перечислила авансовый платеж, используя для этого заемные средства ООО «К».

По результатам камеральной проверки декларации по НДС инспекция отказала ООО «С» в возмещении, ссылаясь на:

  • взаимозависимость ООО «С» и ООО «К»;
  • получение займа у ООО «К» для оплаты;
  • отсутствие складских помещений у ООО «С».

Суды трех инстанций (дело № А32-39947/2012) не согласились с инспекцией и разъясняют следующее.

Для обоснования права на налоговый вычет должны быть соблюдены следующие условия:

  • принятие товара к учету;
  • приобретение товаров для операций, облагаемых НДС;
  • наличие счета-фактуры.

Несмотря на то, что по условиям договора поставка товара произошла за пределами проверяемого периода, компания представила в суд транспортные накладные, подтверждающие перемещение железобетонных опор и документы, подтверждающие их дальнейшую реализацию третьей фирме.

К тому же, счета-фактуры соответствуют требованиям НК.

Факт заключения ООО «С» договора займа с ООО «К», по мнению судов, не может являться основанием отказа в предоставлении налогового вычета. Доказательств безвозмездного и безвозвратного пользования этими денежными средствами не предоставлено. Кроме того, инспекцией не доказано, что взаимозависимость между ООО «С» и ООО «К» повлияла на заключение договора и его исполнение. Не доказан факт заключения ими последовательных сделок, направленных на увеличение возмещаемой из бюджета суммы НДС.

Суды проверили и отклонили также довод инспекции о том, что истец не имел необъходимых для хранения купленного товара складских помещений. Договором аренды ООО «К» (арендодатель) с ООО «Ц» (арендатор) не предусмотрена возможность сдачи помещения в субаренду и арендодатель не располагает информацией о сдаче принадлежащего ему имущества в субаренду, - так аргументировали свою позицию налоговики. Однако суды указали, то это не означает невозможность субаренды. Материалами дела не установлено наличие спора указанных участников соглашения об аренде о нарушении условий контракта. При этом директор ООО «Ц» подтвердил сдачу в субаренду складских помещений ООО «С».

При таких обстоятельствах суды сочли правомерным право ООО «С» на возмещение НДС.

 

Постановление ФАС Волго-Вятского округа №Ф01-1107/2014 от 30.04.2014г. по делу № А32-39947/2012

Доля одного учредителя ООО составляла 80% уставного капитала. В связи с его смертью его доля перешла к наследнице, от которой впоследствии поступило заявление с просьбой выплатить причитающуюся ей действительную стоимость частично денежными средствами, а остальную часть – имуществом. Оценщиком была определена рыночная стоимость доли имущества. По согласованию с наследницей был определен конкретный перечень имущества, подлежащего передаче в счет оплаты действительной стоимости доли.

В проверяемом периоде компания передала наследнице здания и земельные участки в счет оплаты причитающейся ей доли. 

По результатам выездной проверки компании ИФНС доначислила налог по УСН, установив занижение дохода от реализации данного недвижимого имущества. Доход получен, по мнению налоговиков, в связи с погашением задолженности перед наследником умершего участника компании посредством передачи на безвозмездной основе права собственности на основные средства.

Суды трех инстанций (дело № А28-6826/2013) решили, что у компании не возникла обязанность по учету в составе доходов стоимости основных средств, переданных в оплату действительной стоимости доли.

Согласно пункту 5 статьи 23 закона об ООО компания обязана выплатить наследникам умершего участника долю или часть доли в уставном капитале. В силу подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, которые получены в пределах вклада участником при выходе из компании.

Суды разъясняют, что выход участника из компании с переходом его доли к последней возможен в случае как с волеизъявления самого участника, исключения участника по требованию других участников, так и смерти участника компании.

Кроме того, суды отмечают, что в данном случае невозможно установить, что размер переданного наследнице имущества не соответствует стоимости вклада умершего участника компании ввиду отсутствия соответствующих документов у заявителя и налогового органа.

 

Постановление ПЛЕНУМА ВАС РФ ОТ 14.03.2014 N 17

Разъяснения, данные в Постановлении Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 17 "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга" (далее - Постановление N 17), касаются разрешения споров по договорам выкупного лизинга, в том числе таким, в которых предусматривается символическая выкупная цена. Постановление N 17 не содержит оговорку о возможности пересмотра судебных актов по новым обстоятельствам.

Сублизингополучатель, который внес все платежи по договору сублизинга, становится собственником предмета лизинга, даже если сублизингодатель не полностью исполнил свои обязательства перед лизингодателем. Если лизингополучатель (сублизингодатель) не предполагал самостоятельно использовать предмет лизинга в своей предпринимательской деятельности, то он выступает финансовым посредником между лизингодателем и сублизингополучателем. Указанный вывод может быть применен лишь к отношениям по договорам сублизинга, которые заключены после 3 апреля 2014 г., то есть после размещения Постановления N 17 на сайте ВАС РФ.

При описанных обстоятельствах возникает риск того, что лизингополучатель (сублизингодатель) не перечислит или перечислит не в полном объеме денежные средства, полученные от сублизингополучателя. Этот риск несет лизингодатель при условии, что он знал о передаче имущества в сублизинг (в частности, если он согласовал такую передачу). Представляется, что в данном случае лизингодатель сможет предъявить требование о взыскании убытков с лизингополучателя (сублизингодателя) на основании ст. ст. 15, 393 ГК РФ.

Лизингодатель не будет нести указанный риск, если докажет, что стороны договора сублизинга действовали согласованно либо что они изначально были взаимосвязаны юридически или экономически. Если это обстоятельство будет доказано, то на сублизингополучателя может быть возложен риск недобросовестных действий сублизингодателя.

Ранее Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.04.2012 N 16848/11 высказал позицию, противоположную изложенной в Постановлении N 17. Эта позиция Президиума ВАС РФ находила отражение в судебной практике. Можно предположить, что после опубликования Постановления N 17 позиция судов по рассмотренной проблеме изменится.

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту