11 декабря 2018 Изменения законодательства в ноябре 2018 года
КОММЕНТАРИИ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" Начало действия документа - 27.11.2018 (за исключением отдельных положений). Скорректированные правила расчета пеней В законе пеней касаются две поправки: - по новым правилам пени не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют. В прежней редакции такого ограничения нет; - пени нужно будет перечислять и за день, когда недоимку погасили. По прежней редакции этот день в расчет не берется. Скорректированные правила вступят в силу 27 декабря 2018 года. Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, - дивиденды С 2019 года превышение дохода, который получает акционер или участник организации при выходе из компании или при ее ликвидации, над фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паев, приравняют к дивидендам. Пока этот вопрос не урегулирован. Минфин разъясняет, что превышение стоимости полученного при ликвидации имущества над взносом в уставный капитал признается дивидендами. ФНС считает иначе: это не дивиденды. Аналогичные изменения затронут и порядок уплаты НДФЛ. Только при выплате дохода физлицам превышение надо будет определять не над фактически оплаченной стоимостью акций, долей и паев, а над расходами на их приобретение. Признание такого дохода дивидендами означает, что налог нужно будет исчислять по правилам, установленным для дивидендов. Отметим, что при ликвидации участник, получивший доход, должен будет исчислять налог на прибыль самостоятельно по ставкам, установленным для дивидендов. Имущество, полученное при выходе из общества или при ликвидации, нужно будет принимать к учету по его рыночной стоимости на момент получения. Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль С 2019 года убыток участника, полученный при ликвидации организации или при выходе из нее, можно будет включать в расходы по налогу на прибыль. Размер убытка - разница между рыночной ценой полученного имущества и фактически оплаченной стоимостью доли. Убыток надо будет определять на дату ликвидации или выхода из организации. Больше доходов можно будет не облагать налогом на прибыль Перечень необлагаемых доходов с 2019 года скорректируют. В него включат денежные средства, полученные организацией безвозмездно в пределах вклада в имущество, сделанного ранее также деньгами. Значит, участнику или акционеру не придется включать в доходы полученные от общества деньги, которые он ранее внес как вклад в имущество. Сумму вклада и полученных назад денежных средств нужно будет подтвердить документами. Нулевой ставкой по прибыли при продаже доли могут воспользоваться больше компаний Убрали одно из условий для нулевой ставки, которая применяется при продаже долей в уставном капитале российских организаций, а также акций. Теперь неважно, когда были приобретены ценные бумаги или доли. Ранее действовало ограничение - покупка должна была состояться не ранее 2011 года. Изменение действует с 27 ноября 2018 года. Однако обратной силы у него нет. Те, кто продал "старые" доли и акции до вступления в силу закона, воспользоваться послаблением не могут. Преимущества по налогу на прибыль для резидентов островов Русский и Октябрьский начнут действовать раньше Предполагалось, что нововведения, касающиеся налога на прибыль, вступят в силу с 2019 года. Этот срок перенесен на 1 декабря 2018 года, и применить такие нововведения можно уже при расчете налога за 2018 год. Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не придется Можно будет принимать к вычету входной НДС по приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам, работам и услугам, а также имущественным правам, если деньги выделены без учета НДС. Это должно быть указано в документах о предоставлении субсидии или бюджетных инвестиций. Уточненные правила можно будет применять к субсидиям и бюджетным инвестициям, полученным начиная с 2019 года. Учтите новые правила уплаты НДС при реализации макулатуры Сейчас реализация макулатуры не облагается НДС. Но действие льготы в этом году заканчивается. С 2019 года реализация макулатуры будет облагаться НДС. По закону порядок уплаты скорректируют: налог придется исчислять покупателям макулатуры. Последние станут налоговыми агентами. На них распространят правила, которые действуют при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов. Гарантийный ремонт: применяйте льготу по НДС по своему желанию От льготы по НДС по услугам гарантийного ремонта можно будет отказаться. Это позволит применять вычет НДС. Изменение заработает с 2019 года.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" Начало действия документа - 01.01.2019г. С 1 января 2019 года для самозанятых лиц вводится налог на профессиональный доход. Эксперимент по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" будет проводиться в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Период проведения - до 31 декабря 2028 года. Применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе ИП и получающие доходы от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников. Законом определен ряд ограничений для применения данного спецрежима. Это, в том числе: реализация подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке; добыча и (или) реализация полезных ископаемых; получение доходов, превышающих в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Постановка на налоговый учет и уплата налога могут производиться с помощью бесплатного мобильного приложения "Мой налог". Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки - 4 процента, если реализация осуществляется физлицам, и 6 процентов, если реализация осуществляется ИП и ЮЛ. Налоговая декларация по данному налогу не представляется.
Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ "О внесении изменений в статью 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Путин подписал законы, которые меняют порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Меняются правила составления и представления бухотчетности. 28 ноября законы опубликованы. В 2019 году будут действовать еще старые правила: отчетность за 2018 год нужно будет сдать в налоговую и в Росстат. Новшества заработают с 1 января 2020 года. Составлять отчетность можно будет на бумаге или в электронном виде. Если организация воспользуется вторым способом, то в случаях, установленных законом или договором, для пользователей потребуется изготовить бумажную копию. Представлять отчетность за 2019 год придется исключительно в электронном виде и только в налоговую. Лишь СМП смогут сдать ее на бумаге. По общему правилу подавать бухотчетность в органы статистики будет не нужно. Эта обязанность сохранится лишь у организаций, отчетность которых содержит отнесенные к гостайне сведения, а также у других организаций в случаях, установленных правительством. ФНС будет формировать и вести специальную базу бухотчетности. Получить из нее данные об отчетности контрагента можно будет у налоговиков и только за плату (сейчас их можно получить в Росстате бесплатно). Размер платы утвердит правительство. Запрашивать данные за 2014-2018 годы, представленные до 1 января 2020 года, по-прежнему нужно будет в органе статистики.
Федеральный закон от 28.11.2018 N 446-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 Федерального закона "О развитии сельского хозяйства" и Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" Начало действия документа - 09.12.2018г. С 9 декабря ретейл и поставщики не смогут договариваться о возврате непроданных продуктов. Торговые сети и поставщики не смогут заключать договоры с условием о возврате непроданных продовольственных товаров со сроком годности до 30 дней включительно. Нельзя будет договариваться и о замене продуктов такими же или о возмещении их стоимости. Помимо этого будет запрещено возмещать расходы, связанные с утилизацией или уничтожением непроданных продуктов. Договоры, заключенные до начала действия нового закона, придется привести в соответствие с ним не позже 6 июня 2019 года.
Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г." Начало действия документа - 01.01.2019г. Возрастет предельная база по "больничным" и пенсионным взносам. Предельная база по страховым взносам на случай ВНиМ составит 865 тыс. руб., а по взносам на ОПС - 1 150 тыс. руб. На 2018 год лимиты 815 тыс. руб. и 1 021 тыс. руб. соответственно. Напомним, что взносы на случай ВНиМ не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот пенсионные взносы после того, как исчерпан лимит, взимаются по меньшему тарифу - 10%. Для медицинских взносов предельная база не устанавливается с 2015 года.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 425-ФЗ"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" В законодательных актах закреплены условия ведения деятельности самозанятыми лицами. В связи с проведением эксперимента по введению специального налогового режима для самозанятых лиц внесены поправки в ряд законодательных актов, в том числе в НК РФ, Закон о ККТ и Закон об обязательном пенсионном страховании. Законом, в частности, в НК РФ установлена ответственность в виде штрафа за нарушение сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах, связанных с получением дохода, в отношении которого уплачивается налог на профессиональный доход. Уточнены положения НК РФ, касающиеся предоставления имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности. Напомним, что по правилам от обложения НДФЛ освобождаются доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности физлица-продавца в течение минимального предельного срока владения и более. Этот срок в разных случаях составляет 3 года или 5 лет. При этом в действующей редакции НК есть оговорка: это освобождение не распространяется на доходы от продажи имущества, которое использовалось гражданином при ведении бизнеса. С 01.01.2019 это ограничение частично снимается. Не платить НДФЛ можно будет в том числе, при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, независимо от того, имела ли эта недвижимость какое-либо отношение к бизнес-деятельности или нет. В Законе о ККТ предусматривается возможность не применять контрольно-кассовую технику индивидуальными предпринимателями в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход. Устанавливаются особенности уплаты налогоплательщиками, применяющими данный налоговый режим, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Кроме того, законом продлевается на 2019 год освобождение самозанятых граждан от уплаты НДФЛ в отношении услуг репетиторов, помощников по хозяйству и пр.
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,518. В целях применения главы НК РФ об УСН коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно. Обычно на него индексируется предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права применять спецрежим. На 2017 - 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2019 год влияния на компании не оказывает. Лимиты по доходам для них следующие: - для применения УСН в 2019 году - не более 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода; - для перехода на УСН с 2019 года - не более 112,5 млн руб. за 9 месяцев 2018 года.
Федеральный закон от 12.11.2018 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 322.3 Уголовного кодекса Российской Федерации" Введена уголовная ответственность за фиктивную постановку на учет иностранных граждан по месту пребывания в нежилом помещении. При этом уточнено, что под фиктивной постановкой на учет иностранных граждан или лиц без гражданства по месту пребывания в РФ понимается:
Постановление Правительства РФ от 21.11.2018 N 1398"Об утверждении Правил организации и проведения контрольной закупки при осуществлении отдельных видов государственного контроля (надзора)" Указывается, что контрольная закупка проводится в установленных федеральными законами случаях и по основаниям, установленным Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" для проведения внеплановых выездных проверок. Контрольная закупка проводится в случаях, если оценка соблюдения требований, установленных законодательством, при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг потребителям может быть осуществлена только в рамках проведения контрольной закупки. В иных случаях проводится внеплановая проверка. Положениями о видах федерального государственного контроля (надзора), при организации которых применяется риск-ориентированный подход, может быть предусмотрено использование органами государственного контроля (надзора) для определения необходимости проведения контрольной закупки индикаторов риска нарушения обязательных требований. Устанавливаются, в частности: - порядок принятия решения о проведении контрольной закупки; - требования к содержанию приказа о проведении контрольной закупки; - особенности проведения контрольной закупки с использованием наличных денежных средств или безналичных расчетов; - порядок проведения контрольной закупки; - сроки составления акта по результатам проведения контрольной закупки и принятия (в случае необходимости) мер по результатам проведения контрольной закупки; - требования к содержанию акта по результатам контрольной закупки.
Постановление Правительства РФ от 14.11.2018 N 1365"Об установлении на 2019 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими на территории Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности" Вводят ограничение на долю иностранцев в компаниях, занятых строительством. Она не должна будет превышать 80% общей численности работников. Новое требование не затронет Москву, Хабаровский край и Амурскую область. Уменьшают на 2% (с 28 до 26%) долю иностранных работников для двух видов транспорта: - прочего сухопутного пассажирского; - автомобильного грузового. Есть изменения и для организаций, которые занимаются выращиванием овощей. Учитывать допустимую долю иностранцев нужно будет везде, кроме двух регионов. Совпадение с действующим сейчас списком только одно - Астраханская область. Вторым исключением станет Приморский край. Обращаем внимание, успеть привести численность иностранных работников в соответствие с новыми требованиями нужно до конца года. Иначе компанию будет ждать штраф от 800 тыс. до 1 млн руб. или приостановка деятельности на срок от 14 до 90 суток. Должностным лицам грозит штраф от 45 тыс. до 50 тыс. руб.
Постановление АС Московского округа от 16.11.2018 по делу N А40-50950/2018 Организация подала отчетность по форме СЗВ-М с опозданием. ПФР, естественно, оштрафовал страхователя. Не оспаривая сам факт нарушения сроков, компания попыталась убедить суд в том, что есть смягчающие обстоятельства. По одному из спорных периодов ей это удалось. Так, суды трех инстанций снизили штраф, рассчитанный фондом, в 10 раз. Основанием послужил тот факт, что работник, который отвечал за отправку отчетности в ПФР, длительно болел и не имел возможности отправить документы. Обращаем внимание: по обстоятельствам дела, сведения за сентябрь и октябрь были представлены только в конце декабря. Штраф был снижен лишь за октябрь.
Постановление АС Поволжского округа от 09.11.2018 по делу N А72-19111/2017 ПФР не смог доказать суду, что выплаты, которые работодатель перечисляет за однодневные командировки и называет "суточными", должны облагаться взносами. АС Поволжского округа согласился, что сами по себе суточные выплачиваются только в служебных поездках, которые длятся больше суток. Однако по локальным актам организации сотрудникам в однодневных командировках компенсировались различные расходы, если эти затраты одобрил руководитель (например, стоимость телефонных разговоров). Если авансовый отчет утвержден, считается, что расходы одобрены. К оплате труда спорные выплаты не относились, от квалификации и трудового вклада работников не зависели. Таким образом, выплаченные средства не должны облагаться взносами как компенсация иных затрат работника. Окружной суд сослался на позицию ВС РФ и Президиума ВАС РФ. Стоит отметить, что похожего подхода придерживается Минфин, а ранее придерживался и Минтруд: суточными выплаты в однодневных командировках не являются, но если это возмещение документально подтвержденных расходов, то взносы платить не нужно. Обращаем внимание, что АС Поволжского округа рассматривал спор по нормам Закона о страховых взносах. Однако от положений НК РФ они отличаются только в части нормирования суточных, не облагаемых взносами. Что же касается вопроса, начислять ли в принципе взносы на выплаты в однодневных командировках, то по нему нормативное регулирование осталось прежним. |