Изменения законодательства в июле 2015 года и судебная практика

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за рубежом должны представлять и резиденты — ИП

Уточнен круг резидентов, на которых распространяется порядок представления налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ.

В качестве таких лиц определены юридические лица - резиденты и индивидуальные предприниматели - резиденты.

Одновременно в новой редакции изложена форма соответствующего отчета (включены требования об указании места жительства ИП, поля для указания мультивалютных счетов и др.).

Постановление Правительства РФ от 25.07.2015 г. N 761   

ЦБ постепенно снижает ключевую ставку

Ключевая ставка снижена до 11% годовых.

Информация Банка России от 31.07.2015г.   

Представляем новую форму РСВ-1 ПФР в электронном виде

Новая форма расчета утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 04.06.2015 N 194п и подлежит применению начиная с отчетности за первое полугодие 2015 года.

С 2015 года расчеты в электронной форме представляют плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек.

Напомним, что с 1 января 2015 года отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Постановление Правления ПФР от 02.07.2015 г. N 243п   

Налоговая политика: чего ожидать в ближайшие 3 года?

На сайте Минфина опубликованы Основные направления налоговой политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов.

Этот документ – основа для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в российское законодательство о налогах и сборах и внесения их в Правительство России.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволят экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учётом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трёхлетний период.

В течение очередного трёхлетнего периода приоритетом Правительства останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такого рода предложения не будут вноситься Правительством России в Государственную Думу и не будут поддерживаться в тех случаях, когда они будут поступать от других субъектов права законодательной инициативы.

Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2015 году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить её привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

При этом налоговая политика России должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых прежде всего санкции, введённые против России, и низкие цены на нефть.

Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов   

Новые особенности заполнения формы-4 ФСС для страхователей - участников пилотного проекта Фонда

Для страхователей, зарегистрированных на территориях субъектов РФ, участвующих в пилотном проекте, утверждены особенности заполнения расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС):

• раздел II приложения настоящего Приказа применяется при заполнении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), начиная с I квартала 2015 года;
• раздел III приложения настоящего Приказа применяется при заполнении расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), начиная с III квартала 2015 года.

Признан утратившим силу приказ ФСС РФ от 21 мая 2012 г. N 180.

Приказ ФСС РФ от 23.06.2015 г. N 267   

Уведомления по торговому сбору: формы, порядок заполнения

Утверждены формы уведомлений о постановке на учет и снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.

В документе приведены образцы указанных форм ТС-1 и ТС-2, форматы их представления в электронной форме, а также порядок заполнения.

Приказ ФНС России от 22.06.2015 г. N ММВ-7-14/249@   

Предельные значения выручки для отнесения к субъектам малого и среднего бизнеса увеличены в два раза

С 25 июля предельное значение выручки от реализации товаров (работ, услуг) повысится вдвое. Для микропредприятий оно составит 120 млн руб., для малых предприятий - 800 млн руб., для средних - 2 млрд руб. Сумма выручки учитывается при отнесении юрлиц к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Постановление Правительства РФ от 13.07.2015 г. N 702   

О признании безнадежными ко взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся по состоянию на 1 января 2015 г. за недействующими организациями

Определен перечень документов, на основании которых принимается решение о признании безнадежной недоимки, числящейся за недействующим юрлицом, и порядок ее списания.

В числе таких документов: справка о непредставлении юридическим лицом отчетности в течение последних 12 месяцев, справка об отсутствии банковских счетов, движения денежных средств по банковским счетам в течение последних 12 месяцев, справка о суммах недоимки, задолженности по пеням и штрафам; копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа; справка о ненахождении организации в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

Решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается в отношении организаций, которые отвечают одновременно нескольким условиям, в том числе признакам недействующего юрлица, имеют по состоянию на 1 января 2015 года недоимку (задолженность), подлежащую списанию, не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве.

В приложениях к настоящему приказу приведены формы необходимых документов.

Приказ ФНС от 12.05.2015 г. N ММВ-7-8/190@ 

Введен временный запрет на проверки малого бизнеса и регламентирован риск-ориентированный подход при госконтроле

Вводится понятие "производственные объекты", под которыми понимаются территории, здания, помещения, сооружения, оборудование, устройства, иные подобные объекты, транспортные средства, используемые юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями при осуществлении своей деятельности.

Раскрывается содержание риск-ориентированного подхода при организации и осуществления государственного контроля (надзора). Данный подход представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля (надзора), при котором выбор интенсивности (формы, продолжительности, периодичности) проведения мероприятий по контролю определяется отнесением деятельности хозяйствующих субъектов и (или) используемых ими при осуществлении такой деятельности производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности.

Критерии отнесения деятельности и производственных объектов к определенной категории риска либо определенному классу (категории) опасности определяются Правительством РФ, если такие критерии не установлены федеральным законом.

Кроме того, предусматривается, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года вводится ограничение на проведение плановых проверок в отношении субъектов малого предпринимательства.

В числе исключений - лица, осуществляющие виды деятельности, перечень которых устанавливается Правительством РФ (рисковые виды деятельности).

Кроме того, под действие моратория не подпадают хозяйствующие субъекты, привлекавшиеся, в частности к административной ответственности за грубые правонарушения, или лишенные лицензии на осуществление деятельности и с даты окончания проведения проверки, по результатам которой было вынесено такое постановление (решение), прошло менее 3-х лет.

Хозяйствующим субъектам предоставляется право подать заявление об исключении их из ежегодного плана проведения плановых проверок.

Федеральный закон от 13.07.2015 г. N 246-ФЗ   

Родители детей-инвалидов могут брать отпуск в удобное для них время

Лицу, воспитывающему ребенка-инвалида, ежегодный отпуск будет предоставляться в любое удобное для него время.

Соответствующее право предусматривается новым положением Трудового кодекса РФ для одного из родителей (опекуна, попечителя, приемного родителя), воспитывающего ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет.

Федеральный закон от 13.07.2015 г. N 242-ФЗ 

О дополнительных региональных льготах налогоплательщикам, применяющим УСН, ЕНВД, ПСН

Подписан закон, предоставляющий субъектам РФ право устанавливать дополнительные льготы налогоплательщикам, применяющим УСН, ЕНВД, ПСН.

Так, в частности, законами субъектов РФ (нормативными актами муниципальных образований) могут предусматриваться:

• по УСН налоговые ставки от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков;
• по ЕНВД налоговые ставки от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
• по ПСН налоговая ставка 0 процентов для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в сфере бытовых услуг.

Кроме того, дополнен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН.

Перечень дополняется, в частности, такими видами деятельности, как сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей; производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий; товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство; деятельность по письменному и устному переводу; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Федеральный закон от 13.07.2015 г. N 232-ФЗ   

Свободный порт Владивосток: цели и порядок создания, режим функционирования, гарантии и льготы для бизнеса

В целях расширения интеграции в экономическое пространство государств Азиатско-Тихоокеанского региона будет создан свободный порт Владивосток.

Под свободным портом Владивосток понимается часть территории Приморского края, на которой устанавливаются меры государственной поддержки предпринимательской деятельности.

Федеральный закон регулирует отношения, связанные с созданием и функционированием свободного порта Владивосток, а именно устанавливает:

• особенности осуществления государственного ветеринарного надзора на территории свободного порта Владивосток;
• особенности осуществления государственного карантинного фитосанитарного контроля (надзора) в пунктах пропуска через государственную границу РФ, расположенных на территории свободного порта Владивосток;
• особенности осуществления санитарно-карантинного контроля на территории свободного порта Владивосток;
• особенности осуществления государственного надзора в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов, материалов и изделий на территории свободного порта Владивосток;
• особенности регулирования отношений в области рыболовства и сохранения водных биоресурсов, возникающих в связи с функционированием территории свободного порта Владивосток;
• упрощенный визовый порядок въезда, пребывания и выезда из Российской Федерации для иностранных граждан;
• особенности осуществления трудовой деятельности лиц, работающих у резидентов свободного порта Владивосток;
• особенности предоставления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, резидентам свободного порта Владивосток;
• особенности осуществления градостроительной деятельности на территории свободного порта Владивосток;
• особенности осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в отношении резидентов свободного порта Владивосток;
• особенности лицензирования отдельных видов деятельности на территории свободного порта Владивосток;
• предоставление резидентам свободного порта Владивосток льгот по налогам;
• применение пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, получивших статус резидента свободного порта Владивосток;
• применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории свободного порта Владивосток.

Федеральный закон от 13.07.2015 г. N 212-ФЗ   

Какие налоговые льготы получили резиденты свободного порта Владивосток?

Для резидентов свободного порта Владивосток устанавливается льготный налоговый режим.

Налоговый кодекс РФ дополняется новыми положениями, предусматривающими, в частности:

• критерии для получения статуса резидента свободного порта Владивосток (организация зарегистрирована на территории свободного порта Владивосток, не применяет специальные налоговые режимы, не является участником КГН и пр.);
• пониженную ставку налога на прибыль и условия ее применения (в течение первых 5 лет в размере 0 процентов - в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет; в части, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ: в течение первых 5 лет - в размере не выше 5 процентов, в следующие пять лет - не менее 10 процентов);
• заявительный порядок возмещения НДС при наличии договора поручительства управляющей компании, предусматривающего обязательство уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне им полученные.

Федеральный закон от 13.07.2015 г. N 214-ФЗ   

Создание свободного порта Владивосток: сопутствующие поправки

Изменения, касающиеся особенностей осуществления на территории свободного порта Владивосток, в числе прочего, государственного ветеринарного надзора и карантинного фитосанитарного контроля (надзора), государственного надзора в области обеспечения качества и безопасности пищевых продуктов, материалов и изделий, регулирования отношений в области рыболовства и сохранения водных биоресурсов, трудовой деятельности, градостроительной деятельности, лицензирования, таможенного регулирования, внесены в 24 законодательных акта, в том числе, в Федеральные законы "О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию", "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", "О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации", "О качестве и безопасности пищевых продуктов", "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в Закон РФ "О ветеринарии", в Кодекс торгового мореплавания РФ, в Земельный кодекс РФ и другие.

Федеральный закон от 13.07.2015 г. N 213-ФЗ 

На сайте ФНС России появился еще один сервис для проверки контрагентов

На сайте ФНС России появился новый сервис "Сведения о физлицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юрлиц" для проверки контрагентов. Он обновляется еженедельно.

Так, сведения можно получить как по конкретному гражданину, так и обо всех лицах с таким признаком.

Информация ФНС от 08.07.2015 г.   

Теперь ООО могут действовать на основании типового устава

Типовые уставы утверждаются уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти. Общее собрание учредителей ООО имеет право принять решение о том, что общество будет действовать на основании такого типового устава. Для целей регистрации юридического лица, действующего на основе типового устава, в регистрирующий орган представлять устав ни в бумажной, ни в электронной форме не требуется. Индивидуальные сведения о конкретном юридическом лице будут содержаться только в ЕГРЮЛ.

Отметим, что для ООО сохраняется возможность разработки своих уставов, которые именуются "уставами, утвержденными учредителями (участниками) общества".

Кроме того, общество может переходить с типового устава на индивидуальный и наоборот в любой момент своей деятельности.

Федеральный закон от 29.06.2015 г. N 209-ФЗ   

Работники смогут инициировать банкротство работодателя

Согласно поправкам, сотрудники (в т. ч. бывшие), в отношении которых имеется задолженность по выплате зарплаты (выходного пособия), могут обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании работодателя банкротом.

Кроме того, предусмотрено дополнительное основание для подачи в суд заявления должника. Это имеющаяся задолженность по выплате зарплаты и иных причитающихся работникам выплат, не погашенная (по причине недостаточности средств) свыше 3-х месяцев.

Также уточнена очередность удовлетворения требований по текущим платежам.

До внесения изменений задолженность по зарплате погашалась во вторую очередь наряду с долгами по оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим (речь идет о тех, участие которых необязательно).

Поправками эти суммы разделены в две очереди. Задолженность по зарплате будет погашаться во вторую очередь, а по оплате деятельности указанных лиц - в третью.

Внутри второй очереди при этом предусмотрены подочереди. Сначала будут погашаться требования работников (в т. ч. бывших) в размере не более 30 тыс. руб. за каждый месяц, затем - оставшиеся долги и в последнюю подочередь будут выплачиваться вознаграждения авторам.

Федеральный закон от 29.06.2015 г. N 186-ФЗ   

Конкретизирован перечень документов, подтверждающих нахождение работника в командировке

C 8 августа подтвердить срок командировки можно не только проездными документами.

Если таковые отсутствуют, подтверждением станут документы о найме жилого помещения в месте командирования, а при проживании в гостинице - квитанция и др. Когда нет и их, можно представить служебную записку или иной подтвержденный принимающей стороной документ, где указан срок командировки.

Постановление Правительства РФ от 29.07.2015 N 771   

Об изменении амортизационной группы для фото- и киноаппаратуры

Срок полезного использования фото- и киноаппаратуры для целей налогообложения сокращается и составляет свыше 3, но не более 5 лет.

Ранее данная позиция имела срок полезного использования свыше 7 до 10 лет включительно.

Постановление Правительства РФ от 06.07.2015 N 674 

Судебная практика

Суд может уменьшить штраф ФНС в десять раз

Если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, а главное, если он уже устранил нарушение, за которое был привлечен к налоговой ответственности, штрафные санкции, наложенные на него налоговой службой, могут быть уменьшены в суде в десять раз. Именно так и поступил Арбитражный суд Московского округа.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.07.2015 N Ф05-9221/2015 226492 

Предприниматель утративший право на патент может применять ЕНВД, если налоговая служба не уведомила его о переходе на общую систему налогообложения

Налоговая служба должна уведомить ИП о том, что после утраты права на применение патентной системы налогообложения он должен перейти на общую систему. Если этого не произошло, налогоплательщик может применить ЕНВД в том налоговом периоде, на который ранее им был получен патент. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2015 N Ф07-3898/2015 по делу N А21-6125/2014