11 февраля 2017

Изменения законодательства в январе 2017 года

Изменения	Краткое изложение изменения	Ссылка на норму законодательства
Новые реквизиты для перечисления платежей в бюджет в Москве и области	Напоминаем, что с 06.02.2017 года московские и подмосковные плательщики налогов и взносов должны заполнять платежки на перевод денег в бюджет по-новому. С этой даты счета, открытые Управлению Федерального казначейства в Отделение 1 Москва, переводятся на обслуживание в Главное Управление Банка России по ЦФО. В платежных поручениях теперь нужно указывать: - БИК Банка получателя платежа: 044525000; - наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО); Номер счета: - 40101810045250010041 (для Москвы); - 40101810845250010102 (для Московской области). Напомним, что в случае неверного указания в платежном поручении на перечисление налогов и взносов номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, платеж считается не перечисленным, а обязанность плательщика перед бюджетом - неисполненной. За несвоевременную уплату налогов и взносов плательщику начисляются пени за период просрочки.	Информация Московского регионального отделения ФСС Письмо ФНС от 07.11.16 № ЗН-4-1/21026 Информация ФНС
Обновлены формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, включая расчеты по страховым взносам	В справки о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом включаются в том числе данные о страховых взносах. Полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговым органам. В связи с этим обновлены формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом. Теперь речь идет об уплате не только налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, но и страховых взносов. Установлен порядок заполнения справок, приведены их электронные форматы.	Приказ ФНС от 28.12.2016 г. N ММВ-7-17/722@
В какие сроки на сайте ФНС России в открытом доступе должны размещаться сведения об организации-плательщике?	Все о своих контрагентах можно будет узнать, заглянув на сайт налоговиков. Приказом ФНС установлен регламент размещения указанных сведений о компании: ежемесячно (25-го числа) размещается блок информации: по задолженности по налогам и сборам, о налоговых нарушениях, применении спецрежимов и об участии в КГН; 2) каждый год (25 июля) публикуются данные: о доходах и расходах по данным бухотчетности, численности персонала; 3) ежегодно (25 февраля) предусмотрены публикации сведений: по всем налогам (сборам) и страховым взносам. Впервые данные выложат 25 июля текущего года. При этом в сведения о налоговых проступках попадут решения, вступившие в силу с 02.06.2016 по 30.06.2017. Информация об уплаченных взносах первый раз появится 25.02.2018.	Приказ ФНС от 29.12.2016 г. N ММВ-7-14/729@
Вести учет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению, теперь необходимо в рублях и копейках	Страхователи должны вести учет в сфере ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Скорректированы правила такого учета. Так, уточнено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм исчисленных и уплаченных страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению, теперь учитываются в рублях и копейках (а не в полных рублях). Остальные поправки обусловлены передачей полномочий по администрированию обязательных страховых взносов налоговым органам.	Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н
ФНС утвердила формат для передачи по ТКС пояснений к электронной декларации по НДС	Введение единого формата для направления пояснений вызвано изменением законодательства. Он необходим налогоплательщикам, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме. С 2017 года инспекция получит пояснения, только если они соответствуют установленному формату. Формат представляет собой подробное описание технических требований к файлам обмена. В описании бухгалтеру вряд ли придется разбираться самостоятельно. Об этом позаботятся операторы электронного документооборота, через которых организация будет подавать пояснения к декларации по НДС. Бухгалтеру перед отправкой инспекции пояснений в электронной форме стоит убедиться в том, что файл сформирован с учетом требований, утвержденных ФНС. Напомним, инспекция вправе требовать у налогоплательщика пояснений или внесения исправлений по выявленным при камеральной проверке ошибкам, противоречиям и несоответствиям. Он должен представить в течение пяти дней необходимые пояснения или уточненную декларацию. С 2017 года за непредставление или несвоевременное представление пояснений, в случае если организация не подала в установленный срок уточненку, ей грозит штраф 5 тыс. руб. При повторном таком нарушении в течение календарного года взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. До 2017 года пояснения по требованию налоговой организация могла представить на бумажном носителе либо в формализованном виде. ФНС разъясняла, что направить пояснения по ТКС можно, если оператор электронного документооборота способен обеспечить техническую передачу этих сведений. Единого формата для представления пояснений в электронной форме не было.	Приказ ФНС от 16.12.2016 г. N ММВ-7-15/682@
Отчитаться по НДС за I квартал 2017 года юрлицам нужно будет по обновленной форме	В частности, изменено 16 штрих-кодов. В новой редакции изложены разделы 3, 4, 6, 8 и 9 декларации. Помимо этого обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде. Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования.	Приказ ФНС от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@
Утверждены формы документов для налогового учета иностранных компаний, оказывающих физлицам услуги в электронной форме	Утверждены формы заявлений, используемых в налоговых органах при учете некоторых иностранных организаций, форматы представления таких заявлений и правила их заполнения. Речь идет о компаниях, оказывающих физлицам (не являющимся ИП) услуги в электронной форме по установленному НК РФ перечню, местом реализации которых признается территория России, и совершающие расчеты непосредственно с получателями услуг; об организациях-посредниках, признаваемых налоговыми агентами. Напомним, что с 1 января 2017 г. вступили в силу положения НК РФ об особенностях исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.	Приказ ФНС от 12.12.2016 г. N ММВ-7-14/677@
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях: форма	Налогоплательщики обязаны уведомлять инспекцию в т. ч. о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами. Уведомление предоставляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главами НК РФ о налоге на прибыль и НДФЛ. Представлена форма такого уведомления. Определен порядок составления уведомления и направления в электронном виде.	Приказ ФНС от 13.12.2016 г. N ММВ-7-13/679@
*Судебная практика*
Исчисление страховых взносов ИП	Суды всех инстанций поддержали работников ПФР, исчислив страховые взносы с полной величины доходов ИП. При принятии решения суды руководствовались тем, что законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов. Причем информацию о доходе ИП в ПФР передала налоговая инспекция.	Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2017 № 301-КГ16-18888
Перевод работников на аутсорсинг в зависимые фирмы и их банкротство не избавят от НДФЛ	ООО «Д» созданы ООО «С» и «М», в которые формально были переведены работники ООО «Д». Денежные средства поступали контрагентам только от ООО «Д» с назначением платежа «заём», который оплачивался взаимозачетом по актам, связанным с договорами аутсорсинга. Свободные денежные средства у контрагентов отсутствовали, все поступившие средства направлялись на выплату зарплаты и оплату банковских услуг. НДФЛ и страховые взносы контрагентами не уплачивались. Инспекция признала ООО «Д» налоговым агентом в отношении работников, переведенных в ООО «С» и «М». Суды всех инстанций поддержали налоговые органы.	Постановление арбитражного суда Уральского округа № Ф09-12025/16 от 26.01.2017г.
Налоги, доначисленные в ходе проверки, уменьшают базу по налогу на прибыль	Если в ходе выездной проверки налоговики доначислили, например, налог на имущество, они обязаны включить доначисленные суммы в «прибыльную» базу проверяемой организации.	Определение ВС РФ от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478

КОММЕНТАРИИ:

Информация Московского регионального отделения ФСС (http://www.r77.fss.ru/117584/index.shtml)

Письмо ФНС от 07.11.16 № ЗН-4-1/21026

Информация ФНС

Согласно письму Управления Федерального казначейства по г. Москве с 06 февраля 2017 года вступают в силу новые реквизиты банковских счетов, открытые Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве в органах Федерального казначейства.

При заполнении платежных документов на уплату налогов, сборов в бюджетную систему г. Москвы необходимо указывать следующие реквизиты:

БИК Банка получателя платежа: 044525000;
наименование банка получателя платежа: Главное управление Банка России по Центральному федеральному округу г. Москвы (ГУ Банка России по ЦФО);
номер счета получателя платежа: 40101810045250010041(счет для учета доходов, распределяемых органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ на территории Москвы).

В соответствии с пунктом 4 статьи 45 Налогового Кодекса РФ неправильное указание номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя в платежных документах на перечисление суммы налога влечет неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. В этом случае обязанность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей считается неисполненной.

Во избежание спорных ситуаций, платежные документы на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему г. Москвы необходимо заполнять правильно.

Одновременно столичное налоговое Управление обращает внимание, что до 05.02.2016 года включительно действуют прежние реквизиты:

БИК Банка получателя платежа: 044583001;
наименование банка получателя платежа: Отделение 1 Москва;
номер счета получателя платежа: 4010181080000001041.

Приказ ФНС от 28.12.2016 г. N ММВ-7-17/722@ "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2017 N 45396.

Обновлены формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, включая расчеты по страховым взносам

В связи с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов ФНС России утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафам, процентам.

Помимо этого утверждены требования к заполнению данных справок и форматы их представления в электронной форме.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@, предусматривающий ранее действовавшие формы справок.

Приказ ФНС от 29.12.2016 г. N ММВ-7-14/729@ "Об утверждении сроков и периода размещения, порядка формирования и размещения на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 января 2017 г. Регистрационный № 45378.

Определенные НК РФ сведения об организации-плательщике размещаются в форме открытых данных на сайте ФНС России (за исключением гостайны).

Утверждены сроки и периоды размещения в Интернете указанных сведений.

Размещенная на сайте ФНС России информация находится в открытом доступе в течение не менее 3 календарных лет. Сведения формируются в наборы открытых данных. Предусмотрено, что в них включается для каждой группы сведений.

Набор данных, включающий сведения о недоимке и задолженности по пеням и штрафам, о налоговых правонарушениях и мерах ответственности, а также о применяемых спецрежимах и об участии налогоплательщика в КГН, размещается на сайте ФНС России ежемесячно 25 числа текущего месяца.

Набор открытых данных о среднесписочной численности работников и о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности размещается в Интернете ежегодно 25 июля.

Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов публикуются ежегодно 25 февраля.

Наборы открытых данных размещаются с соблюдением правительственных требований об обеспечении доступа к информации о деятельности госорганов и органов местного самоуправления.

Первый раз наборы открытых данных размещаются на сайте ФНС России 25 июля 2017 г.

Установлено, что при первом размещении в набор открытых данных включаются сведения о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за которые вступили в силу в период со 2 июня 2016 г. по 30 июня 2017 г.

Сведения об уплаченных суммах страховых взносов впервые размещаются на сайте ФНС России 25 февраля 2018 г.

Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н "О внесении изменений в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 ноября 2009 г. N 908н"

Приведен в соответствие с действующим законодательством "Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования...".

Основная часть изменений связана с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов (в тексте некоторых положений документа исключено упоминание ФСС РФ).

Также уточнен порядок учета подлежащих перечислению в бюджет сумм страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Ранее такие суммы учитывались в полных рублях, теперь - в рублях и копейках.

Приказ ФНС от 16.12.2016 г. N ММВ-7-15/682@"Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 января 2017 г. Регистрационный № 45195.

Определен формат представления пояснений к декларации по НДС в электронной форме.
C 1 января 2017 г. пояснения к декларации по НДС, направляемой в электронной форме, которые требуются при выявлении камеральной проверкой ошибок в ней, представляются исключительно в электронной форме.

Утвержден формат их представления.

Установлено, что пояснения представляются в виде XML-файлов.

Описаны, в частности, требования к имени и логической модели файлов.

Приказ ФНС от 20.12.2016 г. N ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@"

Начало действия документа - 12.03.2017

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 января 2017 г. Регистрационный № 45170.

В обновленной форме декларации по НДС учтены последние изменения в законодательстве.

ФНС изменила действующую форму декларации по НДС. Приказ вступает в силу 12 марта. А значит, обновленная форма подается начиная с отчетности за I квартал этого года. Срок представления - не позднее 25 апреля.

Примечательно, что это первое уточнение формы декларации по НДС с момента ее утверждения в 2014 году.

Выделим наиболее заметные изменения формы:

- в Приложении 1 к разделу 8 (продолжение), а также в Продолжении раздела 8 поле 150 "Номер таможенной декларации" разбито на несколько полей, каждое из которых имеет такой же код. При этом изменено наименование поля. Теперь оно называется "Регистрационный номер таможенной декларации";

- заменены штрих-коды на отдельных страницах декларации;

- на титульном листе не предусмотрено место для печати. Изменение имеет значение для ООО и АО и вызвано тем, что обязанность иметь печать стала их правом с 7 апреля 2015 года.

Приказ ФНС от 12.12.2016 г. N ММВ-7-14/677@ "Об утверждении форм и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков заполнения форм заявлений"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 января 2017 г. Регистрационный № 45167.

Для иностранных организаций, оказывающих IT-услуги, утверждены формы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе.

С 1 января 2017 года услуги иностранных организаций в электронной форме (это, в том числе, предоставление прав на использование программ (включая компьютерные игры), оказание рекламных услуг в сети "Интернет", предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга и т.д.) подлежат обложению НДС.

Постановка на учет в налоговом органе и снятие с учета таких иностранных организаций осуществляется на основании соответствующих заявлений, формы которых утверждены ФНС России.

Утверждены также форматы представления заявлений в электронной форме и порядок их заполнения.

Приказ ФНС от 13.12.2016 г. N ММВ-7-13/679@"Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 января 2017 г. Регистрационный № 45140.

ФНС утвердила форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

Впервые подать уведомление о КИК нужно не позднее 20 марта 2017 года, если на 31 декабря 2016 года налогоплательщик признается контролирующим лицом.

Форма уведомления о КИК состоит из следующих частей:

- страница 001. На ней указывается общая информация, например наименование налогоплательщика, период, за который представляется уведомление;

- страница 002. Ее применяют налогоплательщики - физлица, которые не являются предпринимателями и не указывают свой ИНН в уведомлении о КИК;

- лист А. Он заполняется по контролируемой иностранной компании, которая является иностранной организацией. Если налогоплательщик - контролирующее лицо нескольких таких КИК, то лист А заполняется несколько раз - отдельно по каждой контролируемой иностранной компании;

- лист А1. Он используется, если заполнен лист А. В листе А1 в закодированном виде указываются основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации и сведения об участии в этой организации. Например, когда доля участия юрлица в иностранной организации составляет более 25%, используется код 101, если осуществляется прямое участие - код 201;

- лист Б. Он заполняется в отношении КИК - иностранной структуры без образования юрлица. Это может быть фонд, партнерство, траст, товарищество или другая форма осуществления коллективных инвестиций или доверительного управления;

- лист Б1. Он используется, если заполнен лист Б. В листе Б1 так же, как и в листе А1, применяется кодировка при указании основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования юрлица;

- лист В. Здесь отражаются сведения о финансовой отчетности КИК;

- лист Г. Предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК. В этом листе указываются доля такого участия в процентах, номер последовательности участия и участники последовательности;

- лист Г1. В нем отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК;

- лист Г2. Он применяется, чтобы указать данные об иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.

Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2017 № 301-КГ16-18888

ИП оспорил действия ИФНС, которая передала в территориальный орган ПФР сведения о доходе предпринимателя в размере 7,2 млн. рублей, отраженные в строке 110 формы 3-НДФЛ за 2014 год.

По мнению предпринимателя, при передаче сведений в фонд инспекция должна была учитывать не только полученные им доходы от предпринимательской деятельности, но и расходы на закупку товара, составляющие 6,3 млн. рублей. Таким образом, передаче в фонд подлежали сведения о доходе в размере 900 тыс. рулей. Именно на эту сумму должны начисляться страховые взносы.

Арбитражные суды трех инстанций и Верховный Суд отказали бизнесмену в удовлетворении иска.

Судьи пришли к выводу о том, что действия налогового органа правомерны, поскольку законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов.

Постановление арбитражного суда Уральского округа № Ф09-12025/16 от 26.01.2017г. по делу № А71-1861/2016

В ходе выездной проверки ИФНС установила, что ООО «Д» созданы ООО «С» и «М», в которые формально были переведены работники ООО «Д». Денежные средства поступали контрагентам только от ООО «Д» с назначением платежа «заём», который оплачивался взаимозачетом по актам, связанным с договорами аутсорсинга. Свободные денежные средства у контрагентов отсутствовали, все поступившие средства направлялись на выплату зарплаты и оплату банковских услуг. НДФЛ и страховые взносы контрагентами не уплачивались.

В феврале 2013 года контрагенты объявили себя банкротами. При этом их задолженность перед работниками не установлена, что свидетельствует о выплаченном работникам доходе в полном объеме. Инспекция признала ООО «Д» налоговым агентом в отношении работников, переведенных в ООО «С» и «М», указала на недобросовестность ООО «Д» и создание искусственной ситуации, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДФЛ.

В результате инспекция доначислила НДФЛ за 2012 год на основании справок 2-НДФЛ, представленных в инспекцию контрагентами, а за 2013 год - на основании лицевых счетов, которые переданы в архив района для хранения после банкротства контрагентов.

Частично отменяя решение инспекции, суд первой инстанции (дело № А71-1861/2016) указал, что факт выплаты заработной платы за 2013 год, кроме лицевых счетов, иными доказательствами не подтвержден. С доначислениями за 2012 год суд согласился.

Апелляция признала законным решение инспекции в полном объеме, указав, что необходимые сведения для исчисления НДФЛ лицевые счета содержат. Доводов о том, что зарплата не выплачивалась, выплачивалась в другом размере, компанией не представлено. Кассация (Ф09-12025/2016 от 26.01.2017) выводы апелляции поддержала.

Определение ВС РФ от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478

Если в ходе выездной проверки налоговики доначислили, например, налог на имущество, они обязаны включить доначисленные суммы в «прибыльную» базу проверяемой организации.

Правда, только в том случае, когда правильность исчисления налога на прибыль также была предметом проверки.

В рассматриваемой судом ситуации по итогам выездной проверки проверяющие вынесли решение о доначислении налогов. При этом сумму налога на прибыль проверяемой компании было предписано уплатить без учета в составе расходов обнаруженной недоимки по налогу на имущество.

Компания не согласилась с таким подходом и обратилась в суд. Верховный суд встал на сторону организации. Как отмечает судебное ведомство, начисленные суммы налогов и сборов (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ) в целях налога на прибыль относятся к прочим расходам. При этом датой, когда такие расходы были произведены, считается дата их начисления. Т.е. производя доначисления по налогам, которые, в свою очередь, уменьшают базу по налогу на прибыль, проверяющие должны автоматически отразить эти суммы в составе «прибыльных» расходов.