Гонконг отменяет принцип территориального налогообложения

В 2021 году под давлением ЕС Гонконг публично взял на себя обязанность внести поправки в свое налоговое законодательство к концу 2022 года с целью внедрения нового режима освобождения от доходов из иностранных источников (FSIE) с 1 января 2023 года.

Соответствующее заявление легло в основу Законопроекта 2022 года о внутренних доходах (налогообложение определенного дохода из иностранных источников), с принятием которого изменятся способ ведения бизнеса многонациональными компаниями (МНК) в Гонконге и принцип территориального налогообложения.

Новый режим FSIE будет распространяться только на компании МНК, занимающиеся торговлей, профессиональной деятельностью или бизнесом в Гонконге. Физические лица и местные компании не будут затронуты.

Таким образом, дивиденды и прирост капитала гонконгского подразделения МНК, возникающие в результате отчуждения долей, будут облагаться налогом, равно как и проценты и роялти. Новый режим не применяется к дивидендам и доходам от продажи из иностранных источников, если получающая их МНК соблюдает требование «экономического присутствия» в Гонконге.

В соответствии с новым режимом МНК, желающие получить освобождение от соответствующих налогов должны будут соответствовать требованию об экономическом присутствии, а именно нанять достаточное количество квалифицированных сотрудников и понести адекватную сумму операционных расходов в Гонконге для своей конкретной экономической деятельности. Так, к МНК, являющейся чистой акционерной компанией, будет применяться требование о сокращении экономического присутствия, включающее только владение и управление долями и соблюдение требований корпоративного законодательства в Гонконге. В помощь МНК Департамент внутренних доходов Гонконга бесплатно выдает юридически обязательные заключения о том, соблюдается ли требование об экономическом присутствии в каждом конкретном случае.

Под требование нового режима также попадают трасты, владеющие частной инвестиционной холдинговой компанией, ведущей торговлю или бизнес в Гонконге, и, если траст и инвестиционная холдинговая компания учреждены в разных юрисдикциях, такая структура будет рассматриваться как МНК. В таком случае доход инвестиционной холдинговой компании, полученный за пределами Гонконга и полученный в Гонконге, будет облагаться налогом на прибыль в соответствии с новым режимом.