Экспорт в Европу. Особенности таможенного оформления и НДС на примере Латвии

Таможенное оформление и порядок уплаты таможенных пошлин

Выпуск в свободное обращение — это таможенная процедура, которая позволяет товарам, не входящим в Союз, получить статус товаров Союза.

Следует помнить, что для отдельных товаров применяются запреты и ограничения (например, разрешения и лицензии), а также должны быть соблюдены другие формальности (например, ветеринарная, фитосанитарная, продовольственная безвредность, надежность непродовольственных товаров и другие контроля и формальности).

Выпуск в свободное обращение включает:

• Сбор импортных пошлин и других сборов (например, антидемпинговых пошлин)
• Сбор других налогов, уплачиваемых при ввозе товаров (налог на добавленную стоимость, акциз)
• Применение мер торговой политики, а также запретов и ограничений (например, разрешений и лицензий)
• Соблюдение других формальностей (например, ветеринарных, фитосанитарных, пищевых, непродовольственных и других мер контроля и формальностей)

Коды таможенной номенклатуры ЕС

Комбинированная номенклатура Европейского союза (ЕС СN) основана на требованиях статистики внешней торговли ЕС и единого таможенного тарифа, которые напрямую связаны с экспортом и импортом товаров в ЕС.

Эта номенклатура основана на гармонизированной системе описания и кодирования товаров (HS). Она универсальна и распространяется на все товары. Система включает в себя широкий список кодов и описаний продуктов и используется не только в Латвии, но и в других странах мира (177). Она особенно полезна для тех, кто ведет активную международную торговлю или собирает статистические данные для этой отрасли.

Список товарных кодов был создан Всемирной таможенной организацией, которая продолжает его поддерживать. Изменения в комбинированной номенклатуре вносятся Европейской комиссией, которая состоит из различных подкомитетов. Исправления в комбинированной номенклатуре производятся каждый год, и отмечаются звездочкой.

Как распознать таможенные коды товаров (HS коды)?

Товарные коды состоят из шести цифр, а код CN ЕС на основе HS состоит из восьми символов. Это также называется кодом HS. Существует также номенклатура TARIC, и в этом поле коды CN дополняются 9 и 10 символами, а в некоторых случаях также четырехзначными дополнительными кодами TARIC. Эти дополнительные коды работают только в странах ЕС и используются для классификации тарифов, а также для интеграции торговой деятельности. Эти меры могут включать, например, тарифные квоты, налоговые льготы и т.д.

Как мы уже упоминали, когда товары импортируются в ЕС и подвергаются таможенной процедуре, они должны быть задекларированы. В этом процессе невозможно обойтись без кода товара. Соответственно, какими будут товарные коды, такими будут ставки таможенных пошлин и другие тарифы.

Конечно, бывают случаи, когда возникают сомнения относительно соответствия товарного кода при заполнении необходимых документов для импорта или экспорта. В таких ситуациях специалисты рекомендуют консультироваться с таможенными органами. В Латвии их можно найти в Службе государственных доходов (СГД), Таможенном управлении. Там будет доступна обязательная тарифная информация.

Для облегчения поиска информации, связанной с тарифной классификацией товаров, Европейская комиссия создала базу данных CLASS, которая содержит следующую информацию:

• Комбинированная номенклатура и пояснительные примечания к ней
• Информация из номенклатуры TARIC
• Решения Суда Европейского Союза
• Положения о классификации определенных товаров
• Заключение Комитета Таможенного кодекса.

Ссылка: https://webgate.ec.europa.eu/class-public-ui-web/#/search

Особые условия применения НДС

Зарегистрированный налогоплательщик при выпуске товаров в свободное обращение, получивший разрешение от Службы Государственных Доходов (СГД) на применение специального режима НДС при операциях по ввозу товаров (разрешение), уплачивает НДС при ввозе товаров, представляя рассчитанный НДС в декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

Рассчитанный налог на импортные товары с особым режимом должен быть указан зарегистрированным налогоплательщиком в декларации по НДС за период таксации (в декларации — строка 52 или 53). В то же время, если товары используются для налогооблагаемых операций, зарегистрированный налогоплательщик вычитает рассчитанный налог в качестве предналога (необходимо указать в строке 61 декларации по НДС и в отчете в Части I НДС).

Если зарегистрированный налогоплательщик не указывает рассчитанный налог в декларации по НДС, он уплачивает штраф в размере 10 процентов от суммы НДС, не указанной в декларации по НДС.

Как получить разрешение на применение особых условий НДС

Для получения разрешения зарегистрированный налогоплательщик или уполномоченное им лицо должны обратиться в СГД с заявлением.

Зарегистрированный налогоплательщик может получить разрешение если:

• Он внесен в коммерческий регистр или зарегистрирован в СГД как субъект хозяйственной деятельности
• Он в течение последних 12 месяцев занимался хозяйственной деятельностью и зарегистрирован в реестре плательщиков НДС СГД
• Он имеет материально-технические и финансовые возможности в соответствии с видами экономической деятельности
• У него на день подачи заявления не было налоговой задолженности
• Он предоставляет налоговые и информационные декларации и годовые отчеты, а также дополнительную информацию, необходимую для определения суммы НДС, подлежащей уплате в государственный бюджет или переплаты НДС в срок, установленный СГД
• Лица, имеющие право представлять интересы, не имеют судимости за мошенничество, подделку документов, уклонение от уплаты налогов и аналогичных платежей или другие уголовные правонарушения, которые могут повлиять на определение суммы налогов
• Зарегистрированный налогоплательщик — должностное лицо юридического лица или зарегистрированный налогоплательщик — физическое лицо не включено в список лиц, подверженных риску в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах»
• Он является зарегистрированным клиентом СГД в системе электронного декларирования.

СГД рассматривает заявление и на основании условий, упомянутых в части четвертой статьи 85, Закона «О налоге НДС», принимает решение о выдаче разрешения или об отказе в выдаче разрешения в течение пятнадцати рабочих дней после получение заявки.

Когда действует разрешение?

• На второй рабочий день после уведомления о решении о выдаче разрешения, если решение СГД о выдаче этого разрешения сообщается с помощью системы электронного декларирования
• На седьмой день после принятия решения о выдаче разрешения в почтовое отделение, если СГД известит решение о выдаче разрешения по почте.

Решение СГД об отказе в выдаче разрешения отправляется заказным письмом от почтового отправления.

Возврат НДС в Латвии

Возврат НДС в Латвии может запросить налогоплательщик, который зарегистрирован на территории другой страны-участника Европейского Союза и который согласно действующим нормативным актам не ведет в Латвии хозяйственную деятельность, подлежащую регистрации, который начислен при приобретении в Латвийской Республике товаров, полученных услуг и импорта товаров для обеспечения своих облагаемых налогом сделок на территории Европейского Союза.

Подробная информация : https://www.vid.gov.lv/ru/vozvrat-nds-nalogoplatelshchiku-drugoy-strany-uchastnika-es