Новый Обзор ЕС по вредоносным налоговым режимам

Совет Европейского Союза публикует обновленный Обзор льготных налоговых режимов, подготовленный группой экспертов в соответствии с Кодексом Поведения ЕС по надлежащему налогообложению предпринимательской деятельности (Overview of the preferential tax regimes and other measures examined by the Code of Conduct Group (Business Taxation) under EU listing criteria 2.1 and 2.2).

Данный Обзор составлен в соответствии с критериями 2.1 и 2.2. Критерий 2.1 относится к вредоносным налоговым режимам, а Критерий 2.2 — к налоговым режимам, способствующим созданию оффшорных структур. Документ содержит список льготных налоговых режимов и соответствующую оценку на предмет наличия вреда в зависимости от юрисдикции. Дополнительно в Обзоре можно узнать, контролируется ли режим Группой по Кодексу поведения (COCG) или ОЭСД (OECD Forum on Harmful Tax Practices (FHTP)).

Под льготным налоговым режимом, соответствующего Критерию 2.2, понимается режим, способствующий созданию оффшорных структур с привлечением прибыли без реальной экономической деятельности.

Под льготным налоговым режимом, соответствующего Критерию 2.1 по смыслу Вредоносной налоговой практикой ОЭСР, понимается режим, при котором:

• Применяются неэффективные или малоэффективные налоговые ставки
• Устанавливается низкие налоговые ставки на доход от географически мобильной финансовой и другой деятельности по предоставлению услуг
• Такой режим изолирован от внутренней экономики
• Отсутствует достаточная налоговая прозрачность
• Нет эффективного обмена налоговой информацией
• Не требуется реальная деятельность

Дополнительными критериями могут быть:

• Искусственное определение налоговой базы
• Несоблюдение международных принципов трансфертного ценообразования
• Доход из иностранного источника, освобожденный от налогообложения страны проживания
• Оборотная налоговая ставка или налоговая база
• Наличие положений о секретности