О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации
1 февраля 2016, понедельник

Тонкости налогообложения: о чем стоит задуматься руководителю и главному бухгалтеру представительства или филиала.

Иностранные компании могут вести на территории РФ как коммерческую деятельность, так и представительскую.

При ведении иностранной компанией деятельности на территории РФ необходимо определить приводит ли эта деятельность к образованию постоянного представительства для целей налогообложения или нет.

Решение этого вопроса необходимо для правильного исчисления налогов на территории РФ. Понятие «постоянное представительство» имеет в налоговом законодательстве специальное значение, отличное от гражданско-правового термина «представительство юридического лица» или «филиал». Это понятие, не имея организационно-правового значения, устанавливает налоговый статус иностранной компании в РФ.

Если деятельность иностранной компании образует постоянное представительство, то у нее возникают налоговые обязательства в соответствии с законодательством РФ. Доходы иностранной компании, полученные через представительство образованное на территории РФ, облагаются налогом на прибыль.

Если деятельность иностранной компании не образует постоянного представительства на территории РФ, то налогом на прибыль облагаются только доходы компании, полученные от источников на территории РФ.

Оценка компании, как образующей или не образующей постоянное представительство зависит от того, какая деятельность осуществляется на территории РФ и от документального оформления ведения этой деятельности.

Понятие «постоянное представительство» иностранной компании установлено НК РФ, которым предусмотрено, что под постоянным представительством иностранной компании в РФ для целей налогообложения прибыли, понимается любое обособленное подразделение или иное место деятельности этой компании, через которое компания регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с продажей товаров, проведением работ по строительству и монтажу, оказанием услуг.

Исключением является деятельность подготовительного и вспомогательного характера.

Перечень, видов деятельности, которая приведет к образованию постоянного представительства на территории РФ, не является закрытым.

Факт осуществления иностранной компанией на территории РФ деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства.

На практике достаточно сложно обозначить грань, разделяющую подготовительно — вспомогательную деятельность и основную.

Например, если иностранное представительство нанимает менеджеров по продажам или специалиста по ВЭД, то это является одним из признаков ведения предпринимательской деятельности и процессинга конкретных сделок, что позволит сделать вывод о наличии постоянного представительства в РФ в целях налогообложения.

Также, если иностранное представительство имеет склад, сильно превышающий нужды под презентацию образцов, можно говорить о ведении коммерческой деятельности на территории РФ.

Бывают случаи, когда иностранная компания официально не открывает представительство или филиал на территории РФ, но фактически ведет коммерческую деятельность через конкретных представителей — физических лиц. В такой ситуации налоговые органы могут сделать выводы о ведении деятельности на территории РФ на основании мониторинга сайтов головных компаний, на которых указаны контакты этих представителей.

Пример рискованной схемы работы в РФ через Представительство

Пример рискованной схемы работы в РФ через Представительство

Доказательство факта ведения предпринимательской деятельности иностранной компанией в РФ основано на следующих четырех базовых обстоятельствах:

1) заключение договоров с покупателями от имени представительства / поверенного;

2) получение платежей от покупателей непосредственно на счета представительства или на счета иностранной компании, открытые в российском банке;

3) ведение деловой переписки с покупателями от имени главы представительства (или иных уполномоченных лиц представительства) / поверенного;

4) фактическое исполнение договоров с покупателями силами представительства / поверенного без привлечения ресурсов головной компании.

Кроме того обращаем внимание что с 01.01.2015 вступили в силу изменения по признанию налоговым резидентом РФ иностранной компании.

Налоговыми резидентами РФ в целях налогообложения в том числе признаются иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения.

По нашему мнению, подавляющее большинство иностранных компаний, которые контролируются российскими гражданами, не имеют реальных мест управления за пределами РФ, фактически управляются с территории РФ, и соответственно могут быть признаны налоговыми резидентами РФ согласно ст.246.2 НК РФ.

Данное положение по нашему мнению, несет серьезные последствия для налогообложения иностранных компаний, которые контролируются российскими гражданами не только по налогу на прибыль организаций, но и другими налогами (например, НДС).

Поэтому с учетом этих изменений проблема постоянного представительства будет только нарастать.

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту