О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации
3 августа 2018

Изменение ставки НДС с 2019 года – о чём нужно задуматься уже сейчас.

Законопроект о повышении ставки НДС еще не принят (но это вопрос времени), и официальных разъяснений по переходному периоду нет, но тем не менее необходимо уже сейчас задуматься о последствиях изменения ставки НДС с 18% на 20%, а также учесть грядущие изменения при заключении длящихся договоров.

Текст законопроекта не содержит положения по переходному периоду и до появления официальных разъяснений можно ориентироваться только на нормы НК РФ. Также Законопроект не содержит информации о том, что ставка НДС 20% применяется только к заключенным с 2019 г. договорам, следовательно, ставка 20% будет применяться и к длящимся договорам, заключенным ранее 2019 г.

Из норм НК РФ следует, что реализация (отгрузка товара, подписание акта), произведенная в 2019 г. должна облагаться НДС по ставке 20%. НДС с авансов, ранее уплаченных, будет восстановлен в обычном порядке по ставке 18% в момент осуществления реализации (уже по ставке 20%).

Ниже мы рассматриваем варианты указания цены в договорах и влияние изменения ставки НДС на расчеты

Вариант 1.

Договор заключен без указания суммы НДС (НДС накручивается сверх цены). При реализации в 2019 г. НДС будет накручиваться сверх цены уже по ставке 20%. А в случае, если в 2018 г. был получен аванс под будущую реализацию, произойдет потеря 2% на расчетах, т.к. полученные до 2019 г. денежные средства (авансы) окажутся на 2% меньше, чем будет закрыта реализация в 2019 г. В результате этих операций в учете каждой стороны возникнет недоплата.

Опираясь только на действующие в данный момент нормы, вопрос с этими остатками может решиться либо путем доплаты покупателем до суммы реализации, либо путем списания по истечению срока исковой давности (3 года) в расходы для продавца и в доходы для покупателя.

Пример указания цены

Цена в договоре — 100 руб., без НДС

В 2018 г. — отгрузочные документы оформляются на 118 руб., в том числе НДС 18 руб.

В 2019 г. — отгрузочные документы оформляются на 120 руб., в том числе НДС 20 руб.

Сложившаяся ситуация требует переговоров сторон, т.к нужно понимать как стороны видят решение этого вопроса, ведь формально, следуя условиям договора, повышение ставки не меняет цену договора и фактически 2% это убытки продавца.

Вариант 2 .

В договоре зафиксирована общая абсолютная сумма, включающая НДС

Если цена установлена в определенной сумме и содержит указание на то, что цена включает НДС, но не конкретизируется ставка и сумма НДС, то при составлении отгрузочных документов в 2019 г. продавец уже ориентируется на ставку 20 % и «вытаскивает» ее из общей суммы договора.

Цена в договоре — 118 руб., в том числе НДС

В 2018 г. — отгрузочные документы оформляются на 118 руб., в том числе НДС 18 руб.

В 2019 г. — отгрузочные документы оформляются на 118 руб., в том числе НДС 19,66 руб. (стоимость разбивается на цену 98,33 руб. и НДС — 19,66 руб. (вместо «цена 100 руб. и НДС — 18 руб.» как это было бы до 2019 г.)

Вариант 3.

В договоре зафиксирована общая абсолютная сумма, включающая НДС 18%

Если цена установлена в определенной сумме и содержит указание на то, что цена включает НДС, то требуется заранее обговорить ситуацию с контрагентом и урегулировать будущие реализации в части суммы НДС. В любом случае с 2019 г. реализация будет осуществляться по ставке 20%. Проблема может заключаться в том, что общая сумма НДС, указанная в счетах-фактурах не будет соответствовать сумме НДС, указанной в договоре.

Цена в договоре — 118 руб., в том числе НДС 18% (или 18 руб.)

В 2018 г. — отгрузочные документы оформляются на 118 руб., в том числе НДС 18 руб.

В 2019 г. — возможные варианты или оформление реализации как Варианте 2 или стороны увеличат сумму договора.

В любом случаи считаем, что нужно дождаться принятие законопроекта в окончательной редакции и возможных разъяснений Минфина, которые наверняка готовы, но будут выпущены после принятия закона.

 

Верещагина Юлия
Руководитель департамента бухгалтерского обслуживания, практикующий налоговый консультант.
Тел. +7 (495) 287-73-94, доб. 6023
E-mail: j.vereshagina@legal-bridge.ru

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2018 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту
Использование Сайта, в том числе использование формы обратной связи, означает согласие с Политикой конфиденциальности.