РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ В КИТАЕ

Тонкости выбора организационно-правовой формы и налогообложения

Как снизить налоговые риски?

Услуги налогового планирования и оптимизации.

Due diligence

Как быстро и надежно оценить общее состояние дел в сфере налоговой и юридической безопасности бизнеса.

Ваши активы за рубежом

Пакет услуг по комплексному управлению активами физических лиц за рубежом.

Комплексное обслуживание для успешного бизнеса

Услуги команды опытных юристов и налоговых консультантов.

6 ноября 2020

Поправки в Налоговый Кодекс, ужесточающие ответственность по КИК

Госдума одобрила поправки в Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) (Проект № 990129-7 на 02.11.2020 находится на стадии опубликования), которые коснулись фиксированного платежа (НДФЛ) в размере 5 млн. руб. с прибыли КИК, а также ужесточения ответственности за непредставление отчетности и иных документов по контролируемым иностранным компаниям (далее — КИК).

Обновление информации: Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" подписан президентом и опубликован 9 ноября 2020 года.

1. Поправки вносятся в:

Ст. 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»,
Ст. 25.14 НК РФ «Уведомление об участии в иностранных организациях и уведомление о контролируемых иностранных компаниях,
Статья 25.15 НК РФ «Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении»,
Вводится новая статья 25.14-1 НК РФ «Истребование у налогоплательщиков — контролирующих лиц документов в отношении контролируемых ими иностранных компаний».

Сравнительный анализ изменений для физических лиц — налоговых резидентов РФ, приведен ниже.

	Текущая редакция	Новая редакция
Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями	100 000 руб. (по требованию налогового органа, представление документов одновременно с уведомлением о КИК не требуется)	500 000 руб. (если не представлены одновременно с уведомлением о КИК)
Непредставление уведомления о КИК, либо представление уведомления с недостоверными сведениями	100 000 руб.	500 000 руб.
Непредставление налоговому органу дополнительных подтверждающих документов (по требованию)	Отсутствует	1 000 000 руб.
Представление документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК (финансовая отчетность, аудиторское заключение)	По требованию налогового органа	Одновременно с уведомлением о КИК
Представление дополнительных документов, подтверждающих расчет прибыли/убытка КИК, применение льготы	Отсутствует	Документы могут быть запрошены за три предшествующих года. За непредоставление таких документов в срок (1 месяц) вводится штраф в размере 1 000 000 руб.
Срок подачи уведомления о КИК	До 20.03 следующего за отчетным налоговым периодом	До 30.04 следующего за отчетным налоговым периодом

Положения статей 25^13-1, 25¹⁴, 25¹⁵, подпунктов 11 и 11-1 статьи 126 и статьи 309¹ НК РФ (в редакции нового Федерального закона) применяются в отношении порядка определения прибыли КИК в целях налогообложения и порядка представления уведомлений о КИК и подтверждающих документов за налоговые периоды начиная с 2020 года.

2. Фиксированный размер налог с прибыли КИК

Законопроект предоставляет владельцам КИК (физическим лицам) право перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.

Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года, 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК. Таким образом сумма НДФЛ составит около 5 млн. руб. за все КИК;
Минимальный обязательный срок применения нового режима — 3 года (при переходе с 2020-2021 гг.), с 2022 — 5 лет;
Необходимо, как и раньше, подавать уведомления об участии в иностранных компаниях, а также уведомления по всем КИК;
Нет необходимости считать прибыль по каждой из своих КИК, делать проверку на применение освобождений по КИК и подавать в налоговые органы подтверждающие документы с переводом на русский язык.

Наши выводы и рекомендации:

По нашему мнению, данным законом вводятся штрафы, несоразмерные возможным правонарушениям.
К примеру, контролирующее лицо может уклоняться от декларирования своих КИК на территории РФ, другой вариант, когда, к примеру, нарушен срок подачи уведомления о КИК на несколько дней или же отчетность представлена с некоторым опозданием по объективным причинам. При втором варианте срок уплаты налога не пропущен, бюджет не пострадал от действий налогоплательщика т.к. срок уплаты налога с прибыли КИК еще не наступил, более того, КИК может завершить год с убытком. Но законодатель не разграничил виды нарушений и установил достаточно серьезные виды ответственности даже за несущественный пропуск сроков.
Таким образом, чтобы выполнить все требования законодательства и не быть оштрафованным за несущественные нарушения (просрочка подачи документов), необходимо теперь к сроку подачи уведомления о КИК иметь на руках полный комплект финансовой отчетности с аудиторским заключением (в случае его необходимости) с переводом на русский язык.
Указанные выше нововведения относятся к отчетности по 2020 году. Поэтому наши рекомендации выглядят следующим образом:
- По окончании 2020 года запросить/выгрузить выписки по счетам КИК за 2020 год;
- Подготовить необходимые документы для проведения аудита финансовой отчетности и для ее составления (контракты/договоры, счета, корпоративные документы и проч.);
- Приступить к составлению финансовой отчетности и ее аудиту за 2020 год заблаговременно.
  По нашему опыту работы по составлению финансовой отчетности КИК, большая часть клиентов приступает к подготовке отчетности за 3-5 месяцев до момента, когда уже необходимо отчитываться перед налоговыми органами.
  Соответственно, нагрузка на аудиторские и консалтинговые компании возрастает, сроки и стоимость работ увеличиваются, что негативно сказывается как на восприятии услуг клиентом, так и на загруженности работы аудиторских компаний.
- Особенно рекомендуем клиентам, которые пользуются услугами иностранных аудиторов по составлению финансовой отчетности, обговаривать сроки. Зачастую с иностранными аудиторами сложно наладить контакт или же ответы на запросы можно ожидать в течение 1-2 недель, что не ускоряет процесс, а в текущих условиях, сроки приобретают особо важную роль.
Наши комментарии относительно вступления в силу закона.
- Большая часть поправок, описанных в нашем обзоре касается статей, которые применяются в отношении порядка определения прибыли КИК в целях налогообложения и порядка представления уведомлений о КИК и подтверждающих документов за налоговые периоды начиная с 2020 года, как описано в законе.
- При этом, если говорить о налоговом периоде по прибыли КИК 2020 года, то на 31.12.2020 в соответствии с НК РФ учитывается прибыль КИК 2019 года. Таким образом, по нашему мнению, указанные поправки в части ответственности за непредставление финансовой отчетности, аудиторского заключения, подача отчетности совместно с уведомлением о КИК, по сути, относятся к финансовой отчетности КИК 2019 года.
- Поэтому, рекомендуем проанализировать документы КИК, которые имеются по итогу 2019 года, такие как:
  - Финансовая отчетность КИК за 2019 год;
  - Аудиторское заключение по этой финансовой отчетности (в случае его необходимости).

<< К списку записей

Задайте вопрос специалисту прямо сейчас:

Спасибо за ваше обращение!

В ближайшее время мы с вами свяжемся.

Отзывы о нашей работе:

ООО «Медиа Клуб»

В рамках проверки были даны практические и полезные рекомендации по методологии бухгалтерского и налогового учета с учетом нашей специфики деятельности. Спасибо исполнителю за внимательное отношение к нашим вопросам и задачам.

Н.А. Мальшина
Главный бухгалтер
ООО «Медиа Клуб»