Правительство Британских Виргинских приняло Закон об экономическом присутствии

19 декабря 2019 года правительство Британских Виргинских островов под давлением ОЭСР и ЕС приняло Закон об экономическом присутствии — «Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act 2018» (далее — «Закон об экономическом присутствии», «Закон»).

В октябре 2019 года налоговый орган БВО (ITA) утвердил Правила об экономическом присутствии «Rules on Economic substance in the Virgin Islands» (далее — «Правила»).

По прошествии определенного времени уже можно прогнозировать последствия данных изменений для бенефициаров компаний, зарегистрированных на БВО. Правила толкуют положения Закона об экономическом присутствии, а также содержат дополнительные указания и пояснения.

Согласно новому Закону об экономическом присутствии, в отношении компаний-резидентов БВО, осуществляющих «релевантную деятельность», введены дополнительные требования по экономическому присутствию.

Законодательство требует обеспечения экономического присутствия от компаний, которые осуществляют деятельность в следующих сферах:

1. Банковская деятельность.
2. Страхование.
3. Управление фондами.
4. Финансовая деятельность и лизинг.
5. Деятельность головной компании.
6. Морские перевозки.
7. Холдинговая деятельность.
8. Деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью.
9. Дистрибьюторская деятельность и оказание услуг, являющихся вспомогательными по отношению к ней.

Далее рассмотрим требования об экономическом присутствии на примере компаний, осуществляющих холдинговую и инвестиционную деятельность.

Холдинговая деятельность

Согласно разъяснениям ITA, холдинговая детальность бывает двух типов. К первому типу — «чистому акционерному холдингу» — относятся компании, которые владеют только акциями в капитале. К «чистому акционерному холдингу» предъявляются более упрощенные требования. Так, наличие регистрационного агента является достаточным для соблюдения требований по экономическому присутствию. Кроме того, такие компании не обязаны управляться с территории БВО.

Второй тип — «холдинговый бизнес». К нему относятся компании, которые помимо владения долями, выдают займы для финансирования других компаний, распоряжаются имуществом и т.д.

В отношении «холдингового бизнеса» необходимо соблюдать правила экономического присутствия в полном объеме: компания должна иметь сотрудников и офис на территории БВО.

Инвестиционная деятельность

Согласно Правилам, на инвестиционные фонды и другие инвестиционные компании, например, «портфельные компании», требования об экономическом присутствии не распространяются.

Деятельность «портфельных компаний», связанная с инвестированием в частный бизнес с целью получения доли в собственном капитале, их выкупе, получении дивидендов и прироста капитала, не входит в перечень «релевантной деятельности».

В отношении компаний, которые, покупая и продавая акции публично торгуемых компаний, используют организованный рынок (фондовую биржу) для торговли стандартными финансовыми инструментами, также не установлено требований об экономическом присутствии.

Необходимо добавить, что Правила устанавливают обязанность в отношении всех компаний по предоставлению дополнительной информации.

Так, компании должны ежегодно подтверждать регистрационному агенту, осуществляют ли они «релевантную деятельность» на БВО. Компании, не являющие налоговыми резидентами БВО, также ежегодно должны подтверждать свою деятельность.

Отчетность и штрафы

На момент написания настоящей статьи разрабатываются положения, касающиеся периодов подачи и предоставления документов, а также дополнительных требований, предъявляемых к компаниям, осуществляющих деятельность, связанную с интеллектуальной собственностью. Эти положения будут размещены на сайте ITA после их принятия соответствующим Министерством.

В будущем компании должны будут предоставить регистрационному агенту дополнительные сведения:

• Адрес проживания бенефициарного владельца
• Общие расходы компании
• Понесенные в связи с осуществлением соответствующей деятельности
• Общее количество сотрудников.

Организации, владеющие интеллектуальной собственностью, должны будут предоставить подробный бизнес-план, объясняющий коммерческое обоснование владения активом интеллектуальной собственности на Британских Виргинских Островах, а также доказательства того, что принятие решений в отношении компании происходит на Британских Виргинских Островах.

Если налоговая служба ITA обнаружит, что компания не выполняет требования «экономического присутствия», ITA направит постановление с требованием о выполнении действий, необходимых для удовлетворения положений Закона об экономическом присутствии.

В случае отсутствия действий по устранению нарушений в течение двух лет подряд, ITA может рекомендовать Комиссии по финансовым услугам («FSC») исключить юридическое лицо из Реестра. Кроме того, если в любое время после предоставления первого постановления ITA решит, что у юридического лица нет реальной возможности выполнить требования об экономическом присутствии, налоговая служба может потребовать исключения юридического лица из Реестра.

Наши рекомендации

Принимая во внимание высокие штрафы, предусмотренные за несоответствие требованиям, существует два основных варианта действий:

1. Привести деятельность компании в соответствие с требованиями, создать полноценное присутствие на территории БВО.
2. Редомицилировать компанию («перевезти» компанию из одной юрисдикции в другую при сохранении организационно-правового статуса и корпоративной структуры).

Мы не рекомендуем в долгосрочном плане оставлять компании на БВО.
Согласно последним данным на 2019 год, на территории Британских Виргинских Островов численность населения составляет 33 тыс., но при этом количество компаний свыше 400 тыс. Таким образом, через некоторое время формальное экономическое присутствие может не работать в силу объективной нехватки людей и офисов. А устраивать одного номинального секретаря на 100 компаний со стойкой work station с арендой 1 час в месяц, по нашему мнению, не долгосрочное решение.

Также не стоит забывать о других социальных и экономических трудностях Британских Виргинских Островов, связанных, в том числе, с недавним ураганом «Ирма», который нанес значительный ущерб, разрушил инфраструктуру и заставил массово эвакуироваться жителей острова, а также приостановил деятельность многих государственных органов (что в значительной степени увеличило срок выпуска документов по компаниям).

Учитывая эти и другие факты, первый вариант по созданию полноценного присутствия на территории БВО вызывает сомнения с точки зрения полноценного функционирования компании.

Мы рекомендуем остановиться на втором варианте и редомицилировать компанию. На момент написания настоящей статьи компании БВО, как правило, переводятся на Маршалловы Острова или Кипр.