О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Основные изменения законодательства РФ, вступающие в силу с 2015 года

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Налог на прибыль

Из правил налогообложения исключен метод ЛИФО

Метод ЛИФО отменяют в связи с тем, что он уже давно не применяется в бухучете. Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете останутся три одинаковых способа списания МПЗ: по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО.

ст. 268 НК

Уменьшение налога на величину торгового сбора

Организации на ОСНО вправе уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора суммы налога на прибыль (авансового платежа).

ст. 286 НК

Изменен порядок учета убытка от уступки права требования

С 1 января 2015 г. организации смогут учитывать убыток от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, единовременно на дату этой уступки. Отменяется порядок постепенного учета убытка: 50 процентов суммы убытка признаются на дату уступки права требования, а оставшаяся часть включается в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

п. 2 ст. 279 НК

Доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно будет уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения

С нового года организации смогут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное не являющееся амортизируемым имущество по рыночной стоимости, определенной на дату его получения. Будет предусмотрено, что стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Напомним, что соответствующие доходы учитываются исходя из рыночных цен.

абз. 2 п. 2 ст. 254 НК

Порядок учета расходов на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым, организация вправе определить самостоятельно

Организации смогут самостоятельно определить порядок признания материальных расходов на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты и иного имущества, не являющегося амортизируемым. Новое правило касается в том числе малоценного имущества.

Согласно редакции НК до 31.12.2014г. стоимость такого имущества полностью включается в состав материальных расходов по мере его ввода в эксплуатацию.

С 1 января 2015 г. налогоплательщик сможет списывать стоимость названного имущества в течение более одного отчетного периода.

подп. 3 п. 1 ст. 254 НК

Суммовые разницы упразднены

Из НК исключено понятие "суммовые разницы" и специальный порядок их учета. Суммовые разницы в существовавшем понимании стали частью курсовых разниц и теперь учитываются по единым с ними правилам. Это касается и периодической переоценки требований и обязательств. Суммовые разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, которые заключены до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по старым правилам.

п. 11.1 ч. 2 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272, ч. 4 ст. 316 НК

Полученные российской организацией дивиденды облагаютсяпо ставке 13 %

Ставка налога на прибыль, которая по общему правилу применяется к доходам российских компаний в виде дивидендов, полученных от российских и иностранных организаций, с 1 января 2015 г. увеличилась с 9 до 13%.

Остался без изменений перечень критериев, поименованных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, выполнение которых позволяет применять нулевую ставку к доходам в виде дивидендов.

пп. 2 п. 3 ст. 284 НК

 

Доход в виде дивидендов, выраженный в неденежной форме

В НК закреплен момент признания дохода в виде дивидендов, полученных в неденежной форме. Такой внереализационный доход учитывается в налоговой базе на дату получения недвижимости по передаточному акту или иному документу, подтверждающему передачу имущества, а для иного имущества (в том числе ценных бумаг) - на дату перехода права собственности.

пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК

НДС

Изменены сроки уплаты и сдачи декларации по НДС

На пять дней увеличен срок сдачи деклараций по НДС. Соответственно срок подачи декларации по НДС и уплаты НДС увеличен с 20-го на 25 число. Правило распространяется на отчетность за IV квартал 2014 года. Декларацию за 4 квартал 2014 нужно подать не позднее 26 января 2015 года, так как 25 января выпадает на воскресенье.

ст. 174 НК

Плательщики НДС не обязаны будут вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 г. налогоплательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данное изменение направлено на сокращение избыточного документооборота, поскольку отражаемая в журналах информация дублируется в книге покупок и книге продаж.

п. 3 ст. 169 НК

Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-фактур

С 01.01.2015 г. журнал учета счетов-фактур должны будут вести организации-посредники,  лица, выставляющие (получающие) счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика. Данная обязанность будет распространяться и на налогоплательщиков, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (выручка не превышает 2 млн. руб. в квартал), а также на лиц, которые не являются налогоплательщиками НДС.

п. 3.1 ст. 169 НК

Представление в инспекцию журнал учета счетов - фактур

Посредники, экспедиторы и застройщики, не являющиеся налоговыми агентами, теперь обязаны представлять в инспекцию в электронном виде журнал учета счетов-фактур при осуществлении посреднической, экспедиторской деятельности либо деятельности застройщика в том случае, если они освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками данного налога.

п. 5.2 ст. 174 НК

НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранцев, трудящихся по найму у организаций и ИП, а также занимающихся частной практикой

Аналогичный порядок уже действует для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основе патента у физических лиц.

Фиксированные авансовые платежи по налогу должны уплачиваться за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц. При этом платеж подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а теперь еще и на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.

Фиксированный авансовый платеж уплачивается до дня начала срока, на который выдается патент, а общая сумма налога для указанной выше категории иностранных работников исчисляется налоговыми агентами (работодателями) и подлежит уменьшению на сумму уплаченного фиксированного платежа.

ст. 226, 227.1 НК

Уменьшение НДФЛ на торговый сбор для ИП на ОСНО

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

ст. 225 НК

Авторам полезных моделей предоставлено право на применение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Теперь наряду с авторами иных объектов патентных прав авторы полезных моделей при исчислении НДФЛ смогут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

ст. 221 НК

Банковские вклады ниже 18,25% годовых не облагаются НДФЛ

Если банковский вклад оформлен в рублях со ставкой до 18,25 % (ранее - 13,25%) годовых, то доходы по нему НДФЛ не облагаются. Закон с соответствующими поправками в НК одобрен Госдумой 23 декабря. Данная норма носит временный характер: освобождение от уплаты НДФЛ будет действовать с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.

п. 27 ст.217 НК

Доходы физлиц в виде дивидендов облагаются НДФЛпо ставке 13 %

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (ранее ставка равнялась 9 процентам).

п. 1 ст. 224 НК

УСН

Уменьшение налога на величину торгового сбора

Плательщики единого налога вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода.

ст. 346.21 НК

Некоторые организации на УСН обязаны будут платить налог на имущество

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. С 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

п. 2 ст. 346.11 НК

Из правил налогообложения исключается метод ЛИФО

Положения НК, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратили силу.

пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК

ПСН

Территориальные пределы действия патентов

Налоговые органы могут выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований. Для этого в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон.

Данные изменения не касаются патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю. Они по-прежнему действуют в пределах субъекта РФ.

абз. 4 п. 1 ст. 346.45, пп. 1.1 п.8 ст. 346.43 НК

Минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода отменен

Отменяется минимальный размер потенциального годового дохода ИП. Напомним, что ранее он составлял 100 тыс. руб. и подлежал ежегодной индексации.

п.  п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ

Основание для отказа в выдаче патента

С 1 января 2015 г. введено новое основание для отказа в выдаче патента. С этой даты в заявлении на его получение должны быть заполнены обязательные поля. В противном случае заявителю откажут.

 

п. 4 ст. 346.45 НК

ЕНВД

Некоторые организации на ЕНВД обязаны будут платить налог на имущество

По общему правилу организации на ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Такое освобождение касается только объектов, используемых в облагаемой данным налогом деятельности.

Поименованное выше освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Перечень имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости, приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

п. 4 ст. 346.26 НК

Транспортный налог

Изменен срок уплаты физлицами транспортного налога

Срок уплаты транспортного налога физлицами предусмотрен непосредственно НК РФ: не позднее 1 октября года (ранее – 1 ноября), следующего за истекшим.

абз. 3 п. 1 ст. 363 НК

Расчет авансового платежа по налогу в отношении дорогого авто

Организации обязаны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей. Ранее повышающие коэффициенты применялись только при уплате транспортного налога за налоговый период.

 

п. 2.1 ст. 362 НК

Налог на имущество организаций

Теперь не все движимые ос будут освобождаться от налога на имущество

ФЗ № 366-ФЗ отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 НК, согласно которому не облагаются налогом движимые основные средства, включенные только в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Таким образом, с основных средств (в том числе движимых), которые включены в другие амортизационные группы (3–10), нужно будет начислять налог.

пп.8 п. 4 ст. 374 НК

Обложение налогом ОС, полученных в результате реорганизации, ликвидации юрлица

С 2015 года юр. лица не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагалось налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 НК будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

п. 25 ст. 381 НК

Расчет налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости,  в случае, когда право собственности возникло и прекратилось в течение налогового периода

Теперь налог по объектам недвижимости, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, исчисляется с учетом специального коэффициента. Коэффициент определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Коэффициент позволяет исчислить налог только за те месяцы, в течение которых объект, налоговая база которого определяется по кадастровой стоимости, находился в собственности.

п. 5 ст. 382 НК

Жилье, отраженное на балансе как товары на продажу

Дополнен установленный в п. 1 ст. 378.2 НК РФ перечень объектов, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Так, с 1 января 2015 г. в перечне указаны жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются в бухучете в качестве объектов основных средств. Данные изменения касаются, в частности, жилья, отражаемого на балансе организации как товары на продажу.

п. 1 ст. 378.2 НК

Земельный налог

Изменен срок уплаты налога физлицами

Налог  физлица должны уплатить не позднее 1 октября года, следующего за истекшим (ранее – 1 ноября).

абз. 3 п. 1 ст. 397 НК

Земельные участки под многоквартирными домами не облагаются земельным налогом

Объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

п. 2 ст. 389 НК

ИП уплачивают земельный налогна основании налоговых уведомлений

ИП уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, которые направляет инспекция. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога к уплате теперь является обязанностью налоговых органов (п. 4 ст . 391 , п. 3 ст.  3 96 НК РФ). Новые правила применяются в отношении налоговых периодов начиная с 2 015 г. Итого, при уплате земельного налога и представлении отчетности за 2014 г. ИП должны применять ранее действовавший порядок.

П. 4 ст. 397

Налог на имущество физических лиц

Новая Глава в НК

С 01 января 2015г. Закон о налоге на имущество физлиц утратил силу, а в Налоговый кодекс РФ добавлена новая гл. 32 "Налог на имущество физических лиц".

Гл. 32 НК

Объект налогообложения

Физлица обязаны платить налог при наличии у них права собственности на следующие объекты: жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, с указанной даты в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства.

ст. 401 НК

База по налогу определяется по кадастровой стоимости

С 1 января 2015 г. меняется порядок определения базы по налогу на имущество физлиц. Она рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его инвентаризационной стоимости.

До 1 января 2020 г. законодательный (представительный) орган гос. власти субъекта РФ будет обязан установить единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта. До этого момента для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость.

ст. 402, 403 НК

Ставки налога

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы городов федерального значения) устанавливают налоговые ставки для расчета налога исходя из кадастровой стоимости объекта. Их размер по общему правилу не должен превышать определенных в Налоговом кодексе РФ величин.

п. 1 ст .406 НК

Торговый сбор

Вводится новый вид платежей в бюджет

В раздел Х «Местные налоги и сборы» добавлена новая глава 33 «Торговый сбор». В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор может быть введен не ранее 01.07.2015.
В муниципальных образованиях, не входящих в состав этих городов, – после принятия соответствующего федерального закона.

Гл. 33 НК

Плательщики сбора

Плательщики сбора - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

п. 1 ст. 411, 413 НК

Освобождаются от уплаты сбора

Плательщики ЕСХН, а также ИП, работающие на патентной системе торговый сбор уплачивать не будут, они будут и далее использовать патент или платить ЕСХН.

п. 2 ст. 411 НК

Объект обложения

Использование объекта торговли хотя бы один раз в течение квартала. Объект торговли – это объект движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности.

ст. 412 НК

Период обложения

Торговый сбор необходимо уплачивать ежеквартально.

ст. 414 НК

Ставки сбора

Ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях.

При этом:

  1. по общему правилу ставка не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца;
  2. ставка устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать деленную на 50 расчетную сумму налога по патенту для торговли с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту за 3 месяца – для торговли:

- через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м.;

- путем отпуска товаров со склада;

  1. по деятельности по организации розничных рынков ставка не может превышать 550 рублей на 1 кв. м площади розничного рынка. Эта ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор.

При этом муниципальные образования и города федерального значения могут установить дифференцированные ставки сбора в зависимости от:

- территории осуществления конкретного вида торговой деятельности;

- категории плательщика сбора;

- особенностей осуществления отдельных видов торговли;

- особенностей самих торговых объектов.

Причем ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

ст. 415 НК

Учет плательщиков

Постановка на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора и снятие с него осуществляются на основании уведомления плательщика, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной уполномоченным органом.

ст. 416 НК

Порядок исчисления и уплаты

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения как произведение ставки и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

ст. 417 НК

Торговый сбор на территории Москвы

С 1 июля 2015 года в Москве вводится торговый сбор. Установлены ставки торгового сбора и льготы по торговому сбору. Определен орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории Москвы.

Закон г. Москвы от 17.12.2014 г. N 62 "О торговом сборе"

Налоговое администрирование

Обязанность налогоплательщика направить в налоговый орган квитанцию о получении документа от инспекции

Налогоплательщик обязан в течение шести рабочих дней со дня отправки налоговым органом документа по телекоммуникационным каналам связи, отправить квитанцию о получении данного документа в электронном виде.

Норма распространяется на налогоплательщиков, которые должны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме.

п. 5.1 ст. 23 НК

Новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика

Налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу электронной квитанции о приеме какого-либо из следующих документов: требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.

п. 1 ст. 93, п. п. 2, 4 ст. 93.1, п. 3 ст. 88, пп. 4 п. 1 ст. 31 НК

Установлен срок для принятия решения о приостановлении операций по счету в случае непредставления декларации

Решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть вынесено в течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

п. 3 ст. 76 НК

Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС

Теперь налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:

  • если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;
  • если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведениями об указанных операциях, которые содержатся в декларации по НДС контрагента;
  • если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, и сведениями из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур контрагента.

п. 8.1 ст. 88 НК

Налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов

С 01.01.2015 г. налоговый орган вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика, в отношение которого проводится камеральная налоговая проверка по НДС в случае: если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению, если выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

п. 1 ст. 92 НК

Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах налогообложения, по которым оно не получает уведомлений

Физлица должны будут сообщить в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги. Форма и формат представления сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения, утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-11/598@.

п. 2.1 ст. 23 НК

У органов ЗАГС и органов опеки и попечительства появились новые обязанности

Органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физлиц, обязаны будут сообщить в налоговые органы о фактах заключения и расторжения брака, установления отцовства, органы опеки и попечительства – о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.

абз. 1 п.3 ст. 85 НК

Личный кабинет налогоплательщика

С 01 июля 2015г. закрепляется понятие личного кабинета налогоплательщика, размещенного на официальном сайте ФНС РФ.

С помощью личного кабинета могут быть осуществлены следующие действия:

  • передача в налоговые органы организациями и ИП сведений, определенных в п.  2 ст. 2 3 НК РФ, в том числе о случаях участия в российских организациях (при прямой доле участия свыше 10 процентов), а также об открытии (закрытии) обособленных подразделений;
  • передача налогоплательщику акта совместной сверки;
  • направление инспекцией налогового уведомления;
  • передача налогоплательщику требования об уплате налога;
  • подача налогоплательщиком заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога, а также о возврате излишне взысканных сумм;
  • подача налогоплательщиком декларации или расчетов;
  • представление налогоплательщиком документов по требованию инспекции в порядке ст . 9 3 НК РФ.

с т. 11.2 НК

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Иностранным работникам, временно пребывающим в РФ, будут выплачивать больничные

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, (за исключением высококвалифицированных специалистов) теперь должны быть застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Предусматривается, что указанные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов работодателями, за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу указанных лиц тариф страховых взносов в ФСС РФ устанавливается в размере 1,8%.

ст. 2 ФЗ от 29.12.2006 №225-ФЗ

ст. 12 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Изменены сроки сдачи отчетности в ФСС и ПФР

С 2015г. срок сдачи формы 4 - ФСС и РСВ-1 увеличится. Для тех компаний, которые отчитываются в соцстрах на бумаге, крайним сроком станет 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Для тех, кто подает электронную 4 - ФСС – 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Что касается отчетности в ПФР, то изменения коснутся только электронных расчетов. Срок увеличится на 5 дней.

ч. 9 ст. 15 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Сдача отчетности в электронной форме

С 2015г. в электронной форме должны сдавать отчетность плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек (ранее – 50).

ч. 10 ст. 15 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов

С 2015 г. устанавливается новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов в отношении страхователей, выплачивающих вознаграждения и производящих иные выплаты физлицам. На период с 2015 по 2021 гг. базу утверждает Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента, величина которого на каждый год предусмотрена в ч. 5.1 ст. 8 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ. Значение данного коэффициента будет постепенно повышаться (с 1,7 в 2015 г. до 2,3 в 2021 г.).

С учетом индексации на 2015г. предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 670 000 рублей. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС составит 711 000 рублей.

ст. 8 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Изменен перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами

Ранее компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, страховыми взносами не облагались, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. С 1 января 2015 г. перечень исключений расширен. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства облагаются страховыми взносами в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Расходы по найму жилья для командировочного сотрудника

Неподтверждение командированным работником расходов по найму жилья влечет начисление страховых взносов.

ч. 2 ст .9 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Изменены сроки проведения выездной проверки

По общему правилу выездная проверка плательщика страховых взносов не может продолжаться более двух месяцев. С 2015 г. указанный срок может быть продлен до четырех или шести месяцев при наличии следующих оснований:

  • получение в ходе проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, которая свидетельствует о нарушениях законодательства о страховых взносах плательщиком и требует дополнительной проверки;
  • наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится проверка;
  • проведение проверки организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;
  • непредставление плательщиком страховых взносов в десятидневный срок со дня вручения соответствующего требования документов, необходимых для проведения проверки.

ст. 35 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Изменен порядок обложения страховыми взносами оплаты работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, если указанные лица проживают и работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Исключена из необлагаемых сумм оплата стоимости проезда в отпуск и обратно членов семьи работника.

Не исчисляются страховые взносы со стоимости провоза багажа весом до 30 кг в случае проведения отпуска в России. Ранее оно применялось только при выезде за границу.

Также дано определение пункту пропуска через государственную границу РФ. При вылете работника за рубеж таким пунктом признается международный аэропорт, в котором осуществляется пограничный контроль. Ранее имелись споры по данному вопросу.

п. 7 ч. 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Новая обязанность банков

В течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых взносов банки должны представлять справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, ИП.

ч. 6.1 ст. 24 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

Уведомление об открытии/закрытии обособленного подразделения

С 2015г. организации не обязаны сообщать в отделения ПФР и ФСС РФ по месту нахождения головной компании о создании или закрытии обособленного подразделения.

ч.3 ст. 28 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ

ПРОЧЕЕ

МРОТ с 01.01.2015г.

С 1 января 2015 г. МРОТ увеличен до 5 965 руб. в месяц.

ст. 1 ФЗ "О МРОТ

Новая форма декларации по НДС

Начиная с налогового периода за 1 кв. 2015 г. будет применяться новая декларация по НДС. В новую декларацию по НДС добавлены разделы, где будут отражаться сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.

Приказ ФНС от 12.12.2014 N ММВ-7-6/642@

С 2015 года можно будет выставлять сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

В правила составления счетов-фактур внесены очередные изменения. С 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Например, такие счета-фактуры будут удобны, если посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе уточняется, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

Постановление Правительства от 26.12.2011 г. N 1137

Новая форма декларации по прибыли

Внесены изменения в расчет налога с дохода, удерживаемого налоговым агентом (Лист 03), а также в расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (Лист 05).

Декларация дополнена Приложением N 6б к Листу 02, в котором отражаются доходы и расходы участников консолидированных групп налогоплательщиков, а также Приложением N 2 к Листу 07, предназначенным для представления сведений о доходах ФЛ налоговыми агентами.

Приказ ФНС от 26.11.2014 г. N ММВ-7-3/600@

НДФЛ, УСН, ПСН, ЕНВД и налог на имущество физлиц: коэффициенты-дефляторы на следующий год

На 2015 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ЕНВД, ПСН, налога на имущество ФЛ.

Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Так, на 2015 год коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах: в целях применения НДФЛ - 1,307; ЕНВД - 1,798; УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,147.

Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту