О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Изменения законодательства в апреле 2016 года

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Взыскание задолженности по налогам и сборам не может быть обращено на денежные средства, находящиеся на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума

В соответствии с принятым Законом не допускается взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов за счет указанных денежных средств. Это связано с тем, что на избирательных счетах и счетах фондов референдума аккумулируются пожертвования юридических и физических лиц, и соответствующие средства имеют строго целевое назначение.

К специальным счетам не будут применяться также положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие возможность приостановления операций по счетам. Кроме того, при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банки будут не вправе отказывать в открытии указанных специальных счетов.

Федеральный закон от 26.04.2016 г. N 110-ФЗ 

Утвержден новый перечень кодов видов операций, которые нужно указывать в журнале учета счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж

1 июля обновится перечень кодов для книг покупок и продаж.

Появится, например, код 18. Он предусмотрен для корректировочных счетов-фактур, составленных или полученных из-за уменьшения стоимости отгруженных товаров. Однако единые корректировочные счета-фактуры будут отражаться под кодом 01.

Приказ ФНС от 14.03.2016 г. N ММВ-7-3/136@ 

Утверждены предельные значения дохода от предпринимательской деятельности

В Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в России были внесены изменения, направленные на создание единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Это позволяет автоматически присваивать указанный статус хозяйствующим субъектам. Кроме того, поправки изменили критерий, применяемый при отнесении юрлиц и ИП к категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Таким критерием вместо объёма выручки от реализации товаров (работ, услуг) стал объём дохода от предпринимательской деятельности.

Правительством РФ устанавливаются конкретные значения указанного дохода. Так, для микропредприятий его предельные значения установлены в размере 120 млн руб., для малых предприятий - 800 млн рублей, для средних - 2 млрд руб.

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 г. N 265 

НДС: новый формат электронного счета-фактуры

До 1 июля 2017 года налогоплательщики вправе создавать электронные счета-фактуры как в соответствии с действующим, так и в соответствии с новым форматом.

Действующий формат, предусмотренный приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, не подлежит применению налогоплательщиками с 1 июля 2017 года (с указанной даты утрачивают силу соответствующие положения названного приказа). Прием налоговыми органами таких счетов-фактур должен быть обеспечен до 31.12.2020.

Одновременно утверждены требования к XML файлам передачи электронного счета-фактуры и первичного документа об отгрузке товара (выполнения работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, применяемого при расчетах по НДС и (или) при оформлении фактов хозяйственной жизни.

Данные форматы налогоплательщики вправе применять с даты вступления в силу настоящего приказа.

Приказ ФНС от 24.03.2016 г. N ММВ-7-15/155@ 

Сведения о выявлении нового объекта (недостоверных сведений об объекте) обложения торговым сбором направляются в налоговые органы по утвержденным формам

Утверждены формы, форматы и порядок направления в ФНС сведений о новых объектах обложения торговым сбором.

Уполномоченными органами по представлению сведений являются органы местного самоуправления и органы госвласти городов федерального значения, определенные нормативным правовым актом муниципального образования, законами городов федерального значения.

Информация направляется еженедельно, не позднее последнего рабочего дня недели, по установленным форматам в электронной форме посредством размещения на FTR-сервере (либо с использованием съемных носителей).

Приказ ФНС от 10.03.2016 г. N ММВ-7-2/122@ 

Уточнены размеры госпошлин, взимаемых при подаче заявлений о вынесении судебного приказа

Пп. 2 п. 1 ст.333.19 НК РФ дополнен отсылкой, на основании которой при подаче заявления о вынесении судебного приказа госпошлина взимается в размере 50 процентов размера государственной пошлины, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, предусматривающей размеры госпошлин при подаче исковых заявлений имущественного характера в зависимости от цены иска.

Федеральный закон от 05.04.2016 г. N 99-ФЗ 

Сумма страховой выплаты поставщику товаров в связи с неоплатой их покупателем включается в базу по НДС, только если налог не был исчислен поставщиком в момент отгрузки данных товаров

Уточнение внесено в пп. 4 п.  1 ст. 162 НК РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П данное положение НК РФ было признано не соответствующим Конституции РФ, поскольку позволяло требовать от налогоплательщика - поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем по оплате поставленных товаров (работ, услуг), включения в налоговую базу по НДС:

  • стоимости реализованных товаров (работ, услуг) на день их отгрузки покупателю;
  • суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате поставленных ранее товаров (работ, услуг).

В целях исключения возможности двойного налогообложения одной и той же операции Законом внесено уточнение в статью 162 НК РФ.

Федеральный закон от 05.04.2016 г. N 97-ФЗ 

За валютные правонарушения можно будет привлекать к ответственности в течение 2 лет

С 16 апреля вступили в силу поправки к КоАП РФ, которые увеличивают срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения. Ранее этот срок составлял год со дня, когда административное правонарушение было совершено.

Федеральный закон от 05.04.2016 г. N 89-ФЗ 

Судебная практика

Чем подтвердить получение от контрагентов счетов-фактур для вычета в более позднем периоде

По результатам камеральной проверки инспекция признала неправомерными часть вычетов. Инспекция указала на пропуск трехлетнего срока по счетам-фактурам, выставленным в 1 квартале 2011 года.

Суды трех инстанций (дело № А40-76918/2015) отменили решение инспекции. В качестве подтверждения получения документов в апреле 2011 года суды признали отметки о дате получения на оборотной стороне каждого счета-фактуры, журнал учета полученных счетов-фактур за 2 квартал 2011 года и переписку с контрагентом.

Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-76918/2015 от 27.04.2016 

Перевод бизнеса в новую фирму - основание для взыскания с нее задолженности по налогам

По результатам выездной проверки ООО «Б» инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, транспортный налог, ЕНВД, пени и штрафы, и выставила требование об уплате задолженности.

Учредитель и руководитель в оперативном порядке перевел бизнес из ООО «Б» в ООО «З». Налоговая обратилась в суд с иском о признании ООО «Б» и ООО «З» зависимыми компаниями и взыскании с ООО «З» недоимки по налогам ООО «Б» в размере 3,9 млн рублей.

Суды поддержали инспекцию.

Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А41-41949/2015 от 27.04.2016 

 

КОММЕНТАРИИ:

Федеральный закон от 26.04.2016 г. N 110-ФЗ"О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 26.04.2016г.

Чтобы обеспечить исполнение решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, НК РФ предусмотрена возможность приостановления операций по счетам в банке и отказ в их открытии.

Из-под действия данных норм исключены специальные избирательные счета, специальные счета фондов референдума. Дело в том, что они не являются собственно счетами организаций или физлиц, т. к. их составляют пожертвования и перечисления иных лиц. При этом указанные счета имеют строго целевое назначение.

Приказ ФНС от 14.03.2016 г. N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 апреля 2016 г. Регистрационный № 41876.

Приказ вступает в силу с 1 июля 2016 г.

Начиная с налогового периода 2015 г. была введена новая форма декларации по НДС. Она включила в себя новые разделы. В них, в частности, содержатся данные из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

В связи с этим утвержден новый перечень кодов видов операций, указываемых в книгах покупок и продаж, дополнительных листах к ним, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Прежний перечень утрачивает силу.

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 г. N 265 "О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"

Постановление вступает силу с 1 августа 2016 г.

Изменениями, внесенными в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", осуществлен переход к использованию показателя дохода, полученного в рамках осуществления предпринимательской деятельности, вместо выручки от реализации товаров (работ, услуг) при отнесении хозяйствующих субъектов к субъектам малого и среднего предпринимательства.

В соответствие с положениями Закона приведено Постановление Правительства РФ, устанавливающее предельные значения для отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Доход определяется за предшествующий календарный год в соответствии с законодательством о налогах и сборах, суммарно по всем видам деятельности, по всем налоговым режимам.

При этом сами предельные значения оставлены на прежнем уровне: микропредприятия - 120 млн. рублей, малые предприятия - 800 млн. рублей, средние предприятия - 2 млрд. рублей.

Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. N 702 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства".

Приказ ФНС от 24.03.2016 г. N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 апреля 2016 г. Регистрационный № 41888.

Установлены форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС. Это обновленный счет-фактура и первичный документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру.

Прежний формат счета-фактуры утрачивает силу с 1 июля 2017 г. При этом в период со дня вступления в силу данного приказа по 30 июня 2017 г. плательщики НДС вправе создавать электронные счета-фактуры как по новому формату, так и формату от 4 марта 2015 г.

Электронные счета-фактуры, созданные до 1 июля 2017 г., будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 г.

Приказ ФНС от 10.03.2016 г. N ММВ-7-2/122@"Об утверждении форм и формата представления Информации о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, Информации о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения торговым сбором в электронной форме, порядка их направления в налоговый орган"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 апреля 2016 г. Регистрационный № 41655.

С 1 января 2015 г. действует глава НК ПФ, посвященная торговому сбору. Он может быть введен в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 г., а в муниципальных образованиях, не входящих в их состав, - только после принятия соответствующего федерального закона.

Утверждены формы документов, которые должны использоваться уполномоченными органами в рамках контроля полноты и достоверности информации об объектах обложения сбором.

Это информация о выявлении нового объекта и недостоверных сведений в отношении объекта.

Представлены форматы передачи в электронном виде.

Сведения направляются еженедельно не позднее последнего рабочего дня.

В информации о выявлении нового объекта обложения, если лицо не состоит на учете в качестве плательщика сбора, указывается код налогового органа по месту нахождения объекта недвижимости. В иных случаях - код инспекции по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Информация размещается на FTP-сервере. При невозможности воспользоваться данным способом допускается применять съемные носители.

Федеральный закон от 05.04.2016 г. N 99-ФЗ"О внесении изменений в статью 333.19 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Начало действия документа - 05.05.2016.

Скорректирован НК РФ. Поправки связаны с планами наделить мировых судей компетенцией по рассмотрению заявлений о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установлен размер госпошлины, взимаемой при обращении к мировому судье с указанным заявлением.

Федеральный закон от 05.04.2016 г. N 97-ФЗ "О внесении изменения в статью 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Налоговую базу по НДС необходимо увеличивать на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора по поставке страхователем товаров (работ, услуг), облагаемых налогом не по нулевой ставке.

Указанное правило теперь распространяется только на налогоплательщиков, применяющих кассовый метод исчисления НДС (на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, передачи имущественных прав). Это банки, страховщики, НПФ, организаторы торговли (биржи), клиринговые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестфондов, ПИФов и НПФ, организация, осуществляющая деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Федеральный закон от 05.04.2016 г. N 89-ФЗ"О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования"

При совершении валютного правонарушения к административной ответственности могут привлечь в течение не одного года, а двух лет.

С 1 года до 2 лет увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Это позволит повысить качество и объективность рассмотрения дел указанной категории, послужит препятствием для совершения противоправных действий недобросовестными лицами, уклоняющимися от административной ответственности.

Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40-76918/2015 от 27.04.2016

18 апреля 2014 года компания представила в инспекцию налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года.

По результатам камеральной проверки инспекция признала неправомерными часть вычетов и уменьшила сумму налога, заявленную к возмещению. Инспекция указала на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 173 НК по счетам-фактурам, выставленным в 1 квартале 2011 года.

Суды трех инстанций (дело № А40-76918/2015) отменили решение инспекции, разъяснив, что трехлетний срок на предъявление налоговой декларации касается тех налоговых вычетов, право на предъявление которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, отстоящем от налогового периода, в которым соответствующие вычеты были фактически предъявлены, более чем на 3 года. Сравнению подлежит дата окончания периода, в котором возникло право на применение вычета, и дата представления налоговой декларации (первичной или уточненной), в которой эти вычеты фактически заявлены.

В данном случае в качестве подтверждения получения документов в апреле 2011 года суды (постановление кассации Ф05-5072/2016 от 27.04.2016) признали отметки о дате получения на оборотной стороне каждого счета-фактуры, журнал учета полученных счетов-фактур за 2 квартал 2011 года и переписку с контрагентом.

Постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А41-41949/2015 от 27.04.2016

По результатам выездной проверки ООО «Б» инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, транспортный налог, ЕНВД, пени и штрафы, и выставила требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением требования инспекция вынесла решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. После принятия решения о приостановлении операций на счет ООО «Б» выручка не поступала, а срок на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика инспекцией был пропущен.

Вместе с тем, инспекция установила, что учредителем и руководителем ООО «Б» создана другая фирма – ООО «З». При этом адреса госрегистрации, основной вид деятельности компаний совпадают, счета открыты в одном и том же банке, часть сотрудников ООО «З» ранее являлись сотрудниками ООО «Б», ООО «З» направляет денежные средства в счет погашения задолженности ООО «Б» перед контрагентами, а также перезаключает договоры с ними.

Инспекция решила, что учредитель и руководитель ООО «Б» умышленно при наличии решения инспекции, принятого по результатам выездной проверки, принимал меры с целью сокрытия денежных средств и имущества ООО «Б». Налоговая обратилась в суд с иском о признании ООО «Б» и ООО «З» зависимыми компаниями и взыскании с ООО «З» недоимки по налогам ООО «Б» в размере 3,9 млн рублей.

Суды трех инстанций (дело № А41-41949/2015) удовлетворили требования инспекции, указав на положения статьи 20 НК - взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются компании, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.

Суды признали, что учредитель и руководитель компаний оказывал влияние на их деятельность непосредственным образом, следовательно, данные компании являются зависимыми по отношению друг к другу. Суды (постановление кассации Ф05-4694/2016 от 27.04.2016) сочли правомерным взыскание налоговой задолженности с зависимого лица, поскольку ответчик получил от должника весь бизнес, включая основные средства и рабочий персонал.
 

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту