О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Изменения законодательства в январе 2015 года и судебная практика

 

 

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Продлен срок перерегистрации крымских и севастопольских юрлиц

Продлен срок, в течение которого юридические лица Крыма и Севастополя могут привести свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ и обратиться с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ до 1 марта 2015г.

Юрлица, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с законодательством РФ, не обратились с заявлением о внесении сведений о них в ЕГРЮЛ и не приобрели статус филиала (представительства) иностранного юридического лица до 1 марта 2015 года, по истечении этого срока не имеют права осуществлять деятельность на территории РФ (за исключением деятельности, направленной на исполнение обязательств указанных юридических лиц, возникших до 1 марта 2015 года, в объеме, необходимом для исполнения данных обязательств и прекращения деятельности указанных юридических лиц) и подлежат ликвидации.

Федеральный закон от 31.12.2014 г. N 506-ФЗ   

"Отменяется" командировочное удостоверение и служебное задание

Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки.

В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Кроме того, с работника снимается обязанность по возвращении из командировки представлять работодателю в течение 3 рабочих дней отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 г. N 1595   

Новая декларация по НДФЛ

Вводится новая форма налоговой декларации (3-НДФЛ), а также определен порядок ее заполнения.

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год следует представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2015 года.

Утрачивает силу Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Приказ ФНС от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@ 

Новый порядок назначения и выплаты больничных в случаях, когда на день обращения за ними деятельность страхователя прекращена

Утвержден новый регламент осуществления ФСС РФ выплаты застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности в отдельных случаях.

К таким случаям относятся: прекращение деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности, отсутствие возможности его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счетах, а также отсутствие возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу.

Заявителями на получение государственной услуги являются лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или их представители.

Регламентом определено, что территориальный орган ФСС РФ назначает и выплачивает пособие в течение 10 календарных дней со дня поступления необходимых документов.

Приказ Минтруда и социальной защиты РФ от 06.05.2014 г. N 290н 

Установлена форма заявления на получение патента

Вводится в действие форма заявления на получение патента на право применения ПСН.

Теперь при обращении в налоговые органы необходимо применять утвержденную данным приказом форму заявления (форма N 26.5-1).

Следует напомнить, что незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента является основанием для отказа в выдаче патента.

Приказ ФНС от 18.11.2014 г. N ММВ-7-3/589@ 

Заключили договор с бывшим госслужащим: какие сведения необходимо сообщить

Новые Правила утверждены в соответствии с Федеральным законом "О противодействии коррупции" и устанавливают порядок сообщения работодателем о заключении трудового или ГПД на выполнение в организации в течение месяца работ (оказание услуг) стоимостью более 100 тыс. рублей с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными актами РФ, представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы.

Работодатель при заключении трудового или ГПД в течение 2 лет после увольнения гражданина с государственной или муниципальной службы сообщает представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы о заключении такого договора в письменной форме. Сообщение оформляется на бланке организации и подписывается ее руководителем (уполномоченным лицом), подписавшим трудовой договор со стороны работодателя, либо уполномоченным лицом, подписавшим гражданско-правовой договор. Подпись работодателя заверяется печатью организации (печатью кадровой службы).

Установлен перечень сведений и данных, которые должны содержаться в сообщении.

Постановление Правительства РФ от 21.01.2015 г. N 29   

ЦБ немного понизил ключевую ставку

ЦБ РФ снижает ключевую ставку до 15% годовых.

Информация Банка России от 30 января 2015 г.   

Состав сведений, представляемых в налоговые органы, в отношении объектов недвижимости, налогообложение которых осуществляется с их кадастровой стоимости

Налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимости определяется в отношении объектов (в том числе административно-деловых и торговых центров, помещений общественного питания и бытового обслуживания), включенных в Перечень. Данный Перечень утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.

Согласно приказу ФНС России в отношении таких объектов сообщаются следующие, в частности, сведения: кадастровый номер здания и помещений, условный номер единого недвижимого комплекса, адрес объекта.

Приказ ФНС РФ от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@   

Пониженная ставка по УСН в Подмосковье будет действовать до конца 2015 года

Власти Московской области продлили действие пониженной ставки для тех упрощенщиков, которые платят налог с разницы между доходами и расходами. Для 39 видов деятельности в регионе действует ставка, равная 10 процентам. Такая ставка будет действовать до 31.12.2015г.

Закон Московской области от 30.12.2014 N 205/2014-ОЗ 

Уточнен порядок сообщения в налоговые органы о невозможности удержания НДФЛ

ФНС внесла изменения в порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ (по форме 2-НДФЛ).

Порядок теперь будет распространяться на налоговых агентов за исключением сведений, представляемых налоговыми агентами, в порядке, установленном статьей 226.1 НК (по доходам по ценным бумагам и ФИСС).

Установлены сроки отправки протокола о приеме сведений (10 дней).

Теперь указано, что уточненные сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.
Ликвидирована возможность подачи 2-НДФЛ налоговыми агентами через интернет-сайт ФНС.

Приказ ФНС России от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@   

Для обеспечения учета проверок, проводимых при осуществлении государственного (муниципального) контроля, создается единый реестр проверок

Функции оператора Реестра возлагаются на Генеральную прокуратуру РФ. Оператор обеспечивает размещение на специализированном сайте в сети Интернет общедоступной информации из Реестра (в том числе о результатах проверки и принятых мерах в отношении выявленных нарушений).

Правила формирования и ведения Реестра утверждаются Правительством РФ.

Положения закона в части включения в реестр информации применяются в отношении проверок, проводимых при осуществлении государственного контроля (надзора), с 1 июля 2016 года, в отношении проверок, проводимых при осуществлении муниципального контроля, с 1 января 2017 года.

Федеральный закон от 31.12.2014 № 511-ФЗ 

Увеличение с 01.01.2015г. стоимости патентов на отдельные виды деятельности в г. Москве

В новой редакции изложены размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по следующим видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН: оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом; сдача в аренду (наем) жилых или нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров.

Установлен размер потенциального дохода для развозной и разносной розничной торговли в сумме 2700 тыс. рублей на один обособленный объект торговли.

Закон г. Москвы от 19.11.2014 г. N 52   

В Челябинске введены «налоговые каникулы»

Для вновь зарегистрированных ИП Челябинской области появятся налоговые каникулы с 01.02.2015г.

Для отдельных видов предпринимательской деятельности установлена ставка 0% по упрощенной или патентной системе налогообложения. Использовать льготу можно будет в течение двух лет после регистрации в качестве ИП.

Аналогичную практику хотят внедрить на территории Свердловской области.

Закон Челябинской области от 28.01.2015г. №101-ЗО 

Судебная практика

Суд посчитал, что право на вычет НДС не связано с моментом ввода объекта в эксплуатацию

Право на применение вычета по полученным от заказчика счетам-фактурам возникает в общем порядке, а именно с момента получения счета-фактуры и акта о стоимости выполненных услуг по реализации инвестиционных проектов, а не с момента ввода объекта в эксплуатацию.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.11.2014 по делу № А40-84116/13 

НДФЛ с фиксированной оплаты проезда сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер

Практика 2014г.:

Если постоянная работа сотрудников носит разъездной характер, работодатель обязан возмещать расходы, связанные со служебными поездками на основании ст. 168.1 ТК. Следовательно, расходы на служебные поездки, не подтвержденные первичными документами и выплачиваемые в фиксированном размере, являются компенсационными и не подлежат обложению НДФЛ. При этом порядок возмещения спорных расходов должен быть предусмотрен трудовым договором и локальными нормативными актами. Такую позицию заняла кассация, отменив предыдущее решение судов.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.12.2014 N Ф05-12321/2014 по делу N А40-168631/13 

Практика 2013г.:

Противоположную позицию заняли суды в другом деле. Компания ежемесячно производила выплаты сотрудникам, работа которых носла разъездной характер. По результатам проверки инспекция доначислила НДФЛ и пени. Суды четырех инстанций, включая коллегию судей ВАС, признали решение инспекции законным, решив, что данные выплаты являются составной частью заработной платы. Суды указали, что спорные выплаты производились ежемесячно и в фиксированной сумме. При этом невозможно определить, какие именно расходы несли работники.

Определение ВАС РФ от 07.11.2013 N ВАС-14952/13 по делу N А43-23164/2012 

 

КОММЕНТАРИИ:

Федеральный закон от 31.12.2014 г. N 506-ФЗ "О внесении изменений в статью 19 Федерального закона "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"

Срок перерегистрации юрлиц в Крыму и Севастополе продлен до 1 марта 2015 г. (ранее подать заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ надо было до 1 января 2015 г.).

Срок для перерегистрации крестьянских (фермерских) хозяйств продлен до 1 июля 2015 г.

Также закреплено, что юрлица, не прошедшие перерегистрацию и не получившие статус филиала (представительства) иностранного юрлица в установленные сроки, не могут вести деятельность на территории России и подлежат ликвидации.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 г. N 1595 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Начало действия документа - 08.01.2015г.

Скорректирован порядок направления работников в служебные командировки. Изменения направлены на сокращение и упрощение документооборота.

Отменено оформление командировочных удостоверений. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки. Если работник использовал для проезда в командировку и обратно личный транспорт, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке. Она представляется работником по возвращении из командировки работодателю вместе с документами, подтверждающими использование личного транспорта (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

При направлении в командировку в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения о непостановке в документах для въезда и выезда пограничными органами отметок о пересечении госграницы, дата пересечения госграницы России определяется по проездным документам (билетам).

По возвращении из командировки работнику не требуется более представлять работодателю письменный отчет о выполненной работе в командировке.

 

Приказ ФНС от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/671@"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 января 2015 г. Регистрационный № 35796

Обновлены форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), ее электронный формат, а также порядок заполнения.

Декларация включает титульный лист, 2 раздела и дополнительные листы, которые заполняются по необходимости. В начале документа указываются общие сведения о налогоплательщике. В первом разделе отражается итоговая информация о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из него. Раздел 2 служит для исчисления налоговой базы и сумм НДФЛ по доходам, облагаемым по различным налоговым ставкам. В дополнительных листах приводятся расчет вычетов (имущественных, стандартных, социальных и профессиональных) и другая информация.

В новой форме, в частности, появились дополнительные показатели для тех, кто намерен заявить социальные вычеты в связи с уплатой страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет.

Кроме того, учтены изменения, связанные с расширением перечня расходов, в отношении которых налогоплательщики имеют право на получение соцвычета непосредственно при обращении к работодателю - налоговому агенту.

Декларация по новой форме представляется начиная с налогового периода 2014 г.

 

Приказ Минтруда и социальной защиты РФ от 06.05.2014 г. N 290н "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению и выплате застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности либо в случае отсутствия возможности его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счетах в кредитных организациях и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации, либо в случае отсутствия возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособия по временной нетрудоспособности застрахованному лицу"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 декабря 2014 г. Регистрационный № 35475.

Разработан новый Административный регламент оказания ФСС России госуслуги по назначению и выплате пособия по временной нетрудоспособности, если деятельность страхователя прекращена на день обращения застрахованного лица за соответствующими суммами. Также речь идет о случае, когда страхователь не может их выплатить в связи с недостаточностью средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денег со счета. Кроме того - нельзя установить местонахождение страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание и имеется вступившее в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты пособия.

Уточнен круг заявителей. Упомянуты руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами юрлиц, собственниками их имущества.

Как и ранее, ФСС России оказывает услугу через свои территориальные органы, в которых состоят на учете (состояли) страхователи, не выплатившие пособие.

Срок назначения и выплаты сумм также не изменился - 10 календарных дней с момента поступления необходимых документов. В перечень последних включено вступившее в законную силу решение суда об установлении факта невыплаты пособия. Документы можно передать лично, через многофункциональный центр или по почте.

С 30 до 15 минут сокращено максимальное время ожидания в очереди при обращении за госуслугой.

Уточнены конкретные процедуры. Пересмотрены требования к информированию заявителей и помещениям для ожидания.

Обновлен досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) территориальных органов ФСС России и ответственных должностных лиц.

Прежний Административный регламент признан утратившим силу.

 

Приказ ФНС от 18.11.2014 г. N ММВ-7-3/589@"Об утверждении формы заявления на получение патента"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 31 декабря 2014 г. Регистрационный № 35514.

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент. Установлена форма заявления на его получение.

В заявлении указываются вид предпринимательской деятельности, место ее осуществления, сведения об используемых транспортных средствах, срок действия патента (не более 12 месяцев) и пр.

Заявление подается лично или через представителя, направляется по почте с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН или одновременно с документами, представляемыми при госрегистрации в качестве ИП. Предприниматель вправе получить несколько патентов.

 

Постановление Правительства РФ от 21.01.2015 г. N 29 "Об утверждении Правил сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации"

Заново установлен порядок сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами России.

Сообщать нужно о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение в организации в течение месяца работ (оказание организации услуг) стоимостью более 100 тыс. руб. в течение 2 лет после увольнения гражданина со службы.

Данная информация направляется представителю нанимателя (работодателю) служащего по последнему месту службы в 10-дневный срок с даты заключения договора.

Приведены требования к содержанию сообщения. Также установлено, что оно оформляется на бланке организации, подписывается ее руководителем или лицом, подписавшим договор.

Подпись заверяется печатью организации (кадровой службы).

Прежний порядок признан утратившим силу.

 

Информация Банка России от 30 января 2015 г. "О ключевой ставке Банка России"

Со 2 февраля 2015 г. Банк России снижает ключевую ставку с 17% до 15% годовых.

Принятое 15 декабря 2014 г. решение о резком повышении ключевой ставки привело к стабилизации инфляционных и девальвационных ожиданий в той мере, в какой рассчитывал Банк России.

Наблюдаемый всплеск инфляции вызван ускоренной подстройкой цен к произошедшему ослаблению рубля и носит временный характер. В дальнейшем инфляционное давление будет сдерживаться снижением экономической активности. По прогнозу ЦБ РФ, темп прироста потребительских цен снизится до уровня ниже 10% в январе 2016 г.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 13 марта 2015 г.

 

Приказ ФНС РФ от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@ «Об определении состава сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и об утверждении формата их представления в электронной форме»

Зарегистрирован в Минюсте РФ 15.12.2014 № 35170

В отношении отдельных объектов недвижимости (административно-деловых и торговых центров, офисов, торговых объектов, помещений общепита и бытового обслуживания) налог на имущество рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Но только если соответствующий объект включен в определенный субъектом РФ (его уполномоченным органом) перечень. Этот список должен быть утвержден и опубликован на официальном сайте данного субъекта (упомянутого органа) не позднее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не позднее 1 января.

Настоящим приказом установлено, что в перечне отражаются следующие сведения:

  • кадастровый номер здания (строения, сооружения), помещения;
  • условный номер единого недвижимого комплекса;
  • адрес объекта.

Определен формат представления сведений в электронном виде.

 

Закон Московской области от 30.12.2014 N 205/2014-ОЗ"О внесении изменения в Закон Московской области "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" (принят постановлением Мособлдумы от 18.12.2014 N 50/110-П)

Власти Московской области продлили действие пониженной ставки для тех упрощенщиков, которые платят налог с разницы между доходами и расходами. Для 39 видов деятельности в регионе действует ставка, равная 10 процентам. Сначала такая ставка действовала до конца 2010 года, потом власти ее продлевали до 31 декабря 2014 года. И вот теперь ставка будет действовать до конца 2015 года.

 

Приказ ФНС России от 08.12.2014 N ММВ-7-11/617@ "О внесении изменений в Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденный приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@"

Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2014 N 35526.

Согласно уточнениям "Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога..." не распространяется на представление сведений налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Определено также, что уточненные сведения должны представляться по форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который представляются изменения (уточненные сведения).

Исключены положения, позволяющие представлять сведения на дискетах 3,5.

Часть поправок носит технический характер ("электронный вид" заменен на "электронную форму", ОКАТО на ОКТМО и т.д.).

 

Федеральный закон от 31.12.2014 № 511-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»

Формируется информационная система с единым реестром проверок, а также их результатов. Оператор реестра – Генпрокуратура РФ. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Он дополнен новой статьей 13.3 «Единый реестр проверок».

В соответствии с этой нормой реестр размещается в открытом доступе в Интернете с возможностью узнать:

  • информацию об учетном номере проверки;
  • данные из распоряжения или приказа на проведение проверки;
  • данные акта ревизии и ее результаты;
  • указания на принятые меры в отношении нарушений, обнаруженных в ходе проверки, включая выдачу предписаний компании или предпринимателю об устранении выявленных погрешностей.

Правила формирования и ведения реестра установит Правительство РФ. Речь идет, в частности, о вводе ресурса в эксплуатацию, о составе информации, о присвоении в автоматическом режиме учетного номера проверки.

 

Закон г. Москвы от 19.11.2014 г. N 52 "О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 октября 2012 года N 53 "О патентной системе налогообложения"

Начало действия документа - 01.01.2015г.

С 1 января 2015 г. вводится дифференциация потенциального годового дохода для индивидуальных предпринимателей, занимающихся грузовыми и пассажирскими перевозками. В настоящее время размер потенциально возможного к получению годового дохода по указанным видам деятельности установлен в размере 300 тыс. руб. После вступления в силу изменений для предпринимателей, занимающихся грузовыми перевозками, он устанавливается в следующих размерах: 600 тыс. руб. для автомобилей грузоподъемностью до 3,5 тонн; 1 млн. руб. при грузоподъемности свыше 3,5 тонн; 1,5 млн. руб. если грузоподъемность свыше 5 тонн; 3 млн. руб. при грузоподъемности свыше 10 тонн. Для предпринимателей, занимающихся пассажирскими перевозками, потенциальный годовой доход не изменится, если количество посадочных мест не будет более 5. Если посадочных мест от 6 до 8, потенциальный доход устанавливается в размере 1 млн. руб., от 9 до 16 посадочных мест - 1,5 млн. руб., свыше 16 - 2 млн. руб.

Кроме того, вводится дифференциация потенциального годового дохода на сдачу жилья. Так, если до внесения изменений потенциальный доход был установлен в размере 1 млн. руб. вне зависимости от площади и местоположения квартиры, то теперь потенциальный доход за сдачу в аренду квартиры площадью до 50 кв. м в ЦАО установлен в размере 750 тыс. руб., в остальных округах в пределах МКАД - 500 тыс. руб., на остальной территории города - 350 тыс. руб. Самый большой потенциальный доход устанавливается за жилье площадью свыше 600 кв. м - 10 млн. руб. внутри МКАД и 7 млн. руб. - за пределами МКАД.

В перечень видов деятельности, на которые распространяется патентная система, включена развозная и разносная розничная торговля. Потенциальный доход по указанному виду деятельности установлен в размере 2,7 млн. руб.

Кроме того, изменены размеры потенциального годового дохода для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общественного питания.

 

Закон Челябинской области от 28.01.2015г. №101-ЗО «Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Челябинской области»

Закон вступает в силу с 1 февраля 2015 года и будет действовать до 1 января 2021г.

В Челябинской области депутаты Законодательного собрания сразу в трех чтениях 28 января 2015 года приняли областной закон о введении на территории области «налоговых каникул» для индивидуальных предпринимателей.

С момента опубликования закона и до 1 января 2021 года для отдельных видов предпринимательской деятельности установлена ставка 0%. Это касается вновь зарегистрированных с момента опубликования закона предпринимателей, применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения. Использовать льготу можно будет в течение двух лет после регистрации в качестве ИП.

Среди сфер деятельности для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в льготные виды деятельности входят сельское и лесное хозяйство, рыбоводство, обрабатывающие производства, деятельность туристических агентств, образовательная деятельность, деятельность спортивных объектов, музеев, библиотек, врачебная деятельность, разработка программного обеспечения и консультирование в этой области и ряд других. Будущие предприниматели на ПСН смогут применить нулевую ставку налога в мебельном производстве, в сфере услуг по переработке сельхозпродуктов, изготовлении колбас, медицинских, экскурсионных и ряда других услуг.

 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.11.2014 по делу № А40-84116/13

Право на применение вычета по полученным от заказчика счетам-фактурам возникает в общем порядке, а именно с момента получения счета-фактуры и акта о стоимости выполненных услуг по реализации инвестиционных проектов, а не с момента ввода объекта в эксплуатацию.

К такому выводу пришла ФНС РФ в результате рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщиком оспаривался порядок применения вычета по полученным от заказчика счетам-фактурам.

Позиция ФНС РФ была поддержана Арбитражным судом Московского округа в Постановлении от 17.11.2014 по делу № А40-84116/13.

 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.12.2014 N Ф05-12321/2014 по делу N А40-168631/13

Трудовыми договорами, заключенными компанией с работниками, предусмотрено возмещение расходов, связанных со служебными поездками в городском автотранспорте и такси. При этом работник 1 раз в месяц не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, обязан предоставить отчет о служебных поездках, к которому необходимо приложить подтверждающие документы (проездные документы, счета, товарные накладные, чеки товарные, чеки ККТ). В случае непредставления документов расходы на проезд возмещаются в размере 2 тысячи рублей в месяц.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила НДФЛ, пени и штраф, посчитав доходом, полученным сотрудниками в натуральной форме, компенсацию на проезд при отсутствии подтверждающих документов.

Суды первой и апелляционной инстанций (дело № А40-168631/2013) согласились с выводами инспекции и признали решение законным.

Кассация (Ф05-12321/2014 от 16.12.2014) отменила решение судов, указав на статью 168.1 ТК, в соответствии с которой работникам, постоянная работа которых носит разъездной характер, работодатель обязан возмещать расходы, связанные со служебными поездками. Следовательно, спорные расходы являются компенсационными и не подлежат обложению НДФЛ.

При этом порядок возмещения спорных расходов предусмотрен трудовым договором и локальными нормативными актами.

 

Определение ВАС РФ от 07.11.2013 N ВАС-14952/13 по делу N А43-23164/2012

На основании локального акта - положения «О компенсационных выплатах работникам» - компания ежемесячно производила выплаты сотрудникам, работа которых носит разъездной характер. Размер выплат был установлен в зависимости от занимаемой должности и фактически отработанного времени в течение месяца. Суммы данных выплат были отнесены компанией на расходы в целях налога на прибыль. По результатам налоговой проверки ИФНС указала, что эти выплаты должны включаться в налогооблагаемую базу по ЕСН, взносам на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ, и доначислила данные налоги и взносы, а также пени. 

Компания, указывая, что суммы компенсаций не являются вознаграждением за выполнение каких-либо работ или обязанностей, а направлены на возмещение расходов сотрудников, обратилась в суд (дело № А43-23164/2012).

Суды четырех инстанций, соглашаясь с инспекцией, разъясняют, что согласно статье 129 ТК заработная плата − это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсации (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных) и стимулирующие выплаты.

Суды указывают, что такие компенсации являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы: на проезд, по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения таких расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Однако в рассматриваемом случае компенсации были установлены в фиксированной сумме и выплачивались ежемесячно. При этом невозможно определить какие именно расходы несли работники. К тому же, компания не предоставила приказы о направлении в служебные командировки.

В решении коллегии судей ВАС указано, что спорные выплаты являются составной частью заработной платы. В передаче дела для пересмотра в порядке надзора компании отказано.

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту