О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации

Изменения законодательства в ноябре 2015 года и судебная практика

Изменения

Краткое изложение изменения

Ссылка на норму законодательства

Уточнен перечень разрешенных валютных операций с использованием счетов физлиц-резидентов в иностранных банках

Установлена административная ответственность граждан за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России.

Кроме того, поправками, внесенными в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", предусмотрено, что на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены полученные от нерезидентов:

  • денежные средства, приобретенные физическим лицом - резидентом в результате отчуждения им внешних ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на российской бирже либо на иностранной бирже, входящей в перечень иностранных бирж, указанный в п. 4 ст. 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг";
  • денежные средства, выплачиваемые физическому лицу - резиденту в виде дохода, полученного от передачи в доверительное управление денежных средств и/или ценных бумаг доверительному управляющему - нерезиденту.

Установлено, что физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств без приложения подтверждающих банковских документов по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России.

Федеральный закон от 28.11.2015 г. N 350-ФЗ 

Вниманию иностранных организаций финансового рынка: сообщаем в ФНС России реквизиты счетов (вкладов), открытых российскими гражданами

Утверждены формы сообщений иностранными организациями финансового рынка, расположенными за пределами территории РФ, о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан РФ и юридических лиц, контролируемых гражданами РФ.

Иностранные организации финансового рынка, расположенные за пределами территории РФ, обязаны сообщать о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан РФ и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами РФ, ежегодно в срок до 30 сентября года, следующего за годом, в течение которого указанные счета (вклады) были открыты, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, по установленной форме. В случае неисполнения данной обязанности к иностранным организациям финансового рынка применяются меры, предусмотренные законодательством РФ.

Приказ ФНС от 09.11.2015 г. N ММВ-7-14/501@ 

Процедура подачи и рассмотрения заявления юрлица или ИП об исключении из плана проверок органа контроля

Малые предприятия с 12 декабря смогут исключить данные о себе из плана проверок.

Установлены правила, по которым субъект малого предпринимательства (компания или ИП) сможет заявить в контролирующий орган об исключении сведений о себе из ежегодного плана проверок. Также определено, какие документы для этого потребуются, кто и в какой срок будет рассматривать заявление.

Известно, что на ближайшие три года введены "надзорные каникулы" для большинства субъектов малого бизнеса: плановые проверки в отношении них не проводятся. Однако контролирующий орган в указанный период все-таки может включить данные о субъекте в ежегодный план проверок. Если лицо не согласно, оно вправе заявить об исключении этой информации из плана.

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. N 1268 

За вами должок - составлен список неплательщиков торгового сбора (г. Москва)

Список неплательщиков торгового сбора можно посмотреть на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы:

http://depr.mos.ru/deyatelnost_departamenta/tax-policies/the-list-of-objects-of-trade-presumably-used-for-carrying-out-types-of-entrepreneurial-activities-in.php

Информация Департамента экономической политики и развития г. Москвы 

Уточнен ряд вопросов уплаты НДФЛ, налогов на прибыль и имущество организаций

Вводится статья 214.9 НК РФ, регламентирующая определение налоговой базы, убытка, а также порядка исчисления и уплаты налога по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете налогоплательщика.

Финансовый результат по операциям, учитываемым на инвестиционном счете, определяется отдельно от финансового результата по иным операциям и не уменьшается на сумму отрицательного результата по операциям, не учитываемым на данном счете.

Убыток по итогам налогового периода принимается в уменьшение положительного результата по таким операциям в иных налоговых периодах.

Обязанность по исчислению и уплате налога осуществляется налоговым агентом.

Уточняются также положения НК РФ, предусматривающие порядок ведения учета и представления сведений в налоговый орган налоговыми агентами.

Установлено, что уплата НДФЛ из сумм доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физическим лицом обособленным подразделением организации, осуществляется по месту нахождения данного обособленного подразделения.

По налогу на имущество организаций отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года.

Федеральный закон от 28.11.2015 г. N 327-ФЗ 

Консолидированные группы налогоплательщиков: поправки

До 2018 г. продлен мораторий на создание КГН, присоединение к уже существующим КГН (кроме случаев реорганизации участников группы). Договоры о создании КГН, зарегистрированные налоговыми органами в 2014-2015 гг., считаются незарегистрированными. При этом увеличен минимальный срок, на который может быть образована КГН, с 2 до 5 налоговых периодов по налогу на прибыль организаций. Участник КГН вправе добровольно прекратить свое нахождение в КГН (но не ранее чем по истечении 5 налоговых периодов с даты присоединения к ней (включая время продления срока действия договора о создании КГН)).

Федеральный закон от 28.11.2015 г. N 325-ФЗ 

О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2016 г.

Предельная база по взносам в ПФР в 2016 году возрастет почти на 12%.

Пенсионные взносы будут начисляться по меньшему тарифу , если выплаты физлицу нарастающим итогом с начала года превысят 796 тыс. руб . Сейчас лимит равен  711 тыс. руб. Увеличивается и размер предельной базы по "больничным" взносам в ФСС - с 670 тыс. до 718 тыс. руб. Свыше этой суммы взносы не начисляются .

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. N 1265 

Новая форма справки 2-НДФЛ

Вводится в действие новая форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица...".

В связи со вступлением в силу многочисленных изменений, внесенных в главу 23 "НДФЛ" НК РФ, ФНС России разработана новая форма справки 2-НДФЛ.

В Справке, в частности, появилось поле для указания номера корректировки (первичная - 00, корректирующая 01, 02 и т.д., аннулирующая - 99). В отношении иностранных работников надо будет заполнять сведения об ИНН в стране гражданства.

В разделе, посвященном налоговым вычетам, подлежат отражению также сведения об инвестиционных вычетах, а в отношении социальных вычетов появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на данный вычет (для случаев получения социального вычета у работодателя).

Также добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками.

Приказ ФНС от 30.10.2015 г. N ММВ-7-11/485@   

Уточнен порядок применения вычета по НДС, изменены ставки акциза

Определены требования к форме контракта для подтверждения ставки НДС 0%.

Предусматривается, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% контракты (договоры) могут быть представлены в виде одного подписанного сторонами документа либо совокупности документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих всю необходимую информацию.

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 323-ФЗ 

Патентные права: НК РФ приведен в соответствие с ГК РФ

Положения НК РФ приведены в соответствие с терминологией патентного права.

Внесенные поправки направлены на приведение к единообразию в толковании используемых в НК РФ понятий.

Так, например, в ряд положений НК РФ введено упоминание термина "патентообладатель" в связи с тем, что на основании статьи 1358 ГК РФ исключительное право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца принадлежит патентообладателю.

Также из НК РФ, в частности, исключено понятие "открытие", которое напрямую не является объектом патентного права.

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 322-ФЗ   

Унифицирован порядок налогообложения процентных доходов граждан по вкладам в банках и личным сбережениям в кредитных кооперативах

Освобождены от НДФЛ судебные расходы и перенесен предельный срок уплаты имущественных налогов физлиц.

Законом вносятся изменения и дополнения в главу 23 "НДФЛ" НК РФ.

Освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде сумм возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов.

Перенесен с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты имущественных налогов физлицами (земельного, транспортного и налога на имущество ФЛ).

Кроме того, внесены уточнения в статьи 214.2 и 214.2.1 НК РФ, предусматривающие обеспечение единого подхода к налогообложению НДФЛ доходов физлиц, полученных от размещения денежных средств во вклады в банках, расположенных на территории РФ, а также в кредитных потребительских кооперативах и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах.

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 320-ФЗ 

Льгота по НДС

Реализация любых очков для коррекции зрения, включая солнцезащитные, освобождена от НДС.

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 318-ФЗ   

Вычеты на детей: поправки к законодательству

С 280 000 до 350 000 рублей увеличивается размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Кроме того, предусматривается увеличение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида до 12 000 рублей.

Налоговый вычет в указанном размере предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям в отношении:

- ребенка-инвалида до 18 лет;

- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет предоставляться в размере 6 000 рублей.

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 317-ФЗ   

Вычеты по НДФЛ на лечение и обучение: подготовлена форма уведомления о подтверждении права на них

Приведена форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на обучение и лечение.

Уведомление выдается налогоплательщику для предоставления работодателю. Напомним, что с 1 января 2016 г. действуют положения НК РФ, согласно которым данные вычеты также можно получить до окончания налогового периода, обратившись с заявлением к налоговому агенту.

Приказ ФНС от 27.10.2015 г. N ММВ-7-11/473@   

В следующем году для ряда налогоплательщиков вырастет налоговая нагрузка

На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы для целей налогообложения НДФЛ, УСН, ПСН, налога на имущество ФЛ и торгового сбора.

Коэффициенты устанавливаются ежегодно на каждый следующий календарный год с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Согласно приказу коэффициенты-дефляторы на 2016 год установлены в следующих размерах:

  • в целях применения НДФЛ - 1,514;
  • торгового сбора - 1,154;
  • УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329.

Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 г. N 772   

Налоговая нагрузка для плательщиков ЕНВД в следующем году не возрастет

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 были установлены коэффициенты-дефляторы для ряда налогов, в том числе для ЕНВД в размере 2,083.

Теперь Минэкономразвития России снижен размер данного коэффициента до 1,798.

Приказ Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 г. N 854   

О возмещении при использовании нулевой ставки НДС

ФНС установила формы реестров документов для подтверждения нулевой ставки НДС.

Предусмотрены формы реестров таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и перевозочных документов. Также утверждены форматы, в которых представляются реестры, и порядок их заполнения и подачи. Используя эти документы, можно подтвердить нулевую ставку уже за IV квартал.

Напомним, с 1 октября налогоплательщик вправе  представлять реестры документов в электронном виде, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС по отдельным операциям реализации товаров (работ, услуг).

Приказ ФНС от 30.09.2015 г. N ММВ-7-15/427 

Основные категории страхователей продолжат платить 30% во внебюджетные фонды до 2018 года

Действующие тарифы взносов останутся неизменными до конца 2018 года.

Тарифы, которые большинство плательщиков взносов применяют до конца 2017 года, будут действовать и в 2018 году. Изменение не затронет лиц, уплачивающих взносы по пониженным тарифам.

Федеральный закон от 28.11.2015 N 347-ФЗ 

НДФЛ: обновленные коды видов доходов и вычетов

Заново установлены коды видов доходов и вычетов, используемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год".

Ранее применявшиеся Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" признаны утратившими силу.

Приказ ФНС от 10.09.2015 г. N ММВ-7-11/387@   

Заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на авансовые платежи, внесенные за период действия патента

Утверждена форма заявления работодателя для уменьшения НДФЛ по "патентным" сотрудникам.

Налоговый агент подает в инспекцию заявление о подтверждении права уменьшить исчисленный НДФЛ в отношении сотрудников, работающих по патенту, на сумму перечисленных ими фиксированных авансовых платежей. В ответ инспекция направляет уведомление или отказывает в его выдаче.

Приказ ФНС от 13.11.2015 г. N ММВ-7-11/512@   

Экспорт в международных почтовых отправлениях: операции с какими товарами освобождены от таможенных сборов

При экспорте в международных почтовых отправлениях товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, таможенные сборы могут не взиматься.

Постановление Правительства РФ от 07.11.2015 г. N 1205   

 

КОММЕНТАРИИ:

Федеральный закон от 28.11.2015 г. N 350-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле"

Начало действия документа - 28.11.2015 (за исключением отдельных положений).

Уточнен перечень валютных операций, разрешенных для проведения физлицами-резидентами с использованием своих счетов, открытых в банках на территориях стран-членов ОЭСР или ФАТФ, минуя счета в уполномоченных банках.

Из числа таких операций исключено зачисление средств, выплачиваемых в виде грантов. В то же время в указанный перечень включено зачисление средств, получаемых от нерезидентов в результате отчуждения внешних ценных бумаг, прошедших листинг на бирже, а также доходов от передачи в доверительное управление денежных средств и (или) ценных бумаг управляющему-нерезиденту.

Одновременно физлица-резиденты при подаче в налоговые органы отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках освобождаются от обязанности прилагать к таким отчетам подтверждающие банковские документы. Вводится административная ответственность для граждан за несоблюдение порядка представления указанных отчетов, изменения были внесены в ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» КоАП.

Кроме того, агенты валютного контроля наделяются правом запрашивать у резидентов и нерезидентов документы, подтверждающие совершение валютных операций, оформляемые и выдаваемые зарубежными банками.

 

Приказ ФНС от 09.11.2015 г. N ММВ-7-14/501@ "Об утверждении форм сообщений иностранными организациями финансового рынка, расположенными за пределами территории Российской Федерации, о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) граждан Российской Федерации и юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 декабря 2015 г. Регистрационный № 39937.

Начало действия документа - 18.12.2015г.

Иностранные организации финансового рынка, расположенные за рубежом, обязаны ежегодно сообщать в ФНС России о реквизитах открытых у них счетов (вкладов) российских граждан и юрлиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами России. Сообщать необходимо до 30 сентября года, следующего за годом, в течение которого указанные счета (вклады) были открыты.
Установлены формы сообщений.

 

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. N 1268 "Об утверждении Правил подачи и рассмотрения заявления об исключении проверки в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя из ежегодного плана проведения плановых проверок и о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489"

Был установлен временный запрет на проведение плановых проверок субъектов малого бизнеса (с рядом исключений). Он действует с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. При этом, если юрлицо или ИП полагают, что они незаконно включены в ежегодный план проверок, они вправе подать заявление об исключении их из плана.

Установлен порядок подачи и рассмотрения такого заявления.

Заявление направляется в орган государственного (муниципального) контроля, утвердивший ежегодный план. Приведена его форма. К заявлению нужно приложить требуемые документы (перечислены). Заявление и документы можно направить на бумажном носителе или в электронной форме.

Заявление и документы рассматриваются органом в течение 10 рабочих дней. Принимается соответствующее решение. Оно направляется заявителю по почте или в форме электронного документа.

Заявитель вправе обжаловать решение в административном и (или) судебном порядке.

Предусмотрена обязанность территориального органа, принявшего решение об исключении юрлица, ИП из своего ежегодного плана, проверить наличие проверок в отношении этого субъекта и в плане соответствующего федерального органа исполнительной власти. При положительном результате последний направляет необходимую информацию в другие территориальные органы для принятия ими решения об исключении юрлица, ИП из их планов проверок.

Кроме того, скорректирован порядок подготовки ежегодного плана проверок юрлиц и ИП органами контроля.

В частности, расширен перечень оснований для внесения изменений в план. Теперь это возможно, помимо прочего, в случае принятия органом контроля вышеназванного решения. Также с 10 до 3 дней сокращен срок уведомления органов прокуратуры о внесенных в план изменениях.

 

Информация Департамента экономической политики и развития г. Москвы

Департамент экономической политики и развития города Москвы опубликовал список объектов торговли, в отношении которых не были поданы уведомления по торговому сбору в налоговые органы или были поданы некорректно.

В перечень вошли нестационарные объекты, по которым в налоговые органы не поступило уведомлений, но при этом установлено, что торговля в них ведется. Кроме того, в список попали розничные рынки, у которых заявленная торговая площадь не соответствует документам.

Список торговых объектов, по которым не поступило уведомлений или они признаны некорректными, размещен на сайте www.depr.mos.ru и регулярно обновляется. Индивидуальные предприниматели или организации смогут оспорить включение своего объекта в этот перечень в течение 20 календарных дней с даты его публикации, то есть до 23 декабря 2015 года. Для этого необходимо направить обращение в Департамент экономической политики и развития города Москвы.

Отказ от подачи уведомления является довольно грубым нарушением. Департамент не раз заявлял, что будет действовать мягко и предоставит возможность тем, кто не разобрался в условиях уплаты сбора, исправиться и устранить нарушения. Так, добровольное направление уведомления в налоговые органы организацией, использующей объект торговли из списка, до 23 декабря существенно снижает размер ответственности. В этом случае собственник заплатит только штраф за несвоевременную подачу документов в инспекцию (200 руб.). Если в указанный срок нарушения не будут устранены, то перешлет информацию о нарушениях в налоговые органы. В этом случае организациям придется уплатить сумму торгового сбора, пени и штраф. Он составляет 10% от оборота, но не менее 40 тыс. руб.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 г. N 327-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Во-первых, уточнены правила налогообложения дохода по индивидуальным инвестиционным счетам. Прописываются особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на таких счетах.

Уточняется порядок предоставления инвестиционного налогового вычета.

Определяются случаи, когда обязанности налогового агента по доходу от погашения инвестиционных паев возлагаются на брокера или доверительного управляющего. Вводится запрет на удержание из денежных средств, размещенных на индивидуальном инвестиционном счете, налога по операциям, не учитываемым на этом счете.

Сведения о доходах по индивидуальным инвестиционным счетам и суммах удержанных налогов предоставляются налоговыми агентами в налоговые органы только по итогам налогового периода.

Во-вторых, скорректирован порядок исчисления и уплаты НДФЛ организациями - налоговыми агентами по месту нахождения их обособленных подразделений. При расчете налога учитывается доход, выплачиваемый как работникам подразделения, так и сторонним лицам по гражданско-правовым договорам, заключенным подразделением от имени организации.

В-третьих, изменения затрагивают порядок исчисления и удержания налога на прибыль с процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям по обращающимся облигациям.

Кроме того, уточнены отчетные периоды при исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 г. N 325-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и статьи 342.4 и 342.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Приняты поправки в НК РФ, предусматривающие совершенствование налогового администрирования КГН.

Так, в частности, увеличен минимальный период, на который создается КГН, - с двух до пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций. Одновременно вводится ограничение на добровольное прекращение участия в КГН (также на пять налоговых периодов с даты присоединения к группе).

Установлено также, что в течение 2016 - 2017 годов договоры о создании КГН не подлежат регистрации в налоговых органах, а зарегистрированные в 2014 - 2015 годах считаются незарегистрированными.

 

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 г. N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г."

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 г.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты. С 1 января 2016 г. - в 1,072 раза.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС, уплачиваемых в ПФР, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий финансовый год размера средней зарплаты, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента. На 2016 г. он составляет 1,8.

Утверждены названные предельные величины на 2016 г.

Так, первая составляет в отношении каждого физлица сумму, не превышающую 718 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2016 г. Вторая - сумму, не превышающую 796 000 руб.

 

Приказ ФНС от 30.10.2015 г. N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 ноября 2015 г. Регистрационный № 39848.

Утверждена новая форма справки о доходах физлица (2-НДФЛ). Учтены все изменения по НДФЛ, действующие с 2015 г. и вводимые с 2016 г.

Так, появилась строка для указания реквизитов уведомления о праве на социальный вычет, который можно будет получать у работодателя. Отражается инвестиционный вычет на покупку ценных бумаг.

Введены поля, которые касаются иностранных сотрудников. Это отдельные графы для ИНН в России и в стране гражданства, строки для отражения фиксированных авансовых платежей, для реквизитов уведомления о праве уменьшить налог на стоимость патента.

Закреплено, как аннулировать справку. Нужно будет составлять аннулирующую, где указываются только данные о работнике и компании.

Приведен формат предоставления справки в электронном виде.

Прежняя форма признана утратившей силу. Полагаем, по новой форме нужно отчитаться за 2015 год.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Внесены изменения в НК РФ.

В частности, уточнен порядок подтверждения права на возмещение при обложении НДС по нулевой ставке. Соответствующая статья Кодекса содержит перечень подтверждающих документов.

Среди них - контракты, договоры (в зависимости от операции). Определены требования к ним.

Контракты (договоры) должны быть заключены в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Это могут быть также документы, свидетельствующие о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащие необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в т. ч. о цене и сроках ее реализации.

С 1 января 2016 г. вводятся новые ставки акциза.

Так, предусмотрены единые ставки на все сигареты и папиросы. Например, на 2016 г. - 1 250 руб. за 1 000 штук плюс 12% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 680 руб. за 1 000 штук. В 2017 и 2018 гг. ставки будут еще выше. Ставка на сигары определена в размере 141 руб. за 1 штуку (2016 г.).

Увеличены ставки и на легковые автомобили. В частности, при мощности двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно она равна 41 руб., 43 руб.

Ряд применяемых ставок в отношении спирта и спиртосодержащей продукции планируется обнулить. Это связано в т. ч. с созданием ЕАЭС.

Внесен ряд уточняющих поправок. Урегулированы вопросы совершения операций со средними дистиллятами и уплаты акцизов в т. ч. в отношении них.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования, за исключением отдельных положений.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 322-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Цель внесенных в НК РФ поправок - привести к единообразию толкование понятий патентного права.

В силу ГК РФ патентными являются права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.

В ряде статей НК РФ речь шла об авторах открытий, изобретений и промышленных образцов. Однако нет упоминания о полезных моделях. Это ущемляло права патентообладателей последних.

В то же время понятие "открытие" напрямую не является объектом патентного права. Поправки устраняют указанные несоответствия.

Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Приняты поправки в НК РФ. Они уточняют порядок определения базы по НДФЛ в отношении отдельных видов доходов. Речь идет о плате за размещение личных сбережений пайщиков в кредитных потребкооперативах, а также процентах по займам, полученным от членов (в т. ч. ассоциированных) с/х кредитных потребкооперативов, начисленных с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г.

Поправки обусловлены следующим. Очередными изменениями в НК РФ был увеличен предельный размер не облагаемых НДФЛ процентов по банковским вкладам, получаемых в указанный период.

Однако данная новация не коснулась вышеназванных доходов. При этом до изменений порядок налогообложения доходов граждан по вкладам в банках и сбережениям в кредитных кооперативах был одинаковым. Это поставило кредитные кооперативы в неравные условия с банками.

В связи с этим установлена аналогичная норма в отношении доходов по сбережениям граждан в названных кооперативах. При этом обязанность исчислить, удержать и перечислить налог возлагается на налогового агента.

Порядок исчисления базы по НДФЛ по процентам по банковским вкладам россиян теперь применяется исключительно в отношении банков, находящихся на территории нашей страны. Возможность освобождения от НДФЛ процентов по вкладам в инвалюте, ставка по которым не превышает 9% годовых, исключена.

Расширен перечень освобождаемых от НДФЛ доходов. В него включены возмещенные налогоплательщику на законном основании судебные издержки.

Таким образом, возмещение судебных расходов, которое выплачивается физлицу по решению суда, с 23 ноября относится к доходам, освобождаемым от налогообложения. То, что такое возмещение не облагается НДФЛ, раньше признавали суды (например, ФАС Волго-Вятского округа).

Новое положение действует не с начала налогового периода, в связи с чем могут возникнуть сложности. Полагаем, если суммы возмещения судебных расходов организация перечисляет физлицу 23 ноября и позже, дополнительных обязанностей у нее не возникает, поскольку на дату получения дохода освобождение от НДФЛ уже законодательно закреплено. Если возмещение выплачено до 22 ноября включительно, не ясно, как должен поступить налоговый агент. До изменения законодательства Минфин настаивал, что возмещение судебных расходов облагается НДФЛ.

Закон, в соответствии с которым внесены поправки, не предусматривает их обратной силы, поэтому наиболее безопасными для компании представляются следующие действия. В ситуации, когда суд выделил суммы налога, фирма, перечисляя возмещение до 22 ноября включительно, должна была удержать и перечислить НДФЛ в бюджет, а по завершении года ей необходимо отчитаться по форме 2-НДФЛ.

Если же налог не был выделен, удерживать его не нужно. Однако следует сообщить налогоплательщику и инспекции о том, что удержать налог было невозможно, также по форме 2-НДФЛ. В противном случае организации грозит штраф, поскольку на дату выплаты дохода освобождение от налогообложения еще не было предусмотрено. Обращаем внимание, что срок, в который налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать налог, с 1 января изменится: за 2015 год представить информацию можно будет не позднее 1 марта.

Кроме того, с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, перенесен срок уплаты гражданами транспортного, земельного и налога на имущество.

Федеральный закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 318-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Освобождены от налогообложения операции по реализации очков и линз для коррекции зрения, а также оправ для таких очков независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

 

Федеральный закон от 23.11.2015 г. N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Поправки вступают в силу с 01.01.2016.

Скорректирован НК РФ. Поправки касаются стандартных вычетов по НДФЛ на детей.

По достижении установленного предельного размера дохода, рассчитываемого с начала года нарастающим итогом, вычет не предоставляется. Данный размер поправками увеличен с 280 до 350 тыс. руб.

Размер вычета родителям и усыновителям детей-инвалидов при этом увеличивается с 3 до 12 тыс. руб., опекунам, попечителям и приемным родителям таких детей - с 3 до 6 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка-инвалида.

 

Приказ ФНС от 27.10.2015 г. N ММВ-7-11/473@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 18 ноября 2015 г. Приказ вступает в силу с 1 января 2016 г.

ФНС России приказом от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473@ (зарегистрирован в Минюсте России 18 ноября 2015 г.) утвердил форму уведомления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов. Речь идет о документе, который выдается налогоплательщику налоговыми органами для получения вычетов на образование и на лечение напрямую у работодателя.

Напомним, что с 2016 года вычеты на образование и лечение, которые ранее предоставлялись только налоговой инспекцией при подаче налоговой декларации по НДФЛ, можно будет получить в течение года напрямую у работодателя. ФНС утвердила форму уведомления, которую можно будет налогоплательщикам при наличии у них права на социальный вычет, в налоговой инспекции.

 

Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 г. N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 ноября 2015 г. Регистрационный № 39653.

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2016 г., применяемые при исчислении отдельных налогов. Их размеры превышают предусмотренные на 2015 г.

Так, в следующем году размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых работающими в России на основе патента иностранцами, индексируется на коэффициент 1,514 (в 2015 г. - 1,307).

Предельная величина доходов организации, ограничивающая право перехода на УСН, будет проиндексирована на 1,329 (в 2015 г. - 1,147).

Коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета налоговой базы по ЕНВД, составляет на 2016 г. 2,083 (на 2015 г. - 1,798). Также см. изменения по величине коэффициента – дефлятора, применяемого для расчета налоговой базы по ЕНВД, введенные Приказом Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 г. N 854.

Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем на ПСН годового дохода индексируется на коэффициент 1,329 (в 2015 г. - на 1,147).

Коэффициент-дефлятор, применяемый к инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога на имущество физлиц, на 2016 г. установлен в размере 1,329 (на 2015 г. - 1,147).

Наконец, ставка торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков будет проиндексирована в 2016 г. на коэффициент 1,154.

 

Приказ Минэкономразвития РФ от 18.11.2015 г. N 854 "О внесении изменения в приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 ноября 2015 г. Регистрационный № 39761.

Скорректирован приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 г., применяемых при исчислении отдельных налогов.

Напомним, что размеры коэффициентов теперь превышают предусмотренные на 2015 г.
Однако коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установленный на 2016 г. в размере 2,083, вновь снижен до уровня 2015 г. Его размер, как и прежде, равен 1,798.

Приказ ФНС от 30.09.2015 г. N ММВ-7-15/427“Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме”

Зарегистрировано в Минюсте РФ 3 ноября 2015 г. Регистрационный № 39598.

Утверждены формы реестров, применяемых при подтверждении права на получение возмещения при обложении НДС по ставке 0%.

Это реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций); документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом; документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию России) природного газа трубопроводным транспортом; полных таможенных деклараций либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Кроме того, это реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов; транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов при перевозке товаров автомобильным, воздушным и водным транспортом; перевозочных, товаросопроводительных или иных документов; перевозочных документов.

Установлены порядок заполнения реестров, их форматы и правила представления.

Реестр подается в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС и содержит данные из документов, предоставляемых в подтверждение обоснованности применения ставки 0% при реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим операциям.

Если у налогоплательщика за один налоговый период совершено несколько различных операций по реализации товаров (работ, услуг), то он представляет реестры по каждой операции отдельно.

Налогоплательщик вправе представить реестры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, подписанные усиленной квалифицированной ЭП.

 

Федеральный закон от 28.11.2015 N 347-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Поправки вступают в силу с 1 января 2016 г.

Внесены поправки в законы об обязательном пенсионном страховании в России и о страховых взносах в ПФР, ФСС России и ФФОМС.

До 2018 г. включительно сохраняется тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015-2017 гг. для основной массы плательщиков в размере 30% (ПФР - 22%, ФСС России - 2,9%, ФФОМС - 5,1%) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10% в бюджет ПФР сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Изменения связаны с исполнением перечня поручений президента РФ в части обеспечения до 2018 г. включительно неизменности условий уплаты страховых взносов, установленных законодательством до 1 января 2015 г.

 

Приказ ФНС от 10.09.2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 ноября 2015 г. Регистрационный № 39705

Для представления сведений по форме 2-НДФЛ утверждены новые справочники кодов доходов и вычетов.

Справочники соответствующих кодов предусмотрены приложениями 3 и 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

В новой редакции справочников расширен перечень кодов доходов налогоплательщика, а также значительно скорректирован перечень налоговых вычетов.

Так, например, введены коды доходов: 1215 "Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения...", 1219 "Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет...", 1542 "Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации".

 

Приказ ФНС от 13.11.2015 г. N ММВ-7-11/512@ "Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей"

Зарегистрировано в Минюсте России 02.12.2015 N 39925

Начало действия документа - 15.12.2015г.

НК РФ предусматривает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России по найму в организациях и (или) у ИП, а также у частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой.

Общая сумма налога уменьшается на фиксированные авансовые платежи, внесенные за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Утверждена форма заявления о подтверждении права на такое уменьшение.

Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1 200 руб. в месяц и индексируются на коэффициент-дефлятор.

 

Постановление Правительства РФ от 07.11.2015 г. N 1205 "Об освобождении от взимания таможенных сборов за таможенные операции при экспорте в международных почтовых отправлениях товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами"

Установлено, что при экспорте в международных почтовых отправлениях товаров, не облагаемых вывозными пошлинами, не взимаются таможенные сборы за таможенные операции.

Условие - в таможенной декларации должны декларироваться только товары, не облагаемые вывозными пошлинами.

Постановление вступает в силу по истечении 30 дней после даты его официального опубликования.

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту