Правила трансфертного ценообразования (ТЦО) введены в России с 2012 года, однако, с 2024 года ужесточена ответственность за налоговые правонарушения в сфере ТЦО и международного налогообложения.
По умолчанию, сделки между взаимозависимыми лицами — это и есть контролируемые сделки (с учетом стоимостного лимита).
Также есть сделки между не взаимозависимыми лицами, которые приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами, вследствие чего, так же могут быть признаны контролируемыми.
В отношениях с иностранными организациями, сделки признаются контролируемыми, если:
- Иностранная организация является взаимозависимым (приравненной к взаимозависимым) лицом по отношению к российской организации (п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
- Оборот между взаимозависимыми лицами/приравненными составил более 120 млн. рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
По требованию ФНС налогоплательщики, совершающие контролируемые сделки, обязаны представлять дополнительную документацию о таких сделках для проведения проверки. В документации должны быть отражены, например,
- данные о деятельности налогоплательщика, связанной с совершением контролируемых сделок;
- информация о методах, использованных для определения рыночного уровня цен, сведения о проведённых корректировках налоговой базы.
Ответственность за нарушения:
- Штраф за неуплату налога в связи с применением нерыночных цен в контролируемых сделках.
Размер штрафа поставлен в зависимость от вида контролируемой сделки, в отношении которой выявлена неуплата:
- в отношении контролируемых сделок между налоговыми резидентами РФ размер ответственности не менялся — штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей;
- в отношении контролируемых сделок с нерезидентами ответственность существенно ужесточилась — за неуплату налога предусматривается штраф в размере неуплаченной суммы налога, но не менее 500 000 руб.
При этом освобождение от штрафа в связи с представлением ТЦО документации возможно только в отношении внутрироссийских контролируемых сделок.
- Штрафы за непредставление уведомления о контролируемых сделках (представление недостоверных сведений в уведомлении) увеличен в 20 раз — с 5 000 рублей до 100 000 рублей
- Штраф за непредставление по требованию налогового органа документация по конкретной контролируемой сделке — 500 000 рублей.
