О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации
3 августа, четверг

Последствия введения «налога на Google» для российских юридических лиц и ИП

Федеральный закон № 244-ФЗ, более известный как «налог на Google», вступил в силу ещё 1 января 2017 года, но в тексте закона не до конца были прояснены некоторые моменты, связанные с перечнем услуг, попадающих под новую норму. За прошедшее со дня принятия закона время мы собрали и проанализировали разъяснения контролирующих органов по данной теме, что позволило сформулировать наши комментарии.

Данная информация актуальна для вас, если вы приобретаете у иностранных компаний  или у их посредников электронные услуги, такие как:

  • Покупка и поддержка программного обеспечения (в том числе облачного), например:
    • CRM-системы
    • Сервисы электронных рассылок
    • CMS (системы управления сайтом)
  • Размещение предложений на рекламных площадках (Bookingи т.п.)
  • Брокерские площадки (в том числе Forexи др. симуляторы фондовой биржи)
  • Хостинг и др. серверные мощности.
  • Доменные имена
  • Облачные хранилища данных (DropBoxи др.)
  • Администрирование баз данных
  • Доступ к материалам электронных библиотек и др. информационным материалам.

Юридическое обоснование

Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий так называемый «налог на Google», вступил в силу 1 января 2017 года.

Общий смысл нововведений состоит в том, что иностранные компании, которые оказывают услуги физическим лицам в электронной форме через Интернет, подлежат постановке на налоговый учет в РФ, в качестве плательщика НДС и обязаны уплачивать НДС, исчисляемый со стоимости оказанных услуг.

Однако, если пользователем услуг иностранной компании, оказывающей услуги в электронной форме через Интернет, является российская компания или ИП, то это лицо  обязано выступить налоговым агентом по НДС, то есть обязано исчислить НДС, удержать его из стоимости услуг  и уплатить в бюджет РФ в момент осуществления платежа иностранной компании.

Кроме того, российская компания обязана подать декларацию по НДС, где необходимо отразить данные операции.  При этом не имеет значения какую систему налогообложения она применяет, так как правило распространяется и на лиц, которые применяют  специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПНС и т.п.).

Обязанность налогового агента по НДС возникает и в случае, если юридическое лицо или ИП продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника, и при этом участвуют в расчетах с покупателем.

Если компания или ИП  не удержит и (или) не перечислит необходимую сумму НДС в качестве налогового агента, ей грозит штраф в размере 20% суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Кроме того, на сумму недоимки будут начислены и пени за каждый день просрочки. За непредставление декларации по НДС грозит штраф от 5 до 30% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб.

При расчете суммы налога нужно обязательно проанализировать документы, размещенные на сайте иностранной компании и счет на оплату, для того, чтобы рассчитать сумму НДС (начислять ее сверх суммы, указанной в счете, или же удерживать сумму налога расчетным путем из суммы, указанной в счете на оплату).

Полный перечень услуг, попадающий  под налогообложение в РФ

Выдержка из ст. 174.2 НК РФ

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", автоматизировано с использованием информационных технологий.

К таким услугам относятся:

  • предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
  • оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет";
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет";
  • оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
  • обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
  • хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";
  • предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
  • предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  • оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет";
  • оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
  • предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет";
  • оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет";
  • ведение статистики на сайтах в сети "Интернет".

К услугам в электронной форме, в целях исчисления НДС, не относятся, в частности, следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть "Интернет" поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети "Интернет";
  • реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
  • оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".
ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту