О насУслугиПресс-центрПолезноеКонтакты
Поиск
RuEnCzCnVn
Мониторинг законодательстваМониторинг международного законодательстваКонсультации
5 сентября 2016, понедельник

1 января 2017 года вступает в силу закон, предусматривающий порядок уплаты НДС иностранными организациями на территории РФ при оказании услуг в электронной форме.

1 января 2017 года вступает в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий порядок уплаты НДС иностранными организациями на территории РФ при оказании услуг в электронной форме, местом реализации которых признается Российская Федерация.

Услуги, оказываемые в сети «Интернет», как правило, носят трансграничный характер, при котором продавец и покупатель, владелец сайта и его пользователь проживают в разных государствах, являются налоговыми резидентами разных стран. Порядок налогообложения указанных услуг нередко становится предметом обсуждения на законодательном уровне между государствами — каждая страна хотела бы обложить налогом услугу на территории своего государства. Мировая тенденция, в настоящий момент, сводится к переходу на систему налогообложения услуг, оказываемых в электронной форме, по месту нахождения покупателя (здесь и далее речь идет о налоге на добавленную стоимость). Рассматриваемым Федеральным Законом Россия, вслед за Европой, переходит на указанную систему.

В целях надлежащего регулирования порядка осуществления указанного вида услуг, Федеральный Закон дополняет Налоговый Кодекс ст. 174.2 «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме».

Под оказанием услуг в электронной форме, по смыслу рассматриваемой статьи, следует понимать оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», автоматизировано с использованием информационных технологий.

Что относится к услугам в электронной форме:

Какие услуги не относится к рассматриваемой категории

Иностранные организации, оказывающие перечисленные услуги физическим лицам (BTC), местом реализации которых признается Российская Федерация, обязаны встать на учет в налоговом органе РФ в течение 30 дней с момента оказания услуги. Местом реализации услуги признается территория РФ в случае, если выполняется хотя бы одно из указанных условий:

  • местом жительства покупателя является РФ;
  • место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый для оплаты услуг, или место нахождения оператора электронных денежных средств — территория РФ;
  • сетевой адрес, используемый при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
  • международный код страны телефонного номера, используемый при приобретении услуг, присвоен РФ.

Постановка иностранной организации на учет в налоговом органе осуществляется посредством представления заявления от иностранной организации и иных документов, перечень которых утверждается Министерством Финансов РФ. Заявление может быть представлено в налоговый орган лично или через представителя, а также направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме.

При оказании услуг на территории РФ, иностранные организации не обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг. Однако информацию об оказываемых услугах необходимо отражать в реестрах операций — данные реестры рассматриваются налоговыми органами, как документы, подтверждающие место оказания физическим лицам услуг.

Налоговая база, при оказании иностранными организациями данных услуг, определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. Стоимость услуг в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг. Моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) услуг. Налоговая ставка составляет 15,25 %.

Налоговая декларация представляется иностранными организациями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога также производится не позднее 25-го числа указанного месяца. Камеральная проверка в отношении поданной декларации по налогу на добавленную стоимость проводится в течение шести месяцев со дня представления декларации.

Важно также отметить, что оказание иностранной организацией услуг в электронной форме не приводит к образованию постоянного представительства организации в Российской Федерации. Таким образом, обязанность иностранных организаций по уплате налогов в РФ возникает только в отношении налога на добавленную стоимость.

В настоящий момент ФНС России разрабатывает специальный онлайн-сервис, доступ к которому позволит иностранным организациям своевременно представлять в налоговую службу необходимые документы, а также уплачивать налог, удаленно. Личный кабинет для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, местом реализации которых признается Российская Федерация, получил название «НДС-офис иностранной организации». В тестовом режиме сервис начнет работать уже осенью. Полноценно – с 1 января 2017 года

ЗАДАЙТЕ ВОПРОС СПЕЦИАЛИСТУ ПРЯМО СЕЙЧАС:
НАМ ДОВЕРЯЮТ:
НАШ АДРЕС:
© 2017 Legal Bridge     |     +7 495 287-73-94     |     legal-bridge     |     info@legal-bridge.ru     |     Поиск по сайту