Отменена льгота по НДС на реализацию и распространение программного обеспечения (лицензия на ПО), рекламных сервисов, маректплейсов, поисковых сервисов
С 2021 года внесены изменения, влияющие на использование льготы на передачу исключительных прав на программы для ЭВМ, а также передачу прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
В первую очередь данное изменение коснется иностранных правообладателей, предоставляющих лицензии на право пользования программами, так как льгота сохранится только для программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы.
С 2021 г. пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в следующей редакции:
«От обложения НДС освобождены: передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть „Интернет“.
Положения настоящего подпункта не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети „Интернет“ и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети „Интернет“, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки»
Сохранилась льгота для передачи исключительных прав, а также передача лицензии на:
- Изобретения,
- Полезные модели
- Промышленные образцы
- Топологии интегральных микросхем
- Секреты производства (ноу-хау)
Таким образом, с 2021 г. будет облагаться НДС отчуждение и предоставление прав:
- На иностранное программное обеспечение (не подлежит включению в Реестр)
- На российское программное обеспечение, которое не включено в Реестр
Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных ведет Минкомсвязь. Актуальный единый реестр размещен на официальном сайте Минсвязи по адресу https://reestr.minsvyaz.ru/reestr/. По этой ссылке можно проверить, есть ли интересующая вас программа в едином реестре или нет. Правила ведения данного реестра программ утверждены Правительством РФ.
Для регистрации программы в Реестре Минкомсвязи необходимо соблюсти несколько условий:
- Правообладателем российского ПО должен быть гражданин РФ или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.
- Сведения о ПО не могут составлять государственную тайну.
- Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет менее 30 % выручки правообладателя ПО от его реализации, включая предоставление прав использования.
- Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления за пределами РФ.
- Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация ПО осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.
- Заявление и прилагаемые к нему документы и материалы представляются через сайт Минкомсвязи с использованием электронной подписи заявителя.
-
В заявлении обязательно указываются гиперссылки на сайт правообладателя с техническими документами:
- с описанием функциональных характеристик программного обеспечения и информацией, необходимой для установки и эксплуатации ПО;
- содержащими описание процессов, обеспечивающих поддержание жизненного цикла ПО, в том числе устранение неисправностей, выявленных в ходе эксплуатации ПО совершенствование программного обеспечения, а также информацию о персонале, необходимом для обеспечения такой поддержки.
- К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.
Наши рекомендации
- Если вы являетесь правообладателем ПО и представляете российскую компанию, то для пользования льготой по НДС необходимо подать заявку на включение в Реестр.
- Если вы приобретаете лицензию на ПО у иностранного правообладателя, то необходимо пересмотреть договорные отношения в части указания стоимости, т.к. нужно понимать, что та стоимость, которая уже указана в договоре, будет с 2021 года содержать НДС. Кроме того, у вас появляется право на вычет НДС, который иностранная компания будет уплачивать. Основание для вычета — платеж в адрес иностранной компании. Также в договоре должна быть обязательно указана информация о факте постановки иностранной компании на учет и указаны ИНН и КПП. При осуществлении платежа с 2021 г. указывайте что платеж содержит сумму НДС.
- Если вы иностранная компания — необходимо удостовериться, что вы стоите на учете в российских налоговых органах. С 2021 г. появляется обязанность (уже по итогам 1 квартала) уплачивать НДС. Для урегулирования взаимоотношений с российскими контрагентами пересмотрите договорные отношения (указано выше).
