Включение европейских юрисдикций в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией, приводит к необходимости представления финансовой отчетности за 2024г. в ФНС до 30.04.2026г. совместно с аудиторским заключением.
Согласно разъяснениям, изложенным в письме ФНС № ШЮ-4-13/1583@ от 18.02.2025г., за налоговый период 2025г. по прибыли КИК за финансовый год, заканчивающийся на 31.12.2024г, необходимо руководствоваться Приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ». В данный приказ включены практически все европейские страны.
Германия и Швейцария были включены ФНС в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией, годом ранее в декабре 2023г. Соответственно, бенефициарные владельцы уже, начиная с финансовой отчетности за 2023г., должны были в ФНС представить отчетность с аудиторским заключением до 30.04.2025г.
Из нашей практики, физические лица, которые отправили комплект документов по старым правилам, получили летом 2025 г. требование о предоставлении аудиторского заключения. Причем такие требования получили бенефициары, зарегистрированные как в московских, так и в региональных инспекциях. Налоговые инспекторы этот момент контролируют.
Напоминаем, что штраф за непредставление аудиторского заключения составляет 500 000 руб. (п. 1 ст. 129.6 НК).
Если ваша КИК из стран, попавших в Перечень 30.10.2024 г., мы рекомендуем начинать организацию аудита за 2024 год заранее, поскольку аудиты организуются небыстро — бронируются слоты у аудиторов, требуется подготовка пакета первички, сверка остатков, банковские подтверждения, юридические письма.
Что делать уже сейчас: выбрать аудитора, согласовать ТЗ и сроки, собрать документы, подготовить регистры учёта.